2 Этап – расчет налога на имущество за полугодие
1) рассчитать остаточную стоимость основных средств на конец каждого месяца полугодия. Для этого следует использовать данные табл. 2 и 1.
Амортизация основных средств 7% за квартал
Амортизация основных средств 2,33% за месяц
-
месяц
остаточная стоимость
амортизация за месяц
12
295
(2,33*295)/100=6,873
1
295-6,873=288,127
(2,33*288,127)/100=6,713
2
288,127-6,713=281,414
(2,33*281,414)/100=6,557
3
281,414-6,557=274,857
(2,33*274,857)/100=6,404
4
274,857-6,404=268,453
(2,33*268,453)/100=6,255
5
268,453-6,255=262,198
(2,33*262,198)/100=6,109
6
262,198-6,109=256,089
(2,33*256,089)/100=5,967
2) провести расчет налога на имущество за второй квартал. Ставка налога 2,2% от среднегодовой стоимости имущества, которая рассчитывается по следующей формуле за полугодие:
ОС - остаточная стоимость основных средств;
m - номер месяца.
Среднегодовая
стоимость =
Ставка налога на имущество (за год) = 2,2%
Налог
на имущество =
=
1,513
3 Этап – расчеты по кредитам
1) выявить величину кредиторской задолженности по запасам материальных ресурсов (табл. 2) на начало квартала и рассчитать сумму заемного капитала (кредита), который идет на погашение этой задолженности поставщикам по запасам материалов. Срок кредита – с 15 марта до 15 июня. Необходимо рассмотреть различные варианты погашения процентных платежей с использованием схемы простых и сложных процентов, с равномерным и неравномерным погашением кредита и процентов. Далее с использованием табл. 5 выбирается схема погашения долга и процентов, в которой получение кредита сопряжено с наименьшими затратами.
Кредиторская задолженность поставщикам = запасы сырья и материалов * 45% / 100%
Кредиторская задолженность поставщикам = 270*0,45 = 121,50.
Сумма заемного капитала (кредита) = 121,50.
Условия:
Кредит и % возвращаются в конце срока. Начисление процентов ежемесячно.
Погашение процентов и кредита в конце срока кредитования. Проценты начисляются в конце каждого месяца (20%)
Английская схема
Германская схема
Французская схема
2) Кредит возвращается в конце срока, % начисляются и погашаются ежемесячно (18%)
Английская схема
Германская схема
Французская схема
3) Аннуитет
Аннуитет – это платежи, вносимые через равные промежутки времени и содержат как выплату основного долга, так и процентный платеж за пользование кредитом. Величина аннуитета постоянная.
Коэффициент аннуитета:
i – процентная ставка
n – количество периодов
A
=
S – величина кредита
i
=
Сумма срочной уплаты составляет =121,5*0,347=42,160
Выплаты за квартал = 42,160*3 = 126,48
Процентные выплаты за 2 квартал = 126,48-121,5=4,98
4) Кредит погашается равномерно по месяцам, % начисляются и погашаются ежемесячно.
Месяц |
Выплаты |
1 |
121,5*(31/365)*0,22=2,270 |
2 |
81*(30/365)*0,22=1,465 |
3 |
40,5*(31/365)*0,22=0,758 |
Процентные выплаты за 2 квартал = 4,493
5) Начисление и погашение процентов, погашение долга в конце срока кредитования (26%)
Английская схема
121,5
Германская схема
121,5
Французская схема
121,5
-
Схема
Минимальный результат
№1
5,832
№2
5,45
№3
4,98
№4
4,493
№5
7,876
Выбираем схему №4.
2) провести расчеты процентных платежей за второй квартал по кредиту, полученному на 2 года на приобретенные в предыдущем квартале основные средства. Сумма кредита составляет определенный процент от стоимости основных средств (процент указан в варианте задания). Необходимо рассмотреть различные схемы погашения этого кредита и процентных платежей. Используя табл. 5, определить наиболее выгодную схему периодичности объемов погашения заемного капитала.
Срок кредита – 2 года (24 месяца или 8 кварталов)
Сумма кредита = ПС ОС*60% / 100%
Сумма кредита 337,14*35% = 117,999.
1) Погашение процентов и кредита в конце срока кредитования. Проценты начисляются в конце каждого месяца (23%)
117,999*(91/365)*0,23 = 6,766
2) Кредит возвращается в конце срока. Проценты начисляются и погашаются ежемесячно (21%).
117,999*(91/365)*0,21 = 6,177
3) Аннуитет. Годовая процентная ставка (%) – 25%
Каннуитета = 0,25/12*((1+0,25/12)24/((1+0,25/12)24-1)) = 0,02*1,61/0,61 = 0,052
№ платежа |
Остаток долга |
Процентный платеж |
Сумма погашаемого основного долга |
Велечина разовой уплаты - аннуитета |
||
1 |
117,999 |
2,458 |
3,677 |
6,135 |
||
2 |
114,382 |
2,382 |
3,753 |
6,135 |
||
3 |
110,629 |
2,304 |
3,831 |
6,135 |
||
4 |
106,798 |
2,224 |
3,911 |
6,135 |
||
5 |
102,887 |
2,143 |
3,992 |
6,135 |
||
6 |
98,895 |
2,060 |
4,075 |
6,135 |
||
7 |
94,82 |
1,975 |
4,16 |
6,135 |
||
8 |
90,66 |
1,888 |
4,247 |
6,135 |
||
9 |
86,413 |
1,800 |
4,335 |
6,135 |
||
10 |
82,078 |
1,709 |
4,426 |
6,135 |
||
11 |
77,652 |
1,617 |
4,518 |
6,135 |
||
12 |
73,134 |
1,523 |
4,612 |
6,135 |
||
13 |
68,522 |
1,427 |
4,708 |
6,135 |
||
14 |
63,814 |
1,329 |
4,806 |
6,135 |
||
15 |
59,008 |
1,229 |
4,906 |
6,135 |
||
16 |
54,102 |
1,127 |
5,008 |
6,135 |
||
17 |
49,094 |
1,022 |
5,113 |
6,135 |
||
18 |
43,981 |
0,916 |
5,219 |
6,135 |
||
19 |
38,768 |
0,807 |
5,328 |
6,135 |
||
20 |
33,44 |
0,696 |
5,439 |
6,135 |
||
21 |
28,001 |
0,583 |
5,552 |
6,135 |
||
22 |
22,449 |
0,467 |
5,668 |
6,135 |
||
23 |
16,781 |
0,349 |
5,786 |
6,135 |
||
24 |
10,995 |
0,229 |
5,906 |
6,135 |
||
Итого: |
5 |
34,264 |
113,006 |
147,24 |
||
|
|
|||||
Итого процентный платеж по приобретенным основным средствам в предыдущем квартале = |
34,264 |
|
||||
Процентный платеж в текущем квартале (выплаты №4,5,6) = |
6,427 |
|
||||
Сумма погашаемого долга (№4, 5, 6) = |
11,978 |
|
||||
4) Кредит погашается равномерно по месяцам, % начисляются и погашаются равномерно (18% годовых)
№ месяца |
Остаток долга |
Кол-во дней в месяце |
Ставка кредита |
Выплаты по кредиту |
1 |
117,999 |
31 |
0,18 |
1,804 |
2 |
113,082 |
28 |
0,18 |
1,561 |
3 |
108,165 |
31 |
0,18 |
1,653 |
4 |
103,248 |
30 |
0,18 |
1,528 |
5 |
98,331 |
31 |
0,18 |
1,503 |
6 |
93,414 |
30 |
0,18 |
1,382 |
7 |
88,494 |
31 |
0,18 |
1,353 |
8 |
83,58 |
31 |
0,18 |
1,278 |
9 |
78,663 |
30 |
0,18 |
1,164 |
10 |
73,746 |
31 |
0,18 |
1,127 |
11 |
68,829 |
30 |
0,18 |
1,018 |
12 |
63,912 |
31 |
0,18 |
0,977 |
13 |
58,995 |
31 |
0,18 |
0,902 |
14 |
54,078 |
28 |
0,18 |
0,747 |
15 |
49,161 |
31 |
0,18 |
0,752 |
16 |
44,244 |
30 |
0,18 |
0,655 |
17 |
39,327 |
31 |
0,18 |
0,601 |
18 |
34,44 |
30 |
0,18 |
0,510 |
19 |
29,493 |
31 |
0,18 |
0,451 |
20 |
24,576 |
31 |
0,18 |
0,376 |
21 |
19,659 |
30 |
0,18 |
0,291 |
22 |
14,742 |
31 |
0,18 |
0,225 |
23 |
9,825 |
30 |
0,18 |
0,145 |
24 |
4,908 |
31 |
0,18 |
0,075 |
Итого процентный платеж по приобретенным основным средствам в предыдущем квартале = |
22,078 |
|
Процентный платеж в текущем квартале (выплаты №4,5,6) = |
4,413 |
|
5) Кредит и проценты возвращаются в конце срока (27% годовых)
i – процентная ставка;
P – сумма капитала, предоставляемого в кредит;
n – срок ссуды в годах.
Выплаты за квартал =63,719/8=7,964
Схема |
Минимальный результат |
№1 |
6,766 |
№2 |
6,177 |
№3 |
6,427 |
№4 |
4,413 |
№5 |
7,964 |
Выбираем схему №4.
3) с учетом выбранного варианта погашения кредитов рассчитать общую величину процентных платежей по двум кредитам за квартал.
Общая величина процентных платежей по двум кредитам = 4,493+4,413=8,906