5. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Себестоимость продукции представляет собой затраты предприятия на производство и реализацию продукции и услуг, выраженные в денежной форме.

Себестоимость продукции – один из важнейших качественных показателей, характеризующий работу предприятий. От ее уровня зависят финансовые результаты субъектов хозяйствования, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние предприятий.

1 Основные элементы з-т на пр-во:

• з-ты предметов труда

• з-ты средств труда

• ЗП с отчислениями

• прочие денежные ср-ва

2 З-ты не включаемые в С/с

3 изменения остатка по счету «расх.буд.периодов»

4 изменения остатков незаверш-го пр-ва, полуфабр-ов собств.выр-ки, не включ-х в валов продукцию

5 изменения остатка предстоящих расходов

6 себест-ть валов прод-ции = 1+2+3+4+5

7 изменение за дело НЗП и ПФ включаемых в валов.продукцию

8 изм-е остатков инструментов и приспособлений собств-ой выработки, вкл-х в валов.пр-цию

9 производств.С/С тов-ой прод-ции = 6+7+8

Статьи калькуляции

1. Полная с/с тов продукции:

• Сырье и матер

• Топливо, энергия на технолог цели

• Осн.ЗП производственных раб-х

• Доп.ЗП производ-х раб-х

• Отчисления на страхование

• Расходы на подготовку и осоение пр-ва

• Расх.на СЭО

• Общепр-е расх.

• Общехоз.расх.

• Потери от брака

• Прочие производ-е

• Внепроизвод-е

2. Изменения з-т в остатках прод-ии на складе и в отгрузке

3. полная с/с реализов-й прод-ии=1+2

Основными задачами анализа себестоимости являются:

• оценка обоснованности и напряженности плана;

• оценка выполнения плана по показателям себестоимости и изучение их динамики, установление соответствия фактических затрат плановым и действующим в производстве нормативам расхода материальных, трудовых и денежных ресурсов;

• выявление и количественное измерение факторов, повлиявших на отклонение фактических показателей себестоимости от плановых, а также их динамики;

• оперативное воздействие на формирование показателей себестоимости;

• изучение факторов изменения показателей себестоимости по отдельным статьям затрат;

• выявление и мобилизация резервов дальнейшего снижения себестоимости продукции.

Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие основные показатели:

• полная себестоимость товарной продукции в целом и по элементам затрат (по пл,факту, за пред.год)

• затраты на рубль товарной продукции(по пл,факту: а)в действ.ценах, б)в плановых целях)

• себестоимость единицы изделий (по пл,факту, за пред.год)

• отдельные статьи затрат.

При анализе с/с прод-ции необх;

- плановые и отчетные материалы по с/с,

- пок-ли выполнения произв-ой прогр-мы

- использ-е ОФ и Об.ср-в

- производительности труда и ЗП и др.

Методика анализа себестоимости продукции зависит от организации учета затрат на производство, методики калькулирования, классификации затрат, особенностей структуры затрат в бурении и добыче, специфики производственного процесса.

В общем виде схема проведения аналит-х работ по с/с прод-ии можно представить след-м образом:

1) анализируют сметную стоим-ть объема бур.работ

2) фактич.с/с бур.работ

3) стр-ру с/с

Особ-ть зт на бур.работы закл-ся в их зависимости от геолого-технич-х усл-й бурения, кот-е специфичны для кажд.скв.и поэтому, их трудно детально предусм-ть при составлении проектно-сметной документации, поэтому сметную ст-ть бур.работ корректируют на вып-й объем работ.

Сметная ст-ть вып-го объема опред-ся сметой з-т на строит-во скв., составленной по проектно-сметным нормативам и ценам, скорректир-й на уровень пл.объема бурения текущ.года и факт.горно-геолог-х усл-й бурения

Ссв=Зпр+Зсм+Зв*Кс+Зво+Зо+Зпг+Зи+Зн

Ссв – смет.ст-ть вып-го объема работ

Зпр – Зты на подгот-е работы

Зсм – Зты на строит-во и разработку наземных сооружений, монтаж и демонтаж оборуд-я

Зв – Зты (сметные), зависящие от времени бурения

Кс – коэф-т скорости, равный отношению плановых скоростей бурения базисного и текущ.(анализир-го) года

Зво – Зты (сметные), зависящие от времени и скорости бурения, скорректированные на факт.объем и усл-я бур-я

Зо – зты, зависящие от скорости бурения, скорректир-е на факт.объем и усл-я бур-я.

Зпг – Зты на промыслово-геофиз-е работы

Зи – Зты на испытание скв.на продуктивность

Зн – накладные расходы

Стр-ра с/с – уд.вес отдельных статей Зт в общих расходах на бурение.

Примерная стр-ра с/с бур.работ

1. Подготовит-е работы

2. строит-во и разработка вышки, монтаж и демонтаж оборуд-я

3. бурение

- мат-лы

- ЗП

- расходы по экспл-ии об-я

- расходы на энергию

- транспорт

- проч.услуги

4. Промыслово-геофз-е работы

5. Накладные расходы.

6. Испытание скв.

Послед-ть анализа с/с строит-ва скв.: 1. Анализ динамики с/с строит-ва скв.

Подробно изучает осн-е рез-ты работы, тенденции в размещении объема бур.работ, стр-ру проходки, производственно-технолог-е и геолог-е усл-я бур-я, вып-е осн-х ТЭП и исп-е баланса времени.

На данном этапе оценив-ся динамика с/с строит-ва скв.путем сопоставления факт.Зт с пл.в расчете на вып-й объем работ.

2. Данные анализир-ся динамика состава и стр-ры факт.Зт с пл.по отд-м этапам цикла строит-ва скв.

Анализ Зт по эк-м элементам дает возм-ть опред-ть, по каким конкретно эл-там Зт получена экономия или перерасход выявить их причины и по возможности оценить их колич-е влияние.

По мат-м статьям расходов анализ с/с проводится сл.образом:

1.Изм-е Зт вследствие отклон-я факт.расхода от норм расхода на 1м:

+-∆Зп=(Мф-Нм)*Нф*Цпл

2.Изм-е Зт вследствие отклонения цен

+-∆Зц=(Цф-Цпл)*Нф*Мф

Мф – факт.расх.мат-ла на 1м

Нм – норма расхода на 1 м

Нф – факт.проходка, м

Цф, Цпл – факт.и пл.цена ед-цы мат-ла, руб.

При опред-ии причин учитывающих изм-е норм рассм-ся особ-ти технологии бур-я, геолог-й разрез, усл-я доставки и хр-я мат-х ресурсов

При изучении изм-я цен проводится анализ трансп-й схемы доставки, возм-ти исп-я местных мат-в, возм-ти замены мат-в.

Анализ Зт на э/энергию ведут по аналогии. При анализе Зт на ЗП опред-ют правильность тарификации работ, обоснованность действующих норм выработки и расценок, правильность применения действующих тариф ставок.

Зты по прокату бур.оборуд-я, бур.техники и бур.инструмента опред-ся:

Зпр=t*Спр

t – прод-ть бур-я, ч

Спр – ст-ть проката в ед-цу времени, руб/ч

Отклонение факт.расх-в по экспл-ии бур.оборуд-я от пл.обусловлено:

- сокращением или удлинением срока бурения

- изм-ем пл.расчетной расценки проката в сутки

- динамикой суточной амортизации вследствие отклонения факт.среднегод-й ст-ти бур.оборуд-я от пл.

Для анализа себестоимости добычи нефти необходимо использовать следующие данные:

• .о выполнении плана добычи нефти в целом и по способам эксплуатации;

• о нормах и фактическом расходе энергии и различных материальных ресурсов, потребляемых в процессе деэмульсации нефти, при подземном и наземных ремонтах, при работах по увеличению отдачи пласта и в процессе внутрипромысловой перекачки нефти;

• о движении фонда скважин, о выполнении плана ввода новых скважин в эксплуатацию из освоения и бурения, о времени эксплуатации этих скважин по плану и отчету;

• о проведении геолого-технических мероприятий по скважинам и другие материалы, характеризующие условия, в которых добывалась нефть.

Анализ себестоимости добычи нефти и газа в общем виде можно представить последовательностью следующих этапов.

Основные этапы анализа себестоимости продукции:

Этап 1. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО

• АНАЛИЗ ВЫПОЛНЕНИЯ ПЛАНА ПО ЗАТРАТАМ НА ПРОИЗВОДСТВО (В ЦЕЛОМ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ и ПО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ)

• АНАЛИЗ ИЗМЕНЕНИЯ В СТРУКТУРЕ ЗАТРАТ (В ЦЕЛОМ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ и ПО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ)

Этап 2. АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА 1 РУБ. ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ФАКТОРОВ НА УРОВЕНЬ ЗАТРАТ;

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ТЕХНИЧЕСКОГО УРОВНЯ;

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ПРИМЕНЕНИЯ АСУ И ВЫЧИСЛИТЕЛЬНОЙ ТЕХНИКИ;

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УПРАВЛЕНИЯ, ОРГАНИЗАЦИИ ПРОИЗВОДСТВА И ТРУДА;

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ И ОБЪЕМА ПРОИЗВОДСТВА;

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ОТРАСЛЕВЫХ И ПРОЧИХ ФАКТОРОВ

Этап 3. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ТОВАРНОЙ ПРОДУКЦИИ (В ЦЕЛОМ ПО ПРЕДПРИЯТИЮ и ПО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯМ)

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ АБСОЛЮТНОЙ ЭКОНОМИИ (ПЕРЕРАСХОДА) ПО СЕБЕСТОИМОСТИ

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ОТКЛОНЕНИЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ СТАТЬЯМ

• ОПРЕДЕЛЕНИЕ ВЛИЯНИЯ ОТКЛОНЕНИЙ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ЭЛЕМЕНТАМ

Этап 4. АНАЛИЗ СЕБЕСТОИМОСТИ ВАЖНЕЙШИХ ВИДОВ ПРОДУКЦИИ

• ВЛИЯНИЕ ИЗМЕНЕНИЯ СТРУКТУРЫ ПРОДУКЦИИ НА ВЕЛИЧИНУ ЗАТРАТ

Последовательность анализа с/с строительства скважин:

Этап 1: анализ динамики с/с строительства скважин;

Этап 2: анализ динамики состава и стр-ры з-т по отдельным этапам цикла строительства скважин;

Этап 3: анализ динамики и структуры з-т по каждому процессу цикла строит-ва СКВ.в разрезе экономических элементов з-т: по эксплуатационному и по разведочному бурению

Этап 4: анализ динамики и структуры з-т по каждому пр-су цикла строит-ва СКВ.в разрезе статей калькуляции: по экспл.и развед. Бурению

Этап 5: выявление причин отклонений по каждой статье затрат и выявление резервов снижения себест-ти

Этап 6: Разработка орг-но – технич.меропр.по реализации выявленных резервов снижения с/с строит-ва скважин.

Последовательность анализа с/с добычи нефти:

Этап 1: анализ динамики с/с добычи нефти.;

Этап 2: анализ динамики состава и стр-ры с/с доб.нефти по эк-м Эл-там и статьям калькуляции;

Этап 3: выявление и колич.оценка влияния факторов на отклонения по статьям калькуляции;

Этап 4: выявление резервов снижения с/с добычи нефти;

Разработка оргтехмеропр.по реализации выявленных резервов.

Анализ себестоимости начинается с общей оценки выполнения плана по добыче нефти, газа и товарной продукции.

Далее анализируется динамика себестоимости добычи нефти и газа путем сравнения фактических затрат с плановыми, и если это предусмотрено анализом, с затратами предшествующего периода. Для сопоставимости фактических и плановых затрат последние необходимо пересчитать на фактический объем добычи нефти и газа. Анализ должен определить абсолютную величину экономии и перерасхода затрат.

На следующем этапе анализируется динамика состава и структуры себестоимости добычи нефти и газа по элементам затрат и по статьям калькуляции; выявляются факторы возникших отклонений; дается количественная оценка их влияния по каждой статье калькуляции. Особое внимание следует обратить на расходы, составляющие наибольший удельный вес в себестоимости продукции, а также на те расходы, по которым допущены значительные отклонения от плана.

1 статья: “Расходы на энергию по извлечению нефти” могут быть:

• изменение объема насосной добычи;

• изменение удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти;

• изменение цены на электроэнергию.

Влияние каждой из этих причин на величину отклонения фактических затрат от плановых определяется с помощью следующих формул:

,

где - отклонения фактических затрат от плановых вследствие изменения соответственно объема насосной добычи, удельного расхода электроэнергии на 1 тонну нефти и цен на электроэнергию;

- добыча нефти насосным способом фактически по плану;

- удельный расход электроэнергии на 1 тонну добываемой нефти фактически и по плану.

2 статья: “Заработная плата с отчислениями” отклонения могут быть в результате изменения численности работающих , занятых в добыче нефти, и уровня средней заработной платы.

Одним из важных факторов снижения себестоимости продукции является опережение темпов роста производительности труда над темпами роста средней заработной платы.

где S - процент увеличения (снижения) себестоимости продукции вследствие опережения (отставания) темпов роста производительности труда по сравнению с темпами роста средней заработной платы;

d- удельный вес заработной платы в себестоимости продукции, %;

T- экономия (перерасход) заработной платы за счет разрыва в темпах роста производительности труда и средней заработной платы.