Книга покупок

Счета-фактуры, полученные фирмой от поставщиков, регистрируют в книге покупок. Ее форма утверждена постановлением Правительства России от 26 декабря 2011 г. N 1137.

Счета-фактуры (в том числе корректировочные) регистрируют в книге покупок, если компания имеет права на налоговые вычеты в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса. Также регистрируют счета-фактуры (в том числе корректировочные), которые заполнены частично от руки, частично на компьютере, но в соответствии с установленными правилами заполнения.

Пример

3 ноября ЗАО "Актив" получило от ООО "Пассив" товары стоимостью 354 000 руб. (в том числе НДС). В этот же день "Пассив" выдал "Активу" счет-фактуру на сумму 354 000 руб.

"Актив" перечислил "Пассиву" в оплату товаров:

- 15 декабря - 354 000 руб.

Счет-фактуру "Пассива" бухгалтер "Актива" должен зарегистрировать в книге покупок 3 ноября на сумму 354 000 руб.

В ряде случаев фирма должна зарегистрировать в книге покупок счет-фактуру, ранее зарегистрированный в книге продаж. Это происходит, когда фирма принимает к вычету:

- налог с ранее полученных авансов после реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг);

- налог с реализации товаров, которые покупатель затем возвратил;

- налог по выполненным строительно-монтажным работам для собственных нужд;

- налог, перечисленный налоговыми агентами;

- налог по импортируемым товарам (регистрируют не счет-фактуру, а таможенную декларацию, на основании которой товары были ввезены в Россию).

В книге покупок также регистрируют бланки строгой отчетности по командировочным расходам (транспортные билеты, квитанции гостиниц и т.п.). Сделать это можно, только если НДС в них выделен отдельной строкой.

Обратите внимание: в книге покупок счета-фактуры (в том числе корректировочные) не регистрируют, в частности: если товары (работы, услуги) получены безвозмездно или фирма не является собственником товаров, на сумму аванса в счет будущих поставок при безденежных формах расчетов, если счет-фактура на аванс оформлен (или получен) после составления (или получения) счета-фактуры на реализацию. Также не регистрируют счета-фактуры с отметкой "без НДС", если поставщик не должен перечислять налог в бюджет (письмо Минфина РФ от 20 октября 2011 г. N 03-07-09/34).

Изменения в книге покупок производят в дополнительном листе за тот квартал, в котором был зарегистрирован исправляемый счет-фактура. По окончании каждого налогового периода в книге покупок подводят итоги по графам 7-12. Если вы ведете книгу покупок на компьютере, то ее можно передать в налоговую в электронном виде с ЭЦП.

Листы книги покупок должны быть пронумерованы и прошнурованы. Количество листов книги заверяют печатью фирмы. Вот образец книги покупок:

Приложение N 4

к постановлению Правительства

Российской Федерации

от 26.12.2011 N 1137

I. Форма книги покупок, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость

Продавец ЗАО "Актив"

──────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Идентификационный номер и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца

───────────────

7715221040/771501001

───────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────────

Продажа за период с 1 июля 2012 г. по 30 сентября 2012 г.

───────────────────────── ─────────────────────────

N п/п	Дата и номер счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления счета-фактуры продавца	Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца	Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца	Дата оплаты счета-фактуры продавца	Дата принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав	Наименование продавца	ИНН продавца	КПП продавца	Страна происхождения товара (цифровой код), номер таможенной декларации	Стоимость покупок, включая НДС, - всего		В том числе
													стоимость покупок, облагаемых налогом по ставке																	стоимость покупок, освобождаемых от налога
													18 процентов				10 процентов					0 процентов			20 процентов*
													стоимость покупок без НДС		сумма НДС			стоимость покупок без НДС		сумма НДС						стоимость покупок без НДС		сумма НДС
1	2	2а	2б	2в	3	4	5	5а	5б	6	7		8а		8б			9а		9б			10			11а		11б			12
1					08.04.2012	07.01.2012	ЗАО "Демонтаж"	7705403257	770501001		45 000.00		38 135.60		6 864.40
2					18.04.2012	14.04.2012	ООО "Прогресс"	7716367851	771601001	Италия 12697514	27 500.00							25 000.00		2 300.00
Всего												72 500.00		38 135.60		6 864.40			25 000.00		2 300.00

Руководитель организации

или иное уполномоченное лицо Борисова Борисова Ю.В.

──────────────────────────── ────────────────────

(подпись) (Ф.И.О.)

Индивидуальный предприниматель

───────────── ───────────────────

(подпись) (Ф.И.О.)

Реквизиты свидетельства о государственной

регистрации индивидуального предпринимателя

──────────────────────

_____________________________

* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.