- •Основная литература по дисциплине «Теория экономического анализа»
- •Содержание, предмет и задачи экономического анализа
- •Основные принципы анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •1.3. Виды анализа
- •Классификация видов анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов
- •Место теории экономического анализа в системе наук
- •Методы анализа финансово-хозяйственной деятельности
- •Направления экономического анализа
- •Многокритериальные приемы оценки
- •"Паук-цис"
- •Метод анализа иерархий
- •Экономическая диагностика
- •Типы экономических моделей
- •Приемы факторного анализа
- •Понятия и приемы прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности
Приемы факторного анализа
Выбор приема диагностики зависит от количества факторов и формы связей между результативным показателем и факторами.
Формы связей:
Аддитивная
Мультипликативная
Кратная
Смешанная
Основные приемы диагностики:
цепных подстановок;
абсолютных разниц;
дифференциальный;
интегральный;
корреляционно-регрессионный;
графические.
Одним из универсальных приемов диагностики, который не зависит от количества факторов и формы связей между факторами и результативным показателем, является прием цепных подстановок. Подстановкой называется замена базисного значения фактора анализируемым (либо фактическим) значением. Сущность приема цепных подстановок заключается в последовательной замене базисных значений показателей-факторов их анализируемыми значениями и измерении влияния произведенной замены на изменение величины результативного показателя.
Для иллюстрации приема цепных подстановок и технологии его использования рассмотрим задачу факторного анализа выручки исходя из формулы фондоотдачи.
Технологию приема цепных подстановок можно представить в виде нескольких шагов (табл. 6.1.2):
Шаг 1: уточняется базисное значение результативного показателя на основе базисных значений факторов.
Шаг 2: производится подстановка первого фактора, вычисляется первое промежуточное значение результативного показателя. Измеряется влияние произведенной замены на величину результативного показателя: из полученного первого промежуточного значения результативного показателя вычитается базисное значение результативного показателя.
Шаг 3: производится подстановка второго фактора, вычисляется второе промежуточное значение результативного показателя, измеряется влияние произведенной замены на величину результативного показателя: из полученного второго промежуточного значения результативного показателя вычитается первое промежуточное значение результативного показателя.
Шаг 4: производится подстановка последующих факторов, измеряется влияние произведенных замен на величину результативного показателя.
Проверка правильности вычислений осуществляется на основании правила: отклонение анализируемого значения результативного показателя от базисного равно алгебраической сумме отклонений, обусловленных влиянием каждого фактора.
Подстановку факторов рекомендуется осуществлять в такой последовательности:
первоначально производится подстановка количественных показателей,
затем структурных
и в последнюю очередь - качественных.
При наличии нескольких факторов в каждой группе первоначально производится подстановка основных факторов (независимых), а затем производных.
При аддитивной форме связей между результативным показателем и факторами целесообразно применять прием абсолютных разниц, суть которого проявляется в том, что отклонение анализируемого значения результативного показателя от базисного равно алгебраической сумме отклонений анализируемых значений факторов от базисных.
Индексный метод. Основан на построении факторных (агрегированных) индексов. Применение агрегированных индексов означает последовательное элиминирование влияния отдельных факторов на совокупный показатель. Преимущество индексного метода заключается в том, что он позволяет произвести «разложение» по факторам не только абсолютное изменение показателя, но и относительное, что особенно важно при изучении факторных динамических моделей.
Так, индекс изменения выпуска продукции можно выразить через произведение индексов численности и выработки.
С помощью индексного метода можно определить влияние факторов, в том числе структурных сдвигов, на абсолютное отклонение результативного показателя: