Понятие о субсчетах.

Субсчета являются промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Таким образом, синтетические счета - это счета первого порядка, субсчета - счета второго порядка, а аналитические счета служат счетами третьего порядка. Учет в субсчетах ведется в натуральных и денежных измерителях. Несколько аналитических счетов объединяются в один субсчет, а несколько субсчетов - в один синтетический счет.

Например, синтетический счет "Материалы" содержит следующие субсчета:

- Сырье и материалы

- Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали;

- Топливо;

- Тара и тарные материалы;

- Запасные части;

- Прочие материалы;

- Материалы, переданные в переработку на сторону;

- Строительные материалы;

- Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам.

Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщения данных за месяц используются оборотные ведомости. Составляются два вида оборотных ведомостей: оборотные ведомости по синтетическим счетам и оборотные ведомости по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово- хозяйственной деятельности и составления нового баланса. Оборотная ведомость составляется на основании данных синтетических счетов. При подсчете итого проверяется наличие равенств по следующим итоговым суммам:

С н д = С н к; О д = О к; С к д = С к к

Кроме оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет. В оборотных ведомостях по аналитическим счетам данные могут быть приведены только в денежных, или в натуральных и денежных измерителях. Иногда для сокращения объема оборотных ведомостей по аналитическим счетам в них не записывают обороты, а отражают только остатки. Такие сокращенные ведомости называются сальдовыми ведомостями. Оборотные ведомости по аналитическим счетам имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствуют усилению контроля за использованием и сохранностью имущества организации.

План счетов бухгалтерского учета.

План счетов представляет собой систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета, в основе которого используется классификация счетов по их экономическому содержанию. План счетов бухгалтерского учета финансово- хозяйственной деятельности применяется всеми предприятиями. Инструкция по применению плана счетов устанавливает единые подходы к его применению и отражению однородных фактов хозяйственной деятельности на счетах бухгалтерского учета. На основе единого плана счетов организации разрабатывают рабочий план счетов, который утверждается в учетной политике. С 1 января 2001 г. вступил в силу новый План счетов ( приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г.), который, используя международный опыт, отражает национальные особенности бухгалтерского учета на современном этапе развития российской экономики. План счетов имеет 9 разделов:

Раздел 1. Внеоборотные активы

Раздел 2. Производственные запасы

Раздел 3. Затраты на производство

Раздел 4. Готовая продукция и товары

Раздел 5. Денежные средства

Раздел 6. Расчеты

Раздел 7. Капитал

Раздел 8. Финансовые результаты

Забалансовые счета.

Каждому счету в плане счетов присвоен соответствующий номер - шифр. Например, "Основные средства" - 01. Приведены субсчета, открываемые к синтетическим счета.

Понятие о документировании и документообороте.

Особенность бухгалтерского учета состоит в том, что он основан на строгом документировании хозяйственных операций. В действующем законодательстве определено, что основанием для любой записи в регистрах бухгалтерского учета являются надлежаще оформленные оправдательные первичные учетные документы, фиксирующие факты совершения хозяйственных операций.

Первичный документ представляет собой письменное свидетельство о совершенной хозяйственной операции, имеющее правовое (доказательное) значение. Показатели документа должны раскрывать содержание и все особенности операции, служить базой для оперативного управления и контроля за хозяйственными процессами, совершаемыми в организации, содержать информацию, необходимую и достаточную для организации учета, анализа, контроля и составления отчетности. Бухгалтерские документы составляются, как правило, на типовых бланках соответствующих утвержденных форм, которые содержат необходимые реквизиты.

Реквизиты - это показатели, приводимые в документах, которые необходимо заполнить данными совершившихся операций. К их числу относятся: наименование документа, дата и место составления, содержание хозяйственной операции, количественная ее характеристика в натуральном и денежном выражении, наименование должностных лиц, ответственных за совершение и оформление хозяйственной операции, их личные подписи. Должностные лица организации, составившие и подписавшие первичные учетные документы, несут ответственность за своевременное и правильное их составление и достоверность содержащихся в них сведений о хозяйственных операциях.

Запись операций в документах называют документированием операций, или первичным учетом. На основе изучения объектов учета, хозяйственного и производственного процессов и управления организации составляется схема документирования операций, которая способствует рациональной организации бухгалтерского учета. Эта схема устанавливает виды первичных документов, применяемых в организации, их перечень с указанием названий и номеров, содержание, определяет порядок и сроки составления отдельных документов, функции каждого исполнителя в составлении, оформлении и обработке документов. Задача бухгалтерской службы состоит в создании хорошо продуманного графика движения документов и организации его выполнения.

Все документы, служащие основанием для записей в бухгалтерском учете, должны представляться в бухгалтерию к установленному сроку для проверки, обработки и группировки.

Движение документов от момента составления в организации или получения от других организаций до сдачи их в архив после обработки и систематизации называется документооборотом.