9. Денежные средства в банке и наличные денежные средства

Копии банковских выписок по всем остаткам на счетах на 31 декабря;

банковские документы, подтверждающие средства в пути на 31 декабря, включая иностранную валюту.

10. Налоги

Схемы всех видов налогов (включая НДС, социальное страхование, налог на прибыль) необходимо показать нарастающим итогом:

начало:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря)

плюс:

начисленные налоги за год (необходимо представить разъяснения расчета налогов)

минус:

платежи налогов (необходимо представить копии переводов средств или подтверждение их получения из налоговых органов)

Итого:

остаток на 31 декабря (должен соответствовать указанному в балансе на 31 декабря).

11. Намерения и непредвиденные расходы

Обзор всех намерений и непредвиденных расходов (расходы на юридические услуги, намерения по приобретению активов, открытие кредитных линий и аккредитивов).

12. Акционерный капитал (уставный капитал) и резервы

Подтверждающие документы по увеличению и использованию всех фондов и резервов.

13. Прибыль и использование прибыли

Информация о переносе прибыли со счета 81 на счет 80.

13.2. Представление финансовой отчетности

В процессе проверок применяются специально разработанные аудиторские процедуры, которые для удобства использования сведены в таблицы. Приведем пример такой таблицы*1.

_____

*1 В дальнейшем будут перечислены аудиторские процедуры, которые применяются при проверке операций по заготовлению и расходованию (гл.14), операций процесса производства (гл.15), операций по реализации продукции и определению финансовых результатов (гл.16), а также операций по оплате и расчетам (гл.17). Все они также сводятся в аналогичные таблицы.

#G0№ этапа программы	Аудиторские процедуры, содержание	Время проведения (ч)	Задача теста (код)	№ рабочей бумаги	Исполнитель, дата
1.	Провести анализ взаимосвязи форм отчетности	5	П	15	Иванов
2.	Сопоставить данные годовой финансовой отчетности с квартальной и текущей	3	Р	75	Петров
3.	и т. д.

Рассмотрим представление финансовой отчетности.

Предмет проверки

1) отражение в финансовой отчетности во всех существенных аспектах реального финансового положения и соответствие финансовой отчетности требованиям ПБУ-4/99 и Инструкции Минфина Российской Федерации о порядке заполнения форм годовой отчетности;

2) раскрытие в отчетности предприятия всех существенных аспектов учетной политики;

3) взаимоувязывание и непротиворечивость показателей отдельных форм отчетности.

Аудиторские процедуры:

1) анализ взаимосвязи форм отчетности;

2) сопоставление данных годовой финансовой отчетности с данными квартальной и текущей отчетности;

3) оценка отражения специфики деятельности клиента в финансовой отчетности;

4) оценка возможности постоянного функционирования компании клиента;

5) проверка соответствия учетной политики компании законодательным и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет в Российской Федерации;

6) проверка соответствия бухгалтерского учета принятой на предприятии учетной политике;

7) оценка влияния событий, произошедших после составления баланса, на финансовую отчетность и их отражения в отчетности.

8) изучение материалов заседания совета директоров и других руководящих органов за период после даты составления баланса.

9) получение данных о вероятных пользователях информации финансовой отчетности клиента;

10) обсуждение проблем, возникших у клиента после даты составления отчетности.