Каждое гос-во устанавливает тем не менее особенности регулирования налогов:

1. налог для физ лиц. особенности: налогооблагаемая база-традиционно в нее включается з/п, доходы от предпринимательской деятельности, от использования недвижимой собственности, пенсии. НО есть и другие составляющие налогооблагаемой базы, например, выплаты по болезни (Бельгия, Великобритания, Франции включается, а в Германии, Испании, Португалии не включаются), пособия по безработице(Великобритания, Люксембург, Финляндия-включается; Австрия, Португалия, Испания, Ирландия- не вкл)

2. льготы для физ лиц. Наиболее распространенный вид- налоговые скидки. Они делятся на:

• стандартные: налоговые льготы, величина которых не обусловлена фактическими расходами налогоплательщика, это необлагаемый минимум, то есть закон определяет минимальный размер налога, в отношении которого подоходный налог не применяется+ семейные скидки+ скидки на иждивенцев+ налоговый кредит(сумма, на которую уменьшается величина налога и предоставляется в зависимости от страны разным категориям налогоплательщикам, например, предоставляется супругам в Дании, Швеции и Австрии, также лицам, имеющих детей, даже если они не состоят в браке в Бельгии, Испании, Италии. Основания предоставления разные.)

• нестандартные. Их величина зависит от суммы фактических расходов налогоплательщиков: профсоюзные взносы(ФРГ, Италия, Испания, Финляндия- включается полностью, в Португалии, Швеции, Дании-частично включаются в налоговую базу; Франция, Германия, Бельгия- на профсоюзные взносы скидки вообще не распространяются)+ основные мед расходы(Германия, Греция-полная налоговая скидка, Финляндия- есть пределы, Швеция и Великобритания- скидка вообще не распространяется)+проценты по займам(Дания, Финляндия, Швеция, Нидерланды, Германия, Испания: проценты по займам, взятых для инвестиций в производство в налогооблагаемую базу не включаются, в Великобритании, Италии, Португалии отдельно оговаривается, что проценты по займам на покупку или реконструкцию дома тоже не включаются в налогооблагаемую базу)+благотворительные взносы (могут частично, полностью не включаться в базу, в зависимости от гос-в)

3. налог для юр лиц: налогооблагаемая база по налогу на прибыль определяется в соответствии с принципом чистого дохода, то есть из валового дохода юр лица вчитаются расходы, перечень которых определяется зак-вом. Традиционно к расходам относятся: мат затраты, связанные с производственной деятельностью, расходы на з/п, затраты на рекламу, отчисления в амортизационные фонды. Эти расходы не включаются в налогооблагаемую базу, они вычитаются из валового дохода. Принцип тер-ности: в базу включаются только те доходы, полученные на тер-рии гос-ва; принцип резиденства- налог уплачивается вне зависимости от места получения прибыли в гос-ве, где данное лицо является налоговым резидентом, оно определяется по законодательству разных стран по разным критериям: США- место регистрации компании, по европейскому зак-ву в большинстве стран- по месту фактического управления компании. Когда определяется база для юр лиц, нужно определить по какому принципу из вышеперечисленных решается ее составление.

4. Льготы для юр лиц.

• Установление норм ускоренной амортизации-в соответствии с зак-вом любой страны юр лица имеют право не включать в налогооблагаемую базу средства, которые идут в амортизационные фонды. Таки фонды создаются для того, чтобы юр лица имели средства для замены оборудования, машин, реконструкции сооружений и тд в связи с физическим или моральным износом этих активов. Зако-во устанавливает определяет нормативы- сроки, в течение которых происходит физический или моральных износ активов. Установление норм ускоренной амортизации- компания, которая получает эту льготу может по истечению этих сроков ускоренных, в оставшееся время компания может использовать оставшиеся средства по своему усмотрению, не включая их в налогооблагаемую базу.

• Налоговые кредиты-вычеты из суммы начисленного налога. Виды: 1. Инвестиционный налоговый кредит- вычет из суммы начисленного налога части или всей суммы инвестиций, осуществленных в этом году; 2. Зарубежный налоговый кредит- вычет налога, уплаченного за рубежом и суммы налога, которая начислена в стране, резидентом которой является налогоплательщик; 3. Кредит для стимулирования занятости- вычет из суммы начисленного налога тех средств, которые направляет компания на финансирование программы обеспечения занятости.

• Отсрочка уплаты налога-предоставляется на срок от года до нескольких лет, ее дает для компаний, которые работают или на тер-риях депрессивных- где сложные условия для экономической деятельности и долгие сроки отдачи от капиталовложений, там где слабая инфраструктура, или в тех секторах экономики, являющихся капиталоемкими, где отдача от капиталовложения занимает много времени.