3. Особенности налогообложения некоммерческих организаций.

Налог - это взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платеж.

Налоги делят:

- федеральные налоги и сборы: налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на доходы физических лиц; налог на прибыль организаций; налог на добычу полезных ископаемых; водный налог; сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; государственная пошлина (ст.13 НК РФ);

-региональные налоги: налог на имущество организаций; налог на игорный бизнес; транспортный налог (ст. 14 НК РФ);

-местные налоги: земельный налог; налог на имущество физических лиц.

Субъекты налога - организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и сборы;

Объекты налогообложения - операции по реализации товаров, работ, услуг и имущества; прибыль или доходы; стоимость реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах связывает возникновение обязанности по уплате налогов;

Налоговая база - стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения, на основании которой рассчитывают сумму налога;

Ставка налога - величина налоговых отчислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате;

Налоговые льготы - предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере.

Выделяют следующие виды налогов:

- Прямой налог - денежная сумма, устанавливаемая и взимаемая в пользу государства исходя из величины доходов или имущества конкретного гражданина или фирмы (подоходный налог, налог на прибыль)

-Косвенный налог - налоговый платеж, который вносится гражданином не прямо в государственную казну, а сначала накапливается у продавцов определенных товаров, которые затем и перечисляют собранные у них суммы налогов государству (НДС и акцизы).

Налогообложение НКО зависит главным образом:

- от наличия у нее на балансе имущества и от права собственности на него;

- от ведения ею предпринимательской деятельности (оказание платных услуг).

В соответствии с гл. 25 Налогового кодекса Российской Федерации НКО, получающие доходы от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход, являются плательщиками налога на прибыль организаций и определяют налоговую базу по налогу в порядке, установленном гл. 25 Кодекса.

Особенности ведения налогового учета НКО установлены ст. 321.1 Кодекса, в соответствии с которой налогоплательщики – НКО, финансируемые за счет средств бюджетов всех уровней, государственных внебюджетных фондов, выделяемых по смете доходов и расходов бюджетного учреждения, и получающие доходы от иных источников, в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников.

В соответствии с главой 25 Кодекса иными источниками - доходами от коммерческой деятельности признаются доходы НКО, получаемые от юридических и физических лиц по операциям реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, и внереализационные доходы.

Налоговая база НКО определяется на основании данных налогового учета как разница между полученной суммой дохода от реализации товаров, выполненных работ, оказанных услуг, суммой внереализационных доходов (без учета НДС и акцизов по подакцизным товарам) и суммой фактически осуществленных расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности.

Между общей системой налогообложения и специальными налоговыми режимами систему можно выбирать по своему усмотрению, а единый налог на вмененный доход является единственной и обязательной системой для определенных видов деятельности. За исключением тех случаев, когда по виду деятельности предприниматель подпадает и под ЕНВД и под упрощенную систему налогообложения на основе патента. Тогда предприниматель сам вправе выбрать на каком режиме находиться.

Общая система налогообложения. Она предусматривает уплату наибольшего количества налогов (налог на прибыль для юридических лиц; НДФЛ для предпринимателей; НДС; ЕСН и др.).

При использовании Упрощенной системы налогообложения (УСН) часть «традиционных» налогов заменяется единым налогом (а именно налогоплательщики освобождены от уплаты налога прибыль – для юридических лиц, НДФЛ в части доходов, полученных от предпринимательской деятельности – для физических лиц., налога на имущества, НДС (за искл. НДС, связанный с перемещением через таможенную границу)).

УСН предусматривает два объекта налогообложения: доходы со ставкой налога 6 % и доходы, уменьшенные на величину расходов, со ставкой 15 % (для отдельных видов деятельности данная ставка снижена до 5 %). Налогоплательщик сам выбирает объект налогообложения и указывает данный объект в заявлении о переходе на УСН. Причем, сумму налога при объекте «доходы» можно уменьшить на сумму страховых взносов в ПФ, но не более чем на 50 % от суммы налога.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Критерии: применение ЕНВД обязательно для тех налогоплательщиков, которые осуществляют виды деятельности, подпадающие под ее действие.

Расчет ЕНВД не зависит от конкретной суммы полученных доходов, а рассчитывается исходя из физического показателя, который для каждого вида деятельности свой (площадь торгового зала, площадь зала обслуживания посетителей и др.), базовой доходности и соответствующих коэффициентов (К1 и К2). К1 на 2012 год равен 1,4942, коэффициент К2 устанавливается местными органами власти. Значение этого коэффициента устанавливается в пределах от 0,005 до 1 включительно. Налоговая декларация сдается до 20 числа следующего мес. за налоговым периодам, уплата налога до 25 числа следующего месяца за налоговым периодам.