Разность между фактическим и безубыточным объемом продаж — зона безопасности.

Кроме графического метода, можно использовать и аналитический.

№63. Ан. инвестиц-ой д-ти.

Инвест-ая д-ть-напр-ие фин. ресурсов на простое или расширенное воспр-во ОС воспр-ва. Различают 3 напр-ия инв.:1.отраслевая, направление кап.влож или фин-х рес в соотв-ие отрасли нар.хоз.2. направление кап. влож на совершенствование технологии пр-ва прод-ии, в част. с/х. 3. фин. рес. или кап.влож. Источниками кап.влож. вл-ся аморт.фонды п/п, сумма получ. прибыли в рез-те хоз-фин.д-ти. Кап. влож. направл-ые за сч. ден.ср-в кредитов банков м. выступить всевозможные займы и гос.субсидии. Осн. пок-лем хар-щим эк.эф-ть кап.влож. явл-ся срок окупаемости кап. влож. Срок окуп-ти = Сумма кап.влож./сумма прибыли. Прибыль м.б. дотигнута за сч.след.факторов:1.за сч. увелич-ия V пр-ва по соотв-щим отр.пр-ва. Увелич-ие V пр-ва прод-ии м.б. обеспечена за счет строит-ва доп-ых пр-ых объектов(по отр.жив-ва).2. снижение с/с прод. в отр. жив-ва м.б. достикнута за счет повыш-ия производ-ти труда, как рез-т проведенных реконструкционных мероприятий. 3.получ. кач-ва прод-и как факт. повыш-ия ур-ня реализац-х цен

№60. Оценка платежеспособности и ликвидности предприятия.

Оценка платежеспособности внешними инвесторами осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, которая определяется временем, необходимым для превращения их в денежные средства. Чем меньше требуется время для инкассации данного актива, тем выше его ликвидность. Ликвидность баланса - возможность субъекта хозяйствования обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства, а точнее — это степень покрытия долговых обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную наличность соответствует сроку погашения платежных обязательств. Она зависит от степени соответствия величины имеющихся платежных средств величине краткосрочных долговых обязательств.

Для оценки платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности, коэффициент промежуточной ликвидности и коэффициент абсолютной ликвидности.

Коэффициент текущей ликвидности (коэффициент покрытия долгов) - отношение всей суммы текущих активов, включая запасы и незавершенное производство, к общей сумме краткосрочных обязательств (III раздел пассива). Он показывает степень, в которой текущие активы покрывают текущие пассивы.

Коэффициент быстрой ликвидности - отношение ликвидных средств первых двух групп к общей сумме краткосрочных долгов предприятия. Удовлетворяет обычно соотношение 0,7-1,0. Однако оно может оказаться недостаточным, если большую долю ликвидных средств составляет дебиторская задолженность, часть которой трудно своевременно взыскать. В таких случаях требуется соотношение большее.

Коэффициент абсолютной ликвидности (норма денежных резервов) дополняет предыдущие показатели. Он определяется отношением ликвидных средств первой группы ко всей сумме краткосрочных долгов предприятия (III раздел пассива баланса). Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов, так как для этой группы активов практически нет опасности потери стоимости в случае ликвидации предприятия и не существует никакого временного лага для превращения их в платежные средства. Значение коэффициента признается достаточным, если он составляет 0,20-0,25.

№61. Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Финансовая устойчивость характеризует структуру источников финансирования деятельности предприятия. Эти показатели позволяют оценивать степень защищенности инвесторов и кредиторов, а также характеризует способность предприятия погасить свои долгосрочные обязательства. Данную группу показателей называют показателями структуры капиталов. Рассчитывают следующие коэффициенты:

1Коэффициент автономии( финансовой независимости) – показывает, в какой степени использованные предприятием активы формируется за счет собственного капитала.

Рассчитывается так: собственный капитал / активы.

2. Коэффициент заемного капитала – отражает долю заемных средств в источниках финансирования. Рассчитывается как отношение заемного капитала к активам.

3.Мультипликатор собственного капитала – отражает соотношение всех средств авансированных предприятием и собственного капитала или сколько приходиться активов на 1 рубль собственного капитала. Активы / собственный капитал.

4. Коэффициент финансовой зависимости – показывает соотношение заемного и собственного капитала. Долгосрочные и краткосрочные заемные средства / собственный капитал.

5. Коэффициент структуры долгосрочных вложений- показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована за счет долгосрочных заемных средств. Собственные оборотные средства / оборотные средства.

6. Коэффициент обеспеченности собственными средствами – показывает , какую долю имеет собственные оборотные средства всех оборотных средств предприятия.

(Собственные оборотные средства – внеоборотные активы) / оборотные активы. 7Коэффициент маневренности капитала – показывает, какую долю занимает в собственном капитале собственные оборотные средства. (Собственные оборотные средства – внеоборотные активы) / собственные оборотные средства.

8коэффициент обеспеченности запасов и затрат собственными средствами – показывает, какую часть запасов и затрат предприятие финансирует собственными средствами. (собственный капитал + долгосрочные кредиты и займы) – внеоборотные активы / (запасы + затраты).

№65. Анализ д-ти п/п агросервиса

П/п агросервиса созданы для обслуж-ия СХП. В числе агросервисных п/п особое место в эк-ке СХП занимают ремонтно-технич-ие п/п и п/п по агрохимич-му обслуж-ию СХП. Цель выявление резервов повыш-ия эк. эф-ти самих обслуж-х п/п и выявления резервов влияния их д-ти на эк-ку обслуж-х СХП. Задачи 1.ан. пр-эк. и фин-ой д-ти самих обслуж-х п/п.2.ан. влияния д-ти СХП на эк-ку обслуж-х п/п.3.разработка комплекса орг-но-эк-х, технич-х и технолог-х мероприятий, направл-х на повышение рез-ти п/п агросервиса. Пр-ые подразд.:1.по ремонту с/х техники.2.пр-ые подразд-ия по обслуж-ию животн-х ферм СХП.3.автопарк. При ан. необходимо детально рзобратся в таких пок-лях в динамике как V рем.работ, расчленением объекта на такие составл. как кол-во отрем-ой техники.АХС оказывает след. услуги:1.доставка мин-ых удобрений силами своего автопарка до СХП,2.внесение мин. удобр. а также извескование и фосфорир-ие кислых почв своей спец.техникой.3. комплексное агрохим-ое обслуж-ие п/п по спец. дог.4.борьба с сорняками и вредителями с/х к-р.5.мероприятия связ-ые с повыш.влагоем-ти почвы или структ-ти почвы.6.вывозка орг-х удобрений на поля СХП. Меру влияния п/п АТС следует анализировать по таким показателям:1.межрем-ый срок службы отрем-ой техники (по V эт.га).2.расход ГСМ на 1 эт.га по плану и факту3. с/с 1 эт.га механиз-ых работ.4.ур-нь квалификации механиз-ых кадров. АХС:1.сод-ие гумуса в почве, 2.S засор-х уч-ков сорными раст-ями, 3.влагоемкость почвы, 4. выход к. ед. с 1га посева с/х к-р.

№62. Диагностика вероятности банротства коммерческой организации.

Прежде всего, для оценки финансового состояния предприятия необходимо определить показатели финансовой устойчивости. Существуют несколько типов финансовой устойчивости .

I тип. Абсолютная финансовая устойчивость. Она наблюдается, если для финансирования запасов и затрат используется единственный источник – собственный оборотный капитал.

II тип. Нормальная финансовая устойчивость. Такая ситуация наблюдается, если для финансирования запасов и затрат недостаточно собственных оборотных средств и предприятие прибегает к использованию долгосрочных кредитов и займов.

III тип. Предкризисное финансовое состояние(минимальная финансовая устойчивость). Наблюдается, когда на предприятии для финансирования запасов и затрат недостаточно собственных долгосрочных кредитов и займов и она использует краткосрочные кредиты и займы.

IV тип. Кризисное финансовое состояние. Такая ситуация наблюдается, если предприятию всех нормальных источников недостаточно для формирования запасов и затрат и для этих целей привлекается кредиторская задолженность. Нормальными источниками финансирования запасов и затрат являются СОС, долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Если СОС отсутствует или как минимум, отсутствуют чистые мобильные активы. То предприятие автоматически попадает в V тип.

V тип. Стадия банкротства. В данном случае у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, и для формирования запасов и затрат привлекается собственный капитал.

VI тип. Полный банкрот. Такая ситуация наблюдается, если у предприятия отсутствует собственный капитал. Эта ситуация возникает в том случае. Когда отражается в бухгалтерском балансе сумма непокрытых убытков отчетного года и прошлых лет превышает сумму источников собственных средств.

Основанием для признания структуры баланса неудовлетворительной, а предприятия неплатежеспособным является наличие одного из условий:

а) коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного.

б) коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на конец отчетного периода имеет значение ниже нормативного.

Если коэффициент текущей ликвидности ниже нормативного, а доля собственного оборотного капитала в формировании текущих активов меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент восстановления платежеспособности (Kв.п) за период, равный шести месяцам.

Если фактический уровень Клик и Косс равен или выше нормативных значений на конец периода, но наметилась тенденция их снижения, рассчитывают коэффициент утраты платежеспособности (Ку.п) за период, равный трем месяцам.

№64. Компл-ая рейтинг.оценки.

Цель-эк. оценка дин-ки фактор-х и результ-х пок-лей за ряд лет, с тем чтобы установить полож-ые тенденции, а так же недос-ки. При ан-зе след-т оперир-ть 2 гр-ми пок-ей: Факторными и резуль-ми. Фак-ые показ-ли дел-ся на 3 гр: 1. показ-ли зем-х рес-в (кач-ые и кол-ые). Колич-ые – динамика площади с.-х. угодий, дин-ка площ пашни; дин-ка площ под многол куль-ми, под естеств корм угодьями, под естеств корм культ-ми. Кач-ые– дин-ка содерж гумуса в почве; дин-ка площади пашни треб-й извест-ния. Дин-ка площади подверж-ой водн. и ветр. эрозии, степень влагоемкости, ст-нь засоренности полей. 2. Показ-ли использ-ия труд-х рес-в (колич-ые и кач-ые) Колич-ые – с.г. числ-ть трудоспос-х раб-в в абсол выражении; кол-во трудоспос-х раб-в на 100 га с\х угодий на 100 га пашни. Кач-ые – кол-во трудоспос-х раб-в имеющ высшее образ-ние, кол-во трудоспос-х раб-в имеющ среднеспец образ-ние. 3. показ-ли исполь-ия осн-х ср-в – динамика фондообеспеч-ти, фондовооруж-ти, осн-х средств не произ-го назнач. Результ показ. дел –ся на 2 гр: 1. Произ-но эк-ие (объем продаж; валов прод. в расчете на 1 га с/х угодий, условн пашни, на 1 с.г. раб-ка; на 1 чел-час; на 1 руб, 1 тыс руб осн средств произ-го назнач). 2.Соц-но эконом-ие: фонд з/п на 1 с.г. раб-ка, фонд з/п на 1 чел-ч; степень обеспеч-ти п/п объектами соц-культ. и бытов. назнач. Рейтинговая оценка исполь для сравнит ан-за эф-ти деят-ти различ организаций их подразделений. Наиб расрпрост явл матричный метод анализа. При использ данного метода исходн матрица сов-ти показ-ей преобраз-ся в матрицу стандартизир-х коэф-в. Послед-ть рейтингов оценки: 1. Отбир-ся предприятие котор по рез-м своей работы лучшее других. К ним отн-ся те предпр котор завершили фин год прибылью. 2. Отбир-ся факторные показ-ли хар-ые для всех с\х предприятий котор явл определ-ми рез-ть прои-ва. К ним отн-ся: сумма произ-х затрат в расчете на 1 га с/х угодий либо на 1 га усл пашни. Трудообеспеч-ть предприятия. Плотность условного погол скота в расчете на 100 га с/х угодий. Энергообеспеч-ть в лошадиных силах на 1 га с\х угодий или усл пашни. 3. По группе фактич показ-ей сост-ся аналитич таблица для установл рейтинга по данной группе показ-й. Все частн показ-ли с\х предпр перев-ся в коэф. Стандартиз коэф устан-ся как соотнош фактич пок-ля к эталонному. Высокий показ-ль равен единице. По абсолютному большему значению сумм стандартизир коэф-в определ рейтинг предпр по факторным показ-м. Сумма стандартизир-х коэф-в позвол-т дать оценку каждому с\х предприятию по степени его материально техн-й mfps по произв-ву продукции. 4. Отбор рез-х показ-й: Товарн продукц в расчете на 1 га с\х угодий. Произ-ть труда, товарн продукц, выручка на 1 с.г. раб-ка; 5. Уст-ие интегр-го показ-ля или уст-ие Оплаты факторного показ-ля результативностью произ-ва. Ур-нь эф-ти исп-ия произ-го потенциала п/п уст-ся как отношение сумм стандартизир коэф-в результ-х показ-й к сумме стандарт-х коэф-в фактор.показ-й.

Аудит

№66. Правовые и организ-ые основы аудит.деят.

2 концепции регулир-ия аудит.деят.: 1)централизованными органами, на кот-ые возлагается функции гос-го контроля за аудит.деят (Австрия, Испания, Франция, Германия); 2)аудит ориентирован на потребности акционеров, инвесторов, кредиторов; аудит.деят.саморегулир-ся и регулир-ся обществ-ми образованиями (США, Великоб-ия).

Порядок правового регулир-ия: 1)ФЗ «Об аудит.деят.» №119-ФЗ от07.08.2001; 2)Федер-ые правила (стандарты) аудит.деят.3)внутр-ие станд-ты професс-ых аудит-их объед-ий, нормат-ые акты министерств и ведомств, установ-ые правила орган-ии аудит-ой деят-ти и проведение аудита применительно к конкретным отраслям (Приказ Минфина РФ от 07.03.2002г. №47 «Об утверждении положения о Департаменте орган-ии аудит.деят. Министерсвта финансов РФ»); 4)внутр-ие стандарты аудит.деят, кот-ые разраб-ют аудит.орган-ии и индивид-ые аудиторы на базе федеральных станд-ов и практики аудита.

Орган-ия: 1)выбор ауд.орган-ии (письмо-предложение о провед-ии А); 2)ответ (Письмо-обязат-во); 3)дог-р на оказ-ие ауд.услуг.

№68. А. учета учр-ых док-ов и формир-ие УК.

Аудиторы д.проверить юрид.статус и право функцион-ия данного эконом-го субъекта в соот-ии с законод-ом. Д.иметься док-ты: устав, утвержд-ый собранием учр-ей и зарегистр-ый в законод-ом порядке; учр-ый дог-ор. В ходе проверки устанав-ся: в каком банке открыты счета данной орган-ии; кто учред-ли и их доли вкладов в УК; соот-ют ли размеры вкладов каждого учр-ля и в целом размер УК треб-ям законод-ых актов.

В процессе А. проверить наличие: 1)свидет-во о гос-ой регистрации; 2)протокол собрания учр-ей; 3)свидет-во о гос-ой регистрации в Министерстве экономики РФ для эконом-их субъектов с учстием иностр-го капитала; 4)свидет-ва о гос.регистр. в органах статистики, Гос.налог.инспекции, в соот-их отделениях внебюдж-ых и эколог-их фондов; 5)док-ов, связ-ых с приватизацией и акционированием п/п, наход-ся в собств-ти гос-ва, субъектов Федерации, обществ-ых орган-ий.

А. д.установить,как формир-ся ср-ва УК орган-ии, все ли учр-ли своевр-но вносят доли свих вкладов в УК.

УК-совок-ть вкладов участников в имущ-во при создании орган-ии для обеспечения ее деят-ти в размерах, опред-ых учр-ми док-ми.

Проверяя формир-ие УК, ауд-р д.убедиться в достоверности его суммы. Сальдо по сч.85 «УК» д.соот-ть размеру УК, зафиксир-го в учр-ых док-ах.

В счет УК м.б. внесены здания, соор-ия, оборуд-ие, права пользования землей, водой, интелл-ая собст-ть, ЦБ,ДС.

Поступление взносов учр-ей провер-ся на основ-ии первичных док-ов и записей по Кт сч.75 «Расч.с учр-ми» в корр-ии с Дт учета ОС,НМА, фин.вложений, мат-ов, ДС. Также м.проводить инвнт-ию.

Завершается проверка обобщением выявленных отклонений в учете УК по срав-ию с законод-ом и предложения по их устранению.

№67 А. учета ОС и НМА.

Цель аудита ОС – составление объективного мнения о достоверности и полноте информации об ОС, отраженной в бухгалтерской отчетности проверяемой организации и в пояснениях к ней.

Для достижения целей аудита следует решать задачи:

- изучение условий хранения и эксплуатации ОС, их состава и структуры.

- подтверждение правильности оформления и отражения в учете операций с ОС.

- подтверждение расчетов начисленной амортизации и достоверности отражения ее в учете.

- установление объемов выполненных ремонтов ОС и правомерности отражения их в учете.

- подтверждение итогов проведенной переоценки ОС в отчетном году.

- проверка выбытия ОС и расчета финансовых результатов.

Источники информации: договора купли-продажи ОС, акт приемки-передачи ОС, отремонтированных, реконструированных и модернизированных объектов, акт на списание ОС, акт ввода в эксплуатацию, накладные, счета-фактуры, инвентарные карточки, акт о выявленных дефектах оборудования, учетные регистры (ж-о№»10, 13) по счетам 01, 02, 07, 08, 20, 26, главная книга, ф№1, 2, 5.

При аудиторской проверке аудитору необходимо получить подтверждение надлежащего оформления прав собственности организации на объекты ОС. Аудитору должны быть предоставлены договоры на создание, преобразование, передачу объектов ОС, в необходимых случаях и свидетельства о регистрации сделок в соответствии с законодательством.

Проверка условий хранения и эксплуатации ОС предполагает получение сведений о том, за кем закреплены отдельные объекты, как организована их охрана и использование. Выясняя правильность организации аналитического учета ОС следует обратить внимание на наличие инвентарных номеров, технической документации, на сроки поступления и оприходования ОС. Эти данные сопоставляются с записями по счету 01 и информацией по инвентарным карточкам. При расхождении данных определяется их причина, виновные лица и экономические последствия.

Аудитору следует подтвердить правильность применяемых норм и сумм начисленной амортизации в соответствии с бухгалтерским и налоговым учетом.

Типичные ошибки:

- несвоевременное оприходования ОС.

- неправильное определение первоначальной стоимости объектов ОС, что приводит к завышению (занижению) амортизационных отчислений.

- реконструкция ОС отражена в качестве их ремонта.

- начисление амортизации по полностью самортируемым объектам ОС.

- некорректная корреспонденция счетов при отражении операций по поступлению и выбытию ОС.

- переоценка объектов ОС без наличия документов, подтверждающих реальность рыночных цен.

- неточность в определении сроков начала и окончания начисления амортизации.

цель аудита учета операций с НМА состоит в обоснованности мнения о достоверности и полноте информации о НМА, отраженной в бухгалтерской отчетности проверяемой организации. Для формировки объективного мнения аудитор должен решить задачи:

- изучить состав и структуру НМА по данным регистра б.у.

- подтвердить право собственности на объекты НМА

- установить правомерность отражения в учете операций с НМА.

- подтвердить достоверность начисления и отражения в учете амортизации по НМА.

- оценить правильность определения финансовых результатов при выбытии НМА.

Источники информации: положение об учетной политике предприятия, договоры, подтверждающие передачу права собственности на объекты НМА, авторские договоры, акты приемки-передачи НМА, протоколы о внесении объектов НМА в уставный капитал, карточки учета НМА, таблицы (ведомости) по расчету амортизационных отчислений, учетные регистры по сч. 04, 05, 91, 60 и прочие, главная книга, баланс.

Приступая к аудиторской проверке аудиторам следует учитывать, что к НМА могут быть отнесены следующие объекты:

- исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.

- исключительное авторское право на программу для ЭВМ, базы данных.

- имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем.

- исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания.

- исключительное право патентооблдадателя на селекционные достижения.

- деловая репутация организации.

Синтетический учет НМА осуществляется на счете 04, 05, 19. Аналитический учет ведется пообъектно. Проверяя порядок начисления и учета амортизации НМА следует учитывать, что она относится на соответствующие счета учета затрат исходя из срока полезного использования. Срок полезного использования НМА не может превышать срок деятельности организации.

Проверка арифметических подсчетов амортизационных отчислений за отчетный период проводится на основе выборки с учетом правил аудиторской выборки. Аудитором могут использоваться такие аналитические процедуры как прогноз сумм амортизационных отчислений путем подсчета с использованием средней нормы амортизации и средней стоимости объектов НМА.

Типичные ошибки:

- неправомерное включение хозяйственных средств в состав НМА объекта учета (например принятие к учету материальных носителей с результатами интеллектуальной деятельности, не исключающие прав на пользование результатом интеллектуальной деятельности).

- неправильное формирование первоначальной стоимости объектов НМА и необоснованное определение срока полезного использования НМА.

- неправильное начисление амортизации по отдельным объектам НМА (линейный, уменьшения остатка, способ списания пропорционально объему производимой продукции).

- нарушения методологии отражения операций выбытия НМА.

- не оформление результатов инвентаризации соответствующей документацией и прочее.

№69. А. расчетов с поставщ.и подряд., с разными дебиторами и кредиторами.

Цель проверки-установить соотв-ие совершенных операций по расчетам с поставщ-ми и подряд-ми действующему законод-ву и достоверность отражения этих операций в бух.от-ти. Необх-мо проверить наличие дог-ов, прав-ть их оформления и соот-ие содержание дог-ов экон-му смыслу совершенных сделок. Группы дог-ов: 1)расчеты с поставщ-ми:приобрет-ие товаров и имущ-ых прав; 2)расчтеы с подрядчиками:выполнение работы. Источники инф-ии для проверки: 1)дог-ры на поставку ТМЦ; 2)С-Ф поставщиков; 3)накладные на поступившие ТМЦ, акт выпол-ых работ; 4)док-ты на оплату поставщикам; 5)журналы регистрации; 6)книга покупок; 7)регистры аналит-го и синтет-го учета. Кач-во внутр-го контроля опред-ют с помощью опроса раб-ов. План А. д.охватить направления проверки: 1)правовая оценка дог-ов с поставщ-ми и подрядч-ми с позиций действующего законод-ва; 2)орган-ия первичного учета операций по расчетам с поставщ.и подрядч.; 3)орган-ия БУ операций по расчетам с поставщ.и подряд.; 4)орган-ия НУ операций по расч.с поставщ.и подрядч.

цель аудита с разными дебиторами и кредиторами – установление правильности учета, полноты и своевременности осуществления расчетов организации с различными дебиторами и кредиторами и их соответствие законодательным нормам.

В ходе проверки аудитору необходимо установить:

- правомерность использования счета 75 для отражения расчетов.

- правильность и обоснованность удержания по исполнительным листам в пользу других предприятий и лиц, а также своевременность перечисления удержанных сумм получателем.

- правильность расчетов с квартиросъемщиками и лицами за пользование общежитиями и квартирами.

- правильность расчетов за товары, проданные в кредит, порядок погашения кредита.

- правильность отражения в учете депонированной зарплаты.

- правильность отражения по претензиям.

- правильность ведения аналитического и синтетического учета счета 76.

По данным первичных документов и учетных регистров по счету 76 аудиторы должны установить причины и давность возникновения дебиторской и кредиторской задолженности, правильность документального оформления, реальность, не пропущены ли сроки исковой давности, какие меры применяются для погашения и взыскания задолженности. При необходимости проводится сверка отдельных сомнительных по мнению аудиторов операций по расчетам с организациями-дебиторами. Устанавливается также правильность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в балансе – такая задолженность должна отражаться развернуто.

Особое внимание в ходе проверки уделяется проверке правильности учета расчетов по претензиям. Аудит расчетов по претензиям ведется на субсчета 76/2 «Расчеты по претензиям».

Аудитору необходимо проверить:

- обоснованность, своевременность и правильность оформления документов. Несоблюдение сроков, предъявление претензий может быть использовано для сокращения фактов хищения материальных ценностей, т.к. при отказе в удовлетворение требований числящиеся суммы списываются на издержки производства.

- обоснованность претензий, предъявленных к проверяемому предприятию. В случае удовлетворения претензий нужно проверить проводилось ли административное расследование в целях установления виновных лиц и если таковые установлены, то возместили ли они причиненный материальный ущерб.

- правильность ведения аналитического учета, а также соответствие записей аналитического учета записям в ж-о №8, главной книге и в балансе.

- правильность составления бухгалтерских проводок по субсчету 76/2.

Типичные ошибки:

- несоблюдение финансовой дисциплины по расчетам.

- несоответствие данных аналитического и синтетического учета.

- необоснованное признание доходов и расходов организации

- неправомерное использование счета 76 в место счетов 60 и 62.

- несоблюдение сроков предъявления претензий.

- неправильные корреспонденции счетов.

№70. А. кассовых и расчетных операций.

Кассовые операции вкл-ют выдачу ср-в: на ОТ; на соц-ые нужды; подотч.лицам; на админ-но-хоз-ые расх; учр-ям и акционерам. Виды нарушений: 1)прямое хищение; 2)хищение ДС, маскируемое расписками должн-ых лиц и др.работников п/п; 3)неоприход-ие и присвоение поступивших сумм из банка; 4)неоприход-ие и присвоение поступивших ДС по приходным ордерам.; 5)повторное исполь-ие одних и тех же док-ов для списания по кассе; 6)неправильный расчет итогов кассовых док-ов и отчетов-сознательные арифмет-ие ошибки в кассовых док-ах для создания излишка денег в кассе с целью присвоения; 7)списание денег без оснований или по подложным док-ам. Аудитор проверяет: 1)в каких учр-ях банка открыты счета; 2)соот-ие сумм по выписам банка суммам, указ-ые в первичных док-ах; 3)правильность отражения в бухучете банк-их операций; 4)правильность и своевременность использ-ия банк-их ссуд, достоверность представленных для получения ссуды док-ов; 5) точность отражения и законность использ-ия полученных из банков чековых книжек; 6)правильность переводимых сумм и депонир-ой з/п.

Для проверки учета операций по расчетным счетам в банках ауд-р использует инф-ию: 1)договор банк-го счета; 2)расчетные док-ты (поручения, аккредитивы, чеки, платежные требования, инкассовые поручения); 3)выписки банка по р/с. В ходе проверки ауд-ру следует опред-ть круг счетов (р/с, валютный, ссудный), открыт-ых п/п в банках. По кажому счету провер-ся наличие дог-ра, наличия факта уведомления налог-ой службы.

№72. А. фин.рез-ов и использ-ие прибыли.

Цель А.-установ-ие правильности отражения в учете и от-ти факт-ой выручки, себ-ти продаж, прибыли (убытков).

Задачи А: 1)правильность опред-ия выручки от реализ-ии и себ-ти продаж; 2)правильность опред-ия фин-го рез-та от реализ-ии П,Р,У,ОС; 3)проверка корр-ии счетов; 4)проверка правильности реформации баланса на конец отчетного периода; 5)проверка взаимоувязки показ-ей бух-их док-ов, регистров, форм от-ти.

Источники инф-ии:учр-ые док-ты, налоговые расчеты, банковские и кассовые док-ты, Ж-О, Гл.книга, баланс, отчет приб.и убыт.

Фин.рез-ат деят-ти орган-ии склад-ся из рез-та по обычным видам деят-ти и прочим Д и Р.

Основную долю в фин-ых рез-ах составляет рез-ат от реализ-ии прод-ии. Доходами от обычных видов деят-ти яв-ся выручка от продажи П,Р,У.

Расходы по управлению списыв-ся полностью в отчет.периоде в кач-ве расходов по обычным видам деят-ти.

Необх-мо проверить расчеты распред-ия ОХР м/у отельными видами прод-ии.

К прочим Д и Р относятся: 1)операц-ые Д:% банка за использ-ие ср-в на счетах, от участия в др.орган-ях, прочие операц-ые Д: Дт 76 «Расч.с разн.дебит.и кредит.» Кт 91/1 «Проч.Д»; 2)операц-ые Р: % по К и З: Дт 91/2 «Проч.Р» Кт 66,67; 3)внереализ-ые Р:уплач-ые штрафы, пени, неустойки за нарушение условий дог-ов: Дт 91/2 Кт 60,62; 4)чрез-ые Д:-ст-ть мат-ых ценностей, остающихся от списания непригодных. На рез-ат деят-ти п/п влияют начисление налогов и налоговых санкций. Убытки покрываются за счет прибыли, целевых взносов учр-ей, резервного фонда.

№73. А. учета затрат на произ-во и калькул-ие себ-ти прод-ии в с/х орган-ях.

Цель А.-проверка обоснованности формир-ия и правильности учета произ-ва, от кот-ых зависит уровень достоверности фин-го рез-та. Согласно ПБУ 10/99 и Методич-им указаниям по планир-ию и калькул-ию, в процессе А. устанав-ся правильность и закон-ть отражения расходов. Себ-ть-синт-ий показ-ель, позволяющий оценить эф-ым мат-ых, трудовых затрат, опред-ть фин-ую устойчивость эконом-го субъекта.

Проверяя правильность отнесения затрат, аудитор д.знать, что они группир-ся по элементам затрат: 1)мат-ые затраты; 2)затраты на ОТ; 3)отчисления на соц.нужды; 4)амортизация ОС; прочие. Переходя к контролю затрат, аудитор обращает: 1)как соблюдается принцип постоянства в учете затрат; 2)соот-ет ли выбранный метод учета затрат отраслевым, агробиолог-им и технико-эконом-им особенностям; 3)на сколько верно разграничены затраты по отчетным периодам и видам деят-ти; 4)обоснованно ли списыв-ся отклонения от учетных цен; 5)как правильно начисляется амортиз-ия по ОС и НМА; 6)на сколько обоснована сумма расх., связ-ых с орган-ей и У-ем.

Проверяя состав произв-ых затрат, необх-мо установить какой способ формир-ии себ-ти использ-ся в орган-ии: 1)традиц-ый; 2)калькул-ый (директ-костинг). При традиционном способе полная произв-ая себ-ть опред-ся списанием затрат Дт20,23.

В растен-ве себ-ть соломы, ботвы, стеблей кукурузы, каустного листа оприх-ют исходя из отнес-ых на них затрат по уборке, транспорт-ке, скирдованию и др. заготвкам. Затраты на возделывание и уборку зерн.культур включ-ся на расходы по очистке и сушке зерна, сост-ют себ-ть зерна, зерноотх-ов и соломы. Общую сумму затрат - ст-ть соломы распред-ют на зерно и зерноот-ды пропорц-но удель.весу содерж-ия полноц-го зерна. Себ-ть 1 ц зерна и зерноотх-ов опред-ся делением затрат на соот-ую физ.массу зерна и зерноотх-ов после ее очистки и сушки. После составления расчета факт-ой себ-ти растен-ва, опред-ют разницу м/у факт.и план себ-тью прод-ии. Разницу спис-ют Дт 20 Кт 10,20,29,90,43. Ауд-р проверяет: учетные листы, накладные, использ-ие удобрений, ядохим-ов, законность и достоверность отражения в первичном учете хоз.операций. , правильность накопит-ых и сводных регистров, журнал учета работ и затрат, производ-ый отчет, лицевые счета.

Задача в живот-ве: 1)проверка наличия жив-ых; 2)проверка операций по движению жив-ых; 3)контроль за отражением в учетном регистре; 4)проверка стоимостной оценки жив-ых; 5)подтверждение правильности классиф-ии, представление и раскрытие изученных операций в БО.

№76. Аудит учета кредитов, займов и целевого финансирования.

Регулирует ПБУ 15/01, НКРФ, ГКРФ. Источники информ: учетная политика, первичные док-ты по разделу, регистры синтет и аналит. учета, БО. Аудитор обязан убедиться в правильности: составления и заключении договора; организация БУ этих операций на счетах 66 и 67; отражения в учете погашений займа путем реализации ЦБ по ценам, превышающим их ст-ть, отражение в учете принимающихся к уплате % за использованием займа; отражение в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностр.валюте; отражение в учете займов по направлениям их использования; своевременность погашения займа. Аудитору неох-мо проверить: подтверждение целевого использования кредита; своевр-ть и полноту погашения; правельность и законность отнесения начисленных и уплаченных % на соотв-ие счета затрат или источники их покрытия; достоверность остатков, невозвращенных сумм кредита; обеспечение кредита; объективность причин нарушения сроков возврата кредита. Аудитор д.произвести оценку эффект-ти вложенных ср-в по тем мероприятиям, их целевого использования.

№77. Аудит финансовой отчетности.

Регулируется:НКРФ,ГКРФ, ПБУ 4/99 «БО организаций». Проверка отчетности- проверка соответствия составленных форм отч-ти экон.субъекта, приложений к ним и пояснит.записки, а так же всех необх-ых расчетов и т.д. законодат и нормат.док-ам. БО состоит из бух.баланса, ф.№2, приложения к ним, аудит. заключение, пояснительная записка. Месячная и квартальная формы отчетности д.составляться с нарастающим итогом с начала года. Организ-ия д.предоствлять квартальную БО в течении 30дн. по окончания квартала, годовую – 90дн. Публикует ли п/п свою отч-ть не позднее 1 июня года след-го за отчетным. В бо не допускается зачет м/у статьями актива и пассива, статьями прибылей и убытков, кроме случаев когда зачет предусмотрен ПБУ. Статьи БО, составляемой за отч.год, д.подтверждаться результатами инвентариз-ии активов и обяз-в..

№78. Экспресс-аудит достов-ти показателей БО

Провод-ся с помощью тестирвания опред-ых учетных участков. По рез-ам тестирования каждого учетного участка выяв-ся узкие места, кот-ые при А детально проверяются. Регистрир-ся ли РКО, дог-р с МОЛ, давно ли пересматр-ся лимит кассы. Делаем общий вывод. Общий тест-узкие места-вывод.

№71. Аудит-ие процедуры:сущ-ть,знач-ие,виды

Аудит.процедуры-к ним от-ся процедуры по существу (стандарт №9 «Аудит.доказ-ва»). Процедура проверки по существу провод-ся с целью получения ауд-их доказ-в, существ-ых искажений БФО.

По содержанию аудиторские процедуры можно разделить на 4 основные группы:

– фактические (органолептические) – в ходе которых аудитор реально наблюдает, осязает проверенные материальные объекты.

- аналитические

- специальные

- документальные

Фактические процедуры – способы получения аудиторских доказательств состояния в проверке фактического наличия и состояния активов, фактического выполнения хозяйственных операций, достижения ими установленных результатов. Объектами фактических процедур могут быть деньги в кассе, товары и материалы на складах, объем выполненных работ и прочее. Фактические процедуры по содержанию делятся на следующие:

- инвентаризация – прием, который позволяет получить точную информацию о наличии имущества экономического субъекта и ориентированную информацию о состоянии и стоимости такого имущества путем пересчета, взвешивания, измерения и прочее.

- осмотр – с помощью этого метода можно выяснить условия хранения имущества, документов, состояние производственных, складских и торговых помещений. Осмотру подвергают разнообразные объекты: территории, места хранения материальных активов, контрольно-кассовые машины. В процессе осмотра могут быть обнаружены доказательства, свидетельствующие о нарушениях или злоупотреблениях.

- обследование – как бы продолжение осмотра, но с одновременным ознакомлением с доказательствами как нормативами, так и оправдательными, с получением объяснений от ответственных лиц.

- наблюдение – может осуществляться за технологическим процессом изготовления продукции, выполнения работ, оказания услуг и прочих. Осуществляя наблюдение аудитор может выявить например соответствие между фактическими операциями и их отражением в учете.

- контрольные замеры и контрольный запуск сырья и материалов в производство – проводится с целью проверки соответствия выполненных объемов работ, отраженных в учете и в случаях, когда необходимо установить фактический расход сырья или материалов на производстве, выход полуфабрикатов, готовой продукции, количества отходов. Контрольный запуск принимают для проверки действующих или ранее действовавших на предприятии норм расхода сырья и материалов, технологического процесса, т.е. применяют производственный эксперимент

- технологический контроль – предполагает осуществление контрольных операций для сравнения их результатов с данными учета.

- лабораторный контроль (анализ) – может производиться для проверки соответствия свойств материала (товарного продукта) дает возможность контролировать качество материалов, товаров, сырья и прочее.

аналитические процедуры – способы получения аудиторских доказательств, состояние в выявлении анализа и оценки, соотношений между финансово-экономическими показателями. Например изменение амортизационных отчислений должно быть связано с изменением стоимости ОС, структура себестоимости готовой продукции не должна иметь значительных расхождений и др.

В процессе проведения аудита аудитор применяет следующие процедуры:

- простое сравнение статей баланса и анализ их резких изменений.

- анализ финансовой отчетности

- сравнение фактических показателей бухгалтерской отчетности с плановыми и прогнозными показателями, среднеотраслевыми данными.

- анализ изменений с течением времени показателей бухгалтерской отчетности и относительных коэффициентов, связанных с ним.

Результатами выполнения аналитических процедур является выявление аудитором наличия или отсутствие необычных отклонений показателей бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

специальные процедуры – способы получения аудиторских доказательств непосредственно от работников проверяемого экономического субъекта либо из внешних источников.

По содержанию они делятся на:

- опрос работников проверяемого субъекта – может проводиться в письменной (с помощью типового опросника) или в устной форме.

- проверка соблюдения установленных правил – заключается в наблюдении аудитором за выполнением разделов учетной политики организации, правил документооборота, правил отражения хозяйственных операций в учете и прочее.

- подтверждение – состоит в получении от третьих лиц аудиторских документов в отношении сальдо взаиморасчетов, дебетовой задолженности, обязательств кредиторов, остатка денежных средств на счетах в банках.

- составление альтернативного баланса – составляется из расходного сырья и материалов по нормам на единицу готовой продукции и фактического выхода продукции. Баланс материалов и выхода продукции позволяет выявить ошибки и нарушения в расхождении материалов, выходе продукции и тем самым повысить достоверность определения финансовых результатов.

документальные процедуры – способы получения аудиторских доказательств, состояние в проверках документов. Они используются для выявления ошибок и нарушений в учете и в осуществлении хозяйственных операций. Их можно разделить на группы:

1. просмотр документов – можно осуществлять сплошным или выборочным способом. По направлению просмотры могут быть 2 видов:

- сканирование – просмотр документов одного уровня или изучение не типичных операций, отраженных в документации клиента.

- прослеживание – просмотр документов в направлении: первичный документ →регистр учета→бухгалтерская отчетность и наоборот

2 сравнение – процедура, заключающаяся либо в сопоставлении различных вариантов (копий одного и того же документа, находящегося в разных подразделениях проверяемой организации), либо в сопоставлении различных документов, в которых отражены различные аспекты одной и той же операции (взаимная проверка).

3 арифметический пересчет.

№74. А. по ОТ и с подотч.лицам

Цель А.-установление соот-ия применяемой в орган-ии методики учета и налогооб-ия операций по ОТ и расчетов с персоналом, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормат-ми док-ми, для того чтобы выявить имеющиеся ошибки или нарушения и степень их влияния на достоверность бух.от-ти. Задачи А.:1)оценка системы расчетов с персоналом и ее эф-ти; 2)оценка полноты отражения совершенных операций в БУ; 3)оценка состояния синтет-го и аналит-го учета операций по ОТ и расчетов с персоналом орган-ии в проверяемом периоде; 4)проверка соблюдения орган-ей налог-го законод-ва по операциям, связ-ым с расчетами по ОТ; 5)проверка соблюдения орган-ей законод-ва по расчетам с внебюд-ми фондами, по соц-му страх-ию и обеспечению. Цель планирования-организовать эф-ую и эконом-ки оправданную проверку. На этапе планир-ия необх-мо определить стратегию и тактику А., сроки его проведения; разраб-ть общий план и программу аудиту. Программа А. ОТ содержит инф-ию об организаторе-заказчике, сроках проведения и состоит из пунктов: 1)А. оформления первичных док-ов; 2)А. системы начислений з/п; 3)А. обоснованности применения льгот и удержаний из з/п; 4)А.расчетов по начислению платежей во внебюдж-ые фонды. При проведении А. ОТ док-ми проверки яв-ся: 1)приказы о приеме на работу; 2)коллективный дог-р; 3)табель использ-ия времени; расчетно-платежные ведомости; 4)кассовые ордера; книга депонир-ой з/п; 5)личные карточки; 6)приказы руков-ля и заявления раб-ов на выплату пособий; 7)листки нетрудоспособности; 8)путевки на санаторно-курортное лечение; 9)сведения о полученныхдох-ах раб-ов; 10)Гл.книга; исполнительные листы; 11)дог-ры на обучение, акты о выполненных раб-ах; 12)отчеты деклар-ии по расчетам с органами соц-го страх-ия и обеспеч-ия.

Для проверки правильности отражений операций по расчетам с подотч-ми лицами аудитор контролирует арифмет-ую точность и отслеживает взаимоувязку данных аналит-го и синт-го учета. При проверке авансовых отчетов необх-мо обратить времени: 1)наличие приказов о направлении раб-ов в команд-ку с указанием цели командир-ки, страны пребывания и сроков командир-ки; 2)правильность возмещения командир-ых расх-ов; 3)наличие командир-го удостоверения с отметками в месте пребывания в команд-ке; 4)правильность и своевр-ть составления авансовых отчетов; 5)правильность возмещения затрат на хоз-ые нужды; 6)наличие оправд-ых док-ов; 7)полнота и своевр-ть сдачи в кассу остатка подотчетных сумм; 8)правильность возмещения затрат на представит-ие расх. Приступая к проверке расчетов с подотч-ми лицами, аудитор д.проверить: 1)кто ведут расчетов с подотч-ми лицами; 2)имеется ли в наличии нормат-ая база для раб-ов бухг-ии; 3)кому подотчетен данный бухг-ер и кто его проверяет по исполнительной работе; 4)имеется ли утверж-ый руков-ем орган-ии список подотч-ых лиц. Необх-мо сверить остатки сумм по сч.71 «расч.с подот.лиц.» в Ж-О №7, Гл.книге и балансе. Нарушения в области расчетов с подотч.лицами: 1)порядок выдачи подотч.сумм; 2)при оформлении командир-ых расх.; 3)порядок налогооб-ия при оформл-ии командир-ых расх.; 4)при приобрет-ии МЦ, оплате работ, услуг подотч-ми лицами; 5)порядок учета представ-их расх.; 6)порядок ведения синт-го учета расчетов с подотч-ми лицами.

№75. Аудит МПЗ.

Цель аудиторской проверки операций с производственными запасами является изучение правильности организации учета поступления и использования МПЗ, реальности их оценки и достоверности отражения в учете и отчетности.

Аудитор должен решить следующие задачи:

- изучить положения учетной политики по направлениям данного участка проверки.

- изучить состав МПЗ.

- ознакомиться с условиями хранения МПЗ.

- подтвердить правильность оценки МПЗ.

- изучить порядок отражения в учете операций по поступлению, использованию и реализации МПЗ.

Источники информации: положения об учетной политике предприятия, договоры поставки, книга покупок, книга продаж, договоры с МОЛ, первичные документы по движению запасов (накладные, ТТН. Счета-фактуры, доверенности, приходные ордера, акты о приемке материалов, лимитно-заборные карты, карточки складского учета материалов, журналы и прочее), акты об оприходования материальных ценностей, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, инвентарной описи ТМЦ, учетные регистры по счетам 10, 43, 20, главная книга, баланс.

Проверка сохранности и использования ТМЦ на предприятии начинается с работы материального отдела бухгалтерии. Аудитору следует убедиться в наличии перечня использованных нормативных документов, графика (схемы) документооборота, соблюдения сроков проведения инвентаризации ТМЦ и порядок оформления их результатов, в наличии договоров с МОЛ. Сохранность сырья и материалов зависит от условий хранения. Поэтому аудитор проводит проверку состояния складского хозяйства на предприятии.

Аудитор определяет в результате каких операций материальные ресурсы поступают на предприятие и осуществляется их расход. Все эти операции могут быть классифицированы аудитором на типичные и нетипичные. Типичные операции проверяются выборочно, а нетипичные подвергаются сплошному изучению. Контрольные процедуры в обоих случаях направлены на анализ документации, подтверждающий операции по движению МПЗ и оценку правильности отражения этих операций на счетах б.у.

ТМЦ м.провести инвентаризацию. Для потвержд. достоверности арифметич. подсчетов ТМЦ использ-ется пересчет данных. Так же проверяют использ-ся ли счета 15 и 16. Так же устан-ся как был выделен НДС, отнесен на сч.19 или 68 субсчет НДС. Проверяют метод списания МПЗ:по с/с еденицы запасов, по средней с/с, ФИФО. Сопоставляются данные складского и БУ. Так же проводится опрос работников.

Типичные ошибки:

- не заключены договора о материальной ответственности с кладовщиками.

- не правильно оформляются документы по приходу и расходу ТМЦ.

- не ведется аналитический учет движения МПЗ в бухгалтерии.

- не правильная оценка запасов, полученных по бартерным сделкам.

- списание в расход не принятых к учету материальных ценностей, не оформленных приходными документами.

- отсутствие норм расхода материалов или их не соблюдение.

- наличие на складе большого количества неиспользованных МПЗ.

- неправильное списание ТМЙ по направлению затрат

- арифметические ошибки при оценке ТМЦ.

№79. А-ое заключение.

В состав фин.от-ти п/п входит аудит. заключение. Составление аудит.закл.регламент-ся станд-ом «Аудит.закл.фин.(бухг.)от-ти».

Аудит.закл.-офиц-ый док-т для пользов-ей фин.от-ти аудируемых лиц, содержащий выраженное в установленной форме мнение аудит.орган-ии о достоверности и соотв-ии законод-ву РФ бух.от-ти.

Струк-ра: наимен-ие адресата, сведения об аудиторе, сведения об аудируемом лице, вводную часть, описывающую объем аудита, часть, содержащую мнение аудитора, дату аудит-го заключения, подпись аудитора.

Аудит. закл. д. содержать перечень проверенной фин.от-ти аудируемого лица с указанием отчетного периода и ее состава, включать заявление о том, что ответ-ть аудитора закл-ся только в выражении мнения о достоверности этой фин.от-ти во всех существенных отношениях.

К аудит-му заключению прилагается фин.от-ть. Док-ты д.б.сброшюрованы в единый пакет, листы пронумерованы, прошнурованы, опечатаны.

Виды: 1) положит-ое; 2)модифиц-ое: *условно-положит-ое; *отриц-ое; *отказ от выдачи ауд.закл.

№80. Организация внутреннего аудита

Внутренний аудит (ВА)- система контроля ведения БУ и надежности функц-ия системы внут-го контроля, организ-ая экон. субъектом и зафиксир-ая документально. Особенности организ-ии: органы ВА назнач-ся собственниками экон. субъекта; служба ВА независимо от других подразделений и прямо подченена руководителю орган-ии; внутренние аудиторы выполняют ф-ии, возложенные на них должностными инструкциями. ВА проверяет достоверность и соотв-ие действ.нормативным актам и учередит.док-ам СВК; эффективность использ-ие всех видов ресурсов п/п; правельности оценки активов; правельность организ-ии методологии ведения БУ, достоверности БО; анализ факторов влияющих на деят-ть п/п. Дл эффект-го выполнения своих ф-ий служба ВА д.б. укомплектована квалифиц-ми и заслужив-им доверие специалистами.Необхоимо организ-ть систему повышения квалиф-ии внутренних аудиторов, опред-ть уровент ОТ.Внетренние аудиторы обязаны: проводить проверки в соот-ии треб-ям стандартов аудита; осущес-ть свою дея-ть в соот-ии с планом аудита; строго соблюдать этич. принципы ауд.деят-ти. Цель внутр-го А-проверка ФХД и выявить резервы роста или эф-ти использ-ия произв-ых ресурсов. Осущ-ся: 1)ревиз-ой комиссией; 2)штат внутр-го А.(текущий А. осущ-ся гл.бухг-ом,гл эконом-ом,гл.специалистами по своим участкам.).

№81. . Аудиторское док-ва.

- это информ, собранная аудитором в ходе проверки, и выводы, которые служат обоснованием аудит. заключения. Источники: первичные док-ты экономич.субъекта и третьих лиц; регистры БУ;результаты анализа фин-хоз. деят-ти; сопоставление одних док-ов с другими;рез-ты инвентаизации имущества; бухгалтерская отч-ть. Наиболее ценными аудит.доказательствами считаются док-ва, полученные аудитором непосредственно в рез-те исследования хоз.операций. Определение достаточности аудиторских док-в зависит от след.факторов: степени ауд.риска; наличие свидетельства независимого источника как более достоверного; получение ауд.док-ва на основе данных системы внутреннего контроля, котое яв-с тем более достоверным, чем лучшее состояние системы внутреннего контроля; получение информ. в рез-те самостоят-го анализа; получение аудит.док-в в формате док-в и письменных показаний как более достоверных, чем показания в устной форме; возможности сопостовления выводов, сделанных в рез-те использовании док-в, полученных из различных источников. При выборе методов получения док-в аудиторов д. иметь в виду, что фин.информ. м.б. искажена при отражении хоз.операций.