Динаміка доходів і витрат кп "Луцькводоканал" та оцінка їх впливу на формування фінансових результатів за 2008 – 2010 роки

Показники	2008 рік	2009 рік	2010 рік	Відхилення
				2009/2008	2010/2009
1	2	3	4	5	6
1. Доход (виручка) від реалізації продукції	46332	52006	57839	5674	5833
2. Податок на додану вартість	7722	8668	9640	946	972
3. Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції	38610	43338	48199	4728	4861
4. Собівартість реалізованої продукції	36695	41073	45775	4378	4702
5. Валовий прибуток від реалізації 6. Інші операційні доходи	9637 7027	10933 3304	12064 556	1296 -3723	1131 -2748
7. Адміністративні витрати	1718	1908	2029	190	121
8. Витрати на збут 9. Інші операційні витрати	2010 3063	2713 1180	2781 1410	703 -1883	68 230
10. Інші доходи	622	721	733	99	12
11. Фінансові витрати	205	138	278	-67	140
12. Податок на прибуток	355	1	15	-354	14
13. Чистий прибуток (збиток)	2052	243	-3121	-1809	-3364

Як видно із таблиці 2.3.1, у 2010 році на КП "Луцькводоканал" відбулось збільшення доходу від реалізації продукції порівняно з 2008 та 2009 роками на 11507 тис. грн. Дане збільшення відбулося за рахунок збільшення обсягу наданих послуг протягом досліджуваних періодів. Відповідно збільшилась собівартість реалізованої продукції у 2010 році порівняно з 2008 та 2009 роками на 9080 тис. грн. Зростання валового прибутку в динаміці є наслідком перевищення темпів росту чистого доходу від реалізації продукції над темпами росту собівартості продукції.

Чистий прибуток даного підприємства з кожним роком зменшувався, а у 2010 році діяльність підприємства була збитковою.

Факторний аналіз прибутку дає можливість визначити, які фактори та в якій мірі вплинули на зміну прибутку.

В нашому випадку модель формування прибутку підприємства буде мати наступний вигляд:

ЧП = В – С + ІОД – АВ – ВЗ – ІОВ + ІД – ФВ – ІВ – ПнП =

48199 – 45775 + 556 – 2029 – 2781 – 1410 + 733 – 278 – 78 – 15 = -2878 тис. грн

Загальна зміна чистого прибутку підприємства складатиметься:

∆ЧП = ЧП₁ – ЧП_о = -2878 – 243 = -3364 тис. грн

де ЧП₁ – чистий прибуток звітного періоду, а ЧП₀ – чистий прибуток попереднього періоду.

На абсолютне відхилення чистого прибутку КП "Луцькводоканал" у 2010 році у порівнянні з 2009 роком на 3364 тис. грн, вплинули наступні фактори:

1. зміна чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ЧП_В = В₁ – В₀ = 48199 – 43338 = 4861 тис. грн

де В₁ – виручка від реалізації продукції за звітний період,

В₀  виручка від реалізації продукції за попередній період.

2) зміна собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг):

∆ЧП_С = - (С₁ – С₀) = - (45775 - 41073 ) = 4702 тис. грн

де С₁ - собівартість реалізованої продукції за звітний період,

С₀ - собівартість реалізованої продукції за попередній період.

3) зміна інших операційних доходів:

∆ЧП_ІОД = ІОД₁ – ІОД₀ = 556 – 3304 = -2748 тис. грн

4) зміна адмінвитрат, витрат на збут та інших операційних витрат:

∆ЧП_{АВ, ВЗ, ІОВ} = - (АВ₁ + ВЗ₁ + ІОВ₁) – (АВ₀ + ВЗ₀ + ІОВ₀) = - (6220-5801) = 419 тис. грн

5) зміна інших доходів:

∆ЧП_ІД = ІД₁ – ІД₀ = 733 – 721 = 12 тис. грн

6) зміна фінансових витрат та інших витрат:

∆ЧП_{ФВ, ІВ} = - (ФВ₁ + ІВ₁) - (ФВ₀ – ФВ₀) = - (356 – 245) = 111 тис. грн

7) зміна податку на прибуток:

∆ЧП_ПнП = - (ПнП₁ – ПнП₀) = -(15 – 1) = 14 тис. грн

Розрахуємо вплив вище перелічених факторів на зміну чистого прибутку (збитку) КП "Луцькводоканал" та узагальнемо отримані результати у таблиці 2.3.2.

Таблиця 2.3.2

Зведена таблиця впливу факторів на чистий прибуток КП "Луцькводоканал" за 2008 – 2010 роки

(тис.грн.)

Фактор	∆ЧП (2009/2008)	∆ЧП (2010/2009)
1	2	3
Зміна чистого доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	4728	4861
Зміна собівартості реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)	4378	4702
Зміна інших операційних доходів	-3723	-2748
Зміна адмінвитрат, витрат на збут та інших операційних витрат	-995	419
Зміна інших доходів	99	12
Зміна фінансових витрат та інших витрат	-121	111
Зміна податку на прибуток	354	14
Зміна чистого прибутку	-1809	-3364

Виходячи з результатів, що подані у таблиці 2.3.2, найбільший вплив на зменшення прибутку у 2009 році на 1809 тис. грн у порівнянні з 2008 роком зумовило зростання чистого доходу від реалізації продукції.

Збільшення інших операційних доходів (дохід від реалізації іноземної валюти, операційної курсової різниці, від реалізації оборотних активів, від операційної оренди активів та інше) негативно вплинуло на зростання прибутку заводу.

Щодо 2010 року, то чистий прибуток КП "Луцькводоканал" ще знизився у порівнянні з 2009 роком на 3364 тис. грн. Зниження прибутку було зумовлено зниженням інших операційних доходів та чистого доходу від реалізації продукції.

Факторний аналіз фінансових результатів може здійснюватися на основі розглянутих вище адитивних моделей, а також за мультиплікативними моделями. На особливу увагу заслуговує чотирьох факторна мультиплікативна модель аналізу чистого прибутку підприємства. Для побудови даної моделі застосовуються наступні фактори, до яких належать: капітал, оборотність активів, мультиплікатор капіталу, чиста рентабельність фінансово-господарської діяльності підприємства.

Залежність чистого прибутку від названих факторів характеризується наступною моделлю:

П = К * d_А * М_к * Р_ч,

де K - середньорічна вартість власного капіталу підприємства;

d_А - оборотність активів, яка обчислюється як відношення доходу (Д) до середньорічної вартості активів (А);

М_к - мультиплікатор капіталу, який характеризує здатність власного капіталу створювати активи і являє собою відношення середньорічної вартості активів (А) до середньорічної вартості власного капіталу (K) підприємства;

Р_ч - чиста рентабельність фінансово-господарської діяльності, яка визначається відношенням чистого прибутку (П) до доходу (Д) підприємства.

Зв'язок між факторами та результативним показником у наведеній моделі є функціональним, отже, факторний аналіз чистого прибутку на її основі можна здійснити за допомогою методу абсолютних різниць.

Визначимо фактори, які впливають на зміну чистого прибутку КП "Луцькводоканал" у 2008 - 2010 роках.

Таблиця 2.3.3