Причины возникновения теневой экономики
На протяжении веков все страны мира ведут бесконечную борьбу с теневой экономикой, исследуя причины её возникновения. Хотя суть теневой экономики одна для всех стран, однако, условия, ее порождающие, могут быть различными и предопределяются они различными факторами: историческими, природными, материальными, культурными и даже религиозными. В связи с этим весьма интересен анализ причин появления теневой экономики в странах с различными социально-экономическими системами. Общим моментом является экономическая роль государства, особенности в сфере регулирования распределительных отношений. Что же касается конкретных причин, то они различны.
Причины формирования теневой экономики определяются, в том числе, и особенностями системы государственного регулирования. Государственное регулирование предусматривает ряд ограничений, а при наличии ограничений, появляется соблазн их нарушить, например, в отношении такого высоко рискового сектора экономики, как малое предпринимательство, у предпринимателей возникает необходимость в сокращении расходов, а проще всего это сделать предпринимателю в связи с острой нехваткой наличных ресурсов, за счет сокращения объема уплачиваемых государству налогов. Так что для малого предпринимательства подчас именно теневые обороты дают возможность к более устойчивому и длительному существованию на рынке, особенно в условиях кризиса. 11, с 12
По результатам экономических исследований выделены три группы факторов, способствующих развитию теневого сектора в экономике (схема 1.2). Ими являются социальные, правовые и экономические.
социальные
экономические
правовые
Высокие налоги; реструктуризация сфер
хозяйственной деятельности; кризис
финансовой системы; деятельность не
зарегистрированных экономических
структур и т.д.
Низкий уровень доходов населения;
высокий уровень неофициальной или
скрытой безработицы; не равномерное
распределение ВВП
Несовершенство налогового законодательства;
коррумпированность государственных
служащих и правоохранительных структур;
несовершенство государственного
механизма по борьбе с экономической
преступностью
Схема 1.2- Факторы, способствующие развитию теневого сектора в экономике
По мнению многих ученных и исследователей, одной из главных причин возникновения теневой экономики является высокий уровень налогообложения, а, следовательно, уклонение от налогообложения, которое проявляется в:
намеренном снижении в отчетности суммы заработной платы, которая фактически выплачена. 90 - 100% сотрудников предпринимательских структур получают часть зарплаты по ведомости, а остальное - без оформления бухгалтерской документации. Почти 100% исполнителей временных работ не заключают договора найма и получают оплату без оформления. В целом в предпринимательских структурах зарплата, которая отражается в бухгалтерском учете, составляет не более 30% от фактически выплаченной.
сокрытии выручки. Отмечено, что внедрение на предприятиях розничной торговли кассовых аппаратов осложнило, но не ликвидировало возможности сокрытия выручки от реализации товара. Согласно экспертным оценкам в магазинах, где установлены кассовые аппараты, не учитывается более 20% выручки. Размеры сокрытия выручки зависят от номенклатуры товаров, которые реализуются, и их поставщиков. К таким, прежде всего, относятся продукты повседневного спроса: хлеб и хлебобулочные изделия, молочная продукция, масло растительное и прочее.
занижение суммы прибыли от экспортно-импортных операций. При импорте товаров и продукции практикуется использование промежуточной оффшорной фирмы, которая покупает товар у зарубежного производителя и затем поставляет его украинскому партнеру. В зависимости от видов товара или продукции их цена на этой операции падает от 20% до 60%. Аналогичный метод используется и при экспортных операциях для сокрытия разницы между ценами на продукцию на внутреннем и международном рынках.
нелегальном вывозе за границу капитала, и прежде всего в форме доходов от деятельности совместных предприятий. Нелегальные объемы вывоза прибыли совместных предприятий осуществляются посредством применения систем трансфертов, роялти и т.д. результаты исследований показывают, что в уставных документах многих из совместных предприятий содержатся положения о проведении расчетов со своими зарубежными партнерами по "трансфертным", "прейскурантным", "специальным" ценам. Несоответствие их мировым ценам на аналогичную продукцию достигает в отдельных случаях 40 - 50%.
бартерных операциях. Бартерные операции должны осуществляться на базе эквивалента стоимости товаров или продукции, которые обменивают. Фактическая цена товаров и продукции, поставляемых предпринимателями государственным предприятиям и организациям, завышается на 50 - 300%. До 70% продукции, которую получает предприниматель по бартеру, реализуется по ценам ниже цен завода-производителя.
бесприбыльных операциях. Используется множество способов искусственного завышения расходов и сокрытия полученной прибыли. Прежде всего, по продукции, цены на которую изменяются в зависимости от сезона, упаковки, способа транспортировки.
просроченных задолженностях или безнадежных долгах. По сговору с руководителями государственных предприятий создаются так называемые "фирмы-хлопушки" - это мелкие частные предприятия с ограниченной ответственностью, которые основывают от имени лиц с фальшивыми документами. На такие фирмы переводится большое количество денег в качестве предоплаты на выполнение каких-либо работ, которые обналичиваются и присваиваются. Через три месяца фирма закрывается.
подпольных кассах займа. Получение кредитов в банке связано с большими трудностями и высокими ставками налогообложения. Существует сеть фирм, специализирующихся на выдаче кредитов, не фиксированных в отчетности.
нескрываемом уклонении от уплаты налога. Распространены как уклонение от уплаты налогов, так и искажение в бухгалтерских документах результатов деятельности субъектов хозяйствования. 7,с 56
Как известно, налоговое изъятие свыше 50 % прибыли лишает предприятие стимула для дальнейшей активной деятельности. По оценке западных экспертов, из-за прямых и косвенных налогов 55 % всех предприятий переходят в теневой сектор. Налоговая политика, таким образом, выступает одной из основных причин развития теневого оборота и укрывания реальных масштабов теневой деятельности. 20, с 34
Основой возникновения теневой экономики является также и резкое имущественное расслоение населения при утрате основной его частью, прежде всего молодежью, социально значимых ориентиров, подмена их «идеалами» потребительства, наживы, криминала. В нашей стране большая часть населения относится к категории «бедных», велика доля безработных и фиктивно занятых, наличие «социального дна» из числа вышедших из тюрем людей, нищих, бомжей, беспризорных детей и подростков, увеличивается доля неустроенных профессионалов, демобилизованных из армии и всех силовых структур.
Еще один источник возникновения – это коррупция, являющаяся и причиной, и двигателем теневой экономики. Экономические субъекты при помощи коррупции оплачивают право «проезда» в сложившихся условиях хозяйствования, уменьшают зависимость от оппортунистических действий властей, преобразуют бюрократические полномочия в индивидуальную или корпоративную выгоду.
Бедность значительной части населения, так же выступает одной из причин возникновения теневой экономики. Бедность населения, составляющая 39,7% наших сограждан или 56,4 млн. человек. Бедность предполагает перенос принципов социального взаимодействия в плоскость экономической практики. При осуществлении экономических трансакций представители бедных социальных групп во главу угла часто ставят не соблюдение легальных правовых норм, а следование неформальным «теневым» признакам «своего» социума. 15, с 78
Чтобы понять причины возникновения теневой экономики, нужно проанализировать экономические выгоды, которые получит фирма или предприниматель, принявший решение покинуть тень и легально вести дела, и наоборот. Некоторые экономисты считают, что высокие налоги - это не основная причина ухода в тень. Так Джонсон, Кауфман и Шифер считают, что институционные аспекты еще более важны при переходе в теневой сектор. В своих исследованиях менее развитых стран, стран переходного периода и развитых стран они делают вывод, что ключевым детерминантом при переходе в тень является количество регулирующих ограничений. Когда законы и законодательство слабое, представителям власти разрешается принимать решения без какого-либо контроля. Это влечет за собой коррупцию, что, в свою очередь, заставляет бизнес уходить в тень.
Отсюда можно сформулировать вывод: распространенность «теневой» деятельности в решающей степени зависит от общего состояния экономики, уровня жизни населения и исходящих от государства ограничений.