- •Вопрос 1 Понятие консолидированной отчетности в соответствии с мсфо 27 «Консолидированная и отДельная финансовая отчетность»
- •Вопрос 2 Общие принципы подготовки консолидированной отчетности
- •Вопрос 3 Общие процедуры консолидации
- •Консолидационная таблица
- •Вопрос 4 Последствия потери контроля для целей подготовки кнот
- •Вопрос 5 Порядок представления консолидированной отчетности
- •Вопрос 6 Понятие отдельной финансовой отчетности и принципы ее подготовки в соответсвии с мсфо 27
- •Вопрос 7 Требования к раскрытию информации
Вопрос 2 Общие принципы подготовки консолидированной отчетности
Консолидированную отчетность подготавливает ______________ организация.
Поскольку консолидированная отчетность удовлетворяет определению термина «финансовая отчетность, постольку она должна соответствовать принципам подготовки финансовой отчетности в соответствии с ____________________________.
Консолидированная отчетность составляется на основе ______________ отчетности дочерних организаций. Все организации, входящие в группу, являясь юридическими лицами, обязаны вести бухгалтерский учет собственных операций и оформлять их результаты финансовой отчетностью.
______________ ______________ представления бухгалтерской отчетности дочерних организаций для консолидации, а также необходимой дополнительной информации, необходимой для подготовки консолидированной отчетности __
__
Методология подготовки отчетности организаций, входящих в группу может иметь в своей основе ______________ концептуальные основы – либо ______________ правила, либо ______________ правила учета, либо их ______________
В случае использования различных методологических принципов подготовки индивидуальной отчетности она должна быть ______________ в соответствии с общими принципами учета в группе – __________________________________________. С этой целью подготавливаются ____________________________, в которой записываются операции перевода.
Основные различия в ______________ ______________ дочерних и материнской организаций должны раскрываться в пояснениях к КНОТ.
Для ______________ учетных политик внимательно анализируются существенные статьи финансовой отчетности на их соответствие требованиям МСФО.
Как правило, к существенным статьям относятся:
- в балансе: запасы (МСФО __), основные средства (МСФО __), инвестиционная собственность (МСФО __) нематериальные активы (МСФО __);
- в отчете о прибылях и убытках: выручка (МСФО __): расходы (учет по методу начисления, классификация по функциям или их виду) (МСФО __).
В редких случаях возможны отступления от правил применения МСФО, принятые для существенных статей. Такие исключения принимаются тогда, __
__
____________________________. Если ______________ ______________ ______________ от требований МСФО и ПКИ (КИМФО), __
__
Общепринятые международные принципы подготовки консолидированной отчетности включают в себя:
принцип ясности и полноты отражения информации
принцип собственного капитала
принцип ясного представления
принцип постоянства использования методов консолидации, оценки и принципа непрерывности деятельности
принцип существенности
принцип использования единых методов оценки
принцип использования единого периода и даты составления консолидированной отчетности
принцип консерватизма
1. ______________
______________ означает, что данные и информация, содержащиеся в консолидированной отчетности, должны быть изложены на таком уровне, чтобы их мог понять любой подготовленный пользователь.
______________ ______________ предполагает то, что все активы, обязательства, расходы и доходы должны быть представлены в консолидированной отчетности группы в полном объеме независимо от доли материнской организации, включая долю меньшинства - доля, не обеспечивающая контроль.
В результате использования данного принципа выполняется требование о том, что имущественное и финансовое положение, а также финансовые результаты деятельности группы должны быть представлены в отчетности таким образом, чтобы группа организаций выглядела как ______________
2. ______________
Поскольку материнская организация и дочерние предприятия рассматриваются как единая экономическая единица, __
__
__
3. ______________
Консолидированная отчетность должна быть представлена в ______________
__________________________________________. Она должна давать правдивую и достоверную картину активов, обязательств, финансового вложения, прибылей и убытков организаций, входящих в группу и рассматриваемых как единое целое.
4. __
__
Применение данного принципа предполагает, что методы консолидации должны применяться продолжительное время при условии непрерывности деятельности.
В случае каких-либо отклонений они должны быть раскрыты в приложениях к отчетности.
Этот принцип распространяется как на ______________ ______________ ______________ составления консолидированной отчетности.
5. ______________.
Консолидированная отчетность должна содержать данные и информацию, ______________ для принятия решений и ориентированную на пользователей. Одновременно предполагается, что ______________ должны быть проведены в отношении тех статей консолидированной отчетности, величина которых может существенно повлиять на принятие управленческих решений пользователей отчетности.
6. ______________
Активы и пассивы, доходы и расходы, отраженные в консолидированной отчетности должны быть учтены в соответствии с едиными принципами. При этом не имеет значения, как они представлены в текущем учете и отчетности организаций. Важно, чтобы при консолидации активы и пассивы материнской организации и дочерних организаций были оценены по ______________ ______________ ______________ ______________ в соответствии с действующим законодательством.
7. __
__
Консолидированная отчетность должна составляться за один и тот же отчетный период и на одну и ту же дату баланса. Как правило, используется _______________ __________________________________________. Показатели отчетности дочерних организаций должны быть ______________ на дату консолидированной отчетности. Одновременно должна соблюдаться периодичность подготовки консолидированной отчетности - отчеты должны подготавливаться __
______________
Если даты окончания финансового года организаций группы не совпадают, дочерняя организация должна составить промежуточную финансовую отчетность, соответствующую финансовому году материнской организации.
Вместе с тем, МСФО 27 допускает отклонение в отчетных датах материнской и дочерних организаций с периодом 3 месяца.
8. ______________
В ситуации, когда неопределенность измерения порождает разновероятные размеры прибыли, группа должна предоставить в консолидированной отчетности ______________ ____________________________. Исходя из принципа консерватизма, группа должна стремиться отразить в консолидированной отчетности все расходы и не отражать в ней доходы в случае отсутствия достаточных критериев их признания.
Объективными причинами, определяющими существование перечисленных требований, является вероятность:
подготовки балансовых отчетов организаций, входящих в группу на различные даты;
использования различных валют при подготовке бухгалтерских (финансовых) отчетов организациями, участвующими в консолидации;
представления организациями, входящими в группу, бухгалтерских (финансовых) отчетов, различающихся по составу, содержанию, с использованием различных методов оценке статей.
Применение общепринятых принципов вместе с тем требует использования ______________ методов.
В случае подготовки индивидуальной отчетности компаниями группы проводится пересчет валют. Выделяются _____ принципиальных подхода к пересчету валют.
Первый рассматривает пересчет валюты как ______________ процедуру, проводимую с целью обеспечения сравнимости показателей. В этом случае показатели индивидуальной отчетности пересчитываются по курсу на отчетную дату консолидированной отчетности.
Второй предполагает пересчет, с целью добиться ______________ при оценке статей отчетности, используя различные курсы пересчета с целью достижения оценки наиболее приближенной к ____________________________.
Вне зависимости от используемых методов консолидация отчетов должна обеспечивать исключение повторного учета взаимных операций внутри группы организаций. При этом выделяют методологические особенности подготовки консолидированной отчетности в случаях наличия в составе группы ассоциированных организаций и совместных организаций. В первом случае порядок консолидации описывается с МСФО __, во втором - в МСФО __.