Тема 4. Основы регулирования налоговых отношений

1. Система налогового законодательства РФ

2. Налоговое регулирование и направление налоговой политики

3. Налоговый контроль

4. Виды налоговых право нарушений и ответственность за их совершение

1. Система российского законодательства – совокупность нормативных актов различного уровня, содержащих налоговые нормы.

Система налогового законодательства включает:

1. законодательство РФ (НК РФ и принятые в соответствии с ними федеральные законы о налогах и сборах)

2. законодательство субъектов РФ

3. нормативно-правовые акты органов местного самоуправления

4. нормативны акты органов государственных внебюджетных фондов

Общие понятия российского законодательства закреплены Конституцией РФ. В ст.57 гл.2 закреплено : «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

С 1 января 99г. правовое обеспечение в сфере н/о руководствуется ч.1 НК РФ.

С 1.01.01 введена 2ч. НК РФ, которая дополняется по настоящее время.

НК устанавливает:

1. виды налогов и сборов, взимаемых в РФ;

2. основания возникновения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3. принципы установления введения в действие и прекращения действия введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4. права и обязанности налогоплательщика, налоговых органов и др. лиц;

5. формы и методы налогового контроля;

6. ответственность за совершение налоговых правонарушений;

7. порядок обжалования актов налоговых органов и действий (без действий) и их должностных лиц.

Все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогов законодательства толкуется в пользу налогоплательщика.

Органы исполнительной власти в предусмотренных налоговым законодательством в случаях издают нормативные акты по вопросам, связанным с налогообложением, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах.

Государственный таможенный комитет РФ при изменении налоговых актов руководствуется таможенным законодательством РФ.

Министерство РФ по налогам и сборам (МНС РФ), Мин. Фин РФ, ГТК РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам налогообложения, которые не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.

Если международным договором РФ по н/о установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные и приняты в соответствии с ним нормативные акты о налогах и сборах, то применяется правила и нормы международных договоров РФ.

2. Налоговое регулирование – совокупность мер косвенного воздействия государства на развитие права.

Налоговая политика – система актов и мероприятий, проводимых государством в области налогов и направленных на реализацию тех или иных задач, стоящих перед обществом.

Методы налогового регулирования:

1. изменение массы налоговых поступлений в бюджет;

2. дефференцация налоговых ставок;

3. замена одних способов обложения другими (н/о доходов или н/о расходов)

4. налоговые льготы, кредиты и скидки

5. введение косвенных налогов

6. система ускорения амортизации основных фондов предприятия

7. изменение сферы распределения налогов.

Направление налоговой политики государства:

1. политика максимизации налогов характеризуется принципом «взять все, что можно»

2. политика разумных налогов, которая способствует развитию предпринимательства, обеспечивает благоприятный налоговый климат

3. налоговая политика, предусматривая высокий уровень н/о при значительной социальной защите