Электронная версия бератора "Практическая энциклопедия бухгалтера" Том 2. Первичные документы Том приведен в соответствии с изменениями от августа 2012 г.) Раздел X. Счета-фактуры

Книги покупок и продаж

Содержание Тома 2 "Первичные документы"

Поисковый регистр Тома 2 "Первичные документы"

Единый поисковый регистр электронных версий бераторов

Книга продаж

Счета-фактуры, выписанные фирмой, регистрируют в книге продаж. Ее форма утверждена постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Кроме счетов-фактур в книге продаж регистрируют ленты ККТ и бланки строгой отчетности, по которым принимали наличную выручку.

Бывает, что в книгу продаж нужно внести изменения. Сделайте это в дополнительном листе к книге продаж за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован исправляемый счет-фактура. В дополнительном листе книги продаж регистрируют и корректировочный счет-фактуру при увеличении стоимости отгруженных товаров в истекшим налоговом периоде. Регистрируют счет-фактуру в том периоде, когда товары были отгружены.

Фирма-продавец регистрирует счет-фактуру:

- в течение 5 календарных дней после получения аванса от покупателя;

- в течение 5 календарных дней после отгрузки товаров, оказания услуг, передачи имущественных прав.

Обратите внимание: даже если вы отгружаете товары до истечения пяти дней с момента получения аванса, то счет-фактуру на аванс все равно выписывать нужно (письмо ФНС РФ от 10 марта 2011 г. N КЕ-4-3/3790).

Компания-покупатель регистрирует авансовый счет-фактуру в книге продаж после получения счета-фактуры на отгрузку товаров.

При выполнении фирмой строительно-монтажных работ для собственных нужд НДС начисляют в последний день квартала. В эти дни бухгалтер должен выписывать один экземпляр счета-фактуры и регистрировать его в книге продаж.

В графах 5б и 6б указывают сумму НДС, включенную в стоимость проданных товаров (работ, услуг).

По окончании каждого налогового периода в книге продаж подводят итоги по графам 4-9. Эти данные используют для составления декларации по НДС. Если вы ведете книгу продаж на компьютере, распечатайте ее.

Листы книги продаж должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяют печатью фирмы. Книгу продаж хранят в архиве фирмы не менее четырех лет с даты последней записи.

Вот образец книги продаж:

Приложение N 5

к постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26.12.2011 N 1137

I. Форма книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавец ЗАО "Актив"

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца

───────────────

7715221040/771501001

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Продажа за период с 1 июля 2012 г. по 30 сентября 2012 г.

───────────────────────── ─────────────────────────

Дата и номер счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления счета-фактуры продавца	Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца	Наименование покупателя	ИНН покупателя		КПП покупателя		Дата оплаты счета-фактуры продавца		Стоимость продаж, включая НДС, - всего			В том числе
																					стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке																		стоимость продаж, освобождаемых от налога
														18 процентов						10 процентов					0 процентов			20 процентов*
							стоимость продаж без НДС			сумма НДС		стоимость продаж без НДС			сумма НДС					стоимость продаж без НДС			сумма НДС
1	1а	1б	1в	2	3		3а		3б		4			5а			5б		6а			6б		7			8а			8б		9
01.07.2012 N 1145	-	-	-	ООО "Пассив"	7729083775		772901001		02.07.2012		35 200.00			-			-		32 200.00			3 200.00		-			-			-		-
09.07.2012 N 1152	-	-	-	ООО "Прогресс"	7716367041		771601001		25.07.2012		73 750.00 (частич. оплата)			62 500.00			11 250.00		-			-		-			-			-		-
30.07.2012	-	-	-	ОАО " Строй"	7714012367		771401001		28.07.2012		125 000.00			-			-		-			-		-			-			-		-
Всего													233 950.00			62 500.00		11 250.00		32 200.00			3 200.00		-			-			-		125 000.00

Руководитель организации

или иное уполномоченное лицо Васильев Васильев А.Н.

──────────────────────────── ────────────────────

(подпись) (Ф.И.О.)

Индивидуальный предприниматель

───────────── ───────────────────

(подпись) (Ф.И.О.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя

──────────────────────

_____________________________

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.

Выручку, пробитую по кассовой ленте, регистрируйте так.

Суммы наличной оплаты, поступившие от фирм и предпринимателей, записывайте в книгу продаж на основании выданных им счетов-фактур.

В конце дня эти суммы нужно вычесть из дневного итога по контрольно-кассовой ленте, указанного в Z-отчете. Таким образом, вы получите сумму выручки, поступившей за день от населения.

Эту сумму и надо зарегистрировать в книге продаж отдельной записью.

Пример

ЗАО "Техник" продает за наличную оплату расходные материалы для оргтехники. При этом деньги от граждан кассир пробивает по секции N 1, а оплату от фирм - по секции N 2.

Фирма ООО "Актив" купила у "Техника" пять картриджей для принтера на сумму 1475 руб. (в том числе НДС - 225 руб.).

Бухгалтер выдал представителю "Актива" кассовый чек, квитанцию к приходному кассовому ордеру, накладную и счет-фактуру на эту сумму.

Счет-фактуру бухгалтер "Техника" зарегистрировал в книге продаж.

Вечером кассир сдал в бухгалтерию наличную выручку за день в сумме 178 475 руб. вместе с Z-отчетом. Итог по 1-й секции составил 177 000 руб. (в том числе НДС - 27 000 руб.), по 2-й секции - 1475 руб. (в том числе НДС - 225 руб.).

Регистрируя ленту ККМ в книге продаж, бухгалтер отразил в ней только итог по 1-й секции. Выручка, пробитая по 2-й секции, уже учтена ранее по счету-фактуре.

Вот как выглядят записи в книге продаж:

Приложение N 5

к постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26.12.2011 N 1137