23. Налогообложение малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения для малого бизнеса.

В наст время в РБ действуют 2 сис-мы н/о дох-в ЮЛ:- общий порядок н/о;- упрощенная сис-ма н/о

Общий порядок н/о и УСН явл-ся добровольными, однако применение УСН ЮЛ возможно при соблюдении установ-ных законод-вом условий.

Право применять УСН у суб-тов хоз-ния возникает с начала календар года. Действующие орг-ции, изъявившие желание перейти на УСН, должны с 1 октября по 31 декабря года, предшествующего году, в кот они претендуют на применение УСН, представляют в налог орган по месту постановки на учет заявл-е по установл-й форме о переходе на УСН, кот должно содержать инф-цию о размере валовой выручки за первые 9 мес тек года, о средней числен-сти работников орг-ции за каждый мес за этот период, а также о выбранной налог базе. Суб-ты, желающие применять УСН с момента их госуд-ной регистрации, должны подать соотв-щее заявл-е в течение 10 раб дней со дня получ-я свидетельства. В этом случае в заявлении должны быть указаны средняя списочная числ-сть работников и выбранная налог база. Выбранная налог база не может быть изменена в течение календар года. Срок рассмотрения заявл-я составляет 10 дней. При этом в случае соблюд-я суб-том хоз-ния всех перечисленных условий налог орган не вправе отказать в переходе на УСН.

Переход на примен-е упрощенной системы н/о с 1 января 2012 года вправе орг-ции с числен-стью работников в среднем за 9 месяцев 2011 года не более 100 человек, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев 2011 года составляет не более 9 млрд. рублей.

Возм-сть примен-я того или иного варианта УСН в завис-сти от средней числен-сти работников и размера получен валовой выручки наглядно можно представить в виде таблицы 1.

Таблица 1

Валовая выручка за первые 9 месяцев 2011 года	Численность работников
	Не более 15 человек (касается только розницы и общепита)	Не более 15 человек	Свыше 15, но до 100 человек включительно
1	2	3	4
Не более 2 550,0 млн. руб. (3 400,0 : 12 х 9)	Плательщик не вправе уплачивать НДС, если в качестве налоговой базы избран валовой доход	Плательщик вправе выбирать, уплачивать ему НДС или нет	Плательщик обязан уплачивать НДС
Свыше 2 550,0 млн. руб., но не более 9 000,0 млн. руб. (12 000, : 12 х 9)	х	Плательщик обязан уплачивать НДС

Особен частью НК РБ установлены исключ-я из категорий плател-ков, кот даже при соблюдении всех вышеуказанных условий не вправе прим-ть эту сис-му, это орг-ции:- производящие подакцизные товары; - производящие и (или) реализ-щие ювелирные изделия из драгоцен металлов и (или) драгоцен камней; - занимающ-ся игорным бизнесом;- осуществл-щие: лотерейную деятельность; профессиональную деятельность на рынке ценных бумаг; деят-сть в рамках простого товарищества и (или) хоз-ной группы; деят-сть в кач-ве резидентов свободных экон-ких зон или Парка высоких технологий; деят-сть по орг-ции и проведению электронных интерактивных игр; риэлтерскую деят-сть; страховую деят-сть (страх-е орг-ции, в том числе общества взаимного страх-я, страх-е брокеры, объединения страховщиков); банк-кую деят-сть (банки и небанковские кредитно-финансовые орг-ции). - производящие с/х прод-цию и уплач-щие един налог для произв-лей с/х прод-ции.

Орг-ции, применяющие УСН, освобожд-ся от уплаты налогов, сборов, пошлин: налога на недвижимость, земел налога, налога на прибыль, экологич налога, др налогов, сборов, пошлин.

При применении упрощ сис-мы сохр-ся общий порядок уплаты след налогов, сборов, пошлин: налогов, сборов (пошлин), взимаемых при ввозе (вывозе) тов-в на тамож тер-рию РБ; гос-ной пошлины; гос-ой пошлины; патентных пошлин; консульского сбора; оффшорного сбора; гербового сбора; налога на прибыль в отношении а) дивидендов и приравненных к ним доходов, б) прибыли, полученной от реал-ции (погашения) цен бумаг; обязател-х страх взносов и иных платежей в ФСЗН Мин-ва труда и соц-ной защиты; НДС, за исключ-ем орг-ций с числ-стью раб-ков в среднем за период с начала года по отчет период включ-но не более 15 человек и ИП, если размер их ВалВыр нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177,2 млн. руб; налога на недвижимость со ст-сти принадлежащих ИП зданий и сооружений (их частей), не использ-х в предприним-кой деят-сти; платежей за землю и налога на недвижимость для некоммерческих орг-ций.

Об-том н/о призн-ся осущ-ние предприним-ской деят-сти, то есть такой деят-сти, кот самостоят-но осуществл-ся ими в гражданском обороте от своего имени, на свой риск и под свою имущ-ную ответств-сть и направлена на систематическое получ-е прибыли от пользов-я имущ-вом, продажи вещей, произвед-х, переработан-х или приобретенных указанными лицами для продажи, а также от выполн-я работ или оказ-я услуг, если эти работы или услуги предназнач-ся для реал-ции другим лицам и не использ-ся для собственного потребл-я.

∑ Налог при УСН = налог база * ставку налога.

Ставки налога при УСН: 7 % – для орг-ций, не уплач-щих НДС; 5 % – для орг-ций, уплач-щих НДС; 2 % – для орг-ций в отношении В от реал-ции тов-в и услуг за пределы РБ;15 % – для орг-ций, использующих в кач-ве налог базы валовой доход.

Для орг-ций и ИП с местом нахождения (жительства) в сельск населен пунктах и населен пунктах, указанных в приложении 24 к Особенной части Налог кодекса, при осущ-нии деят-сти по произв-ву товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в этих населенных пунктах, ставки налога при УСН след: 5 % – для орг-ций и ИП, не уплач-щих НДС; 3 % – для орг-ций и ИП, уплачивающих НДС.

Налог базой налога при УСН является ВалВыр, а для орг-ций, примен-щих упрощен систему и уплач-щих НДС, ВалВыр за вычетом ∑ НДС, уплачиваемой из В от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти.

Налог базой при УСН для орг-ций, осущ-щих розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания явл валовой доход.

Под ВалВыр поним-ся ∑ выручки, получен-я за налог период орг-ями от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав на об-ты интеллектуальной собств-сти и дох от внереализационных операций. При этом к дох от внереализац-ных операций отн-ся дох, включаемые при исчислении налога на прибыль в состав дох от внереализац-ных операций.

С 2012 года в ВалВыр не вкл-ся ст-сть безвозмездно переданных ТРУ, имущ-ных прав, вкл зат-ты на их безвозмездную передачу.

Выр от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав опред-тся орг-ями, исходя из поступлений за реализованные ТРУ, имущ-ные права в денеж и (или) натурал формах (в том числе от 3их лиц). При этом в ВалВыр не вкл-ся ∑ НДС, уплачиваемые из выручки от реал-ции ТРУ, имущ-ных прав и из внереализац-ных дох в соотв-вии с законодат-вом, - для орг-ций, примен-щих УСН и уплач-щих НДС.

Валовой доход рассчит-тся в виде разницы между валовой выручкой и покупной ст-стью реализов-ных тов-в за отчетный период.

Покупная ст-сть тов-в опред-ся как цена их приобрет-я (договорная цена), увеличенная на фактические зат-ты по приобрет-ю (тамож пошлины и тамож сборы, НДС, комиссион вознагражд-я, расходы на транспортировку, хран-е) при условии их докум-ного подтверждения.

УСН без уплаты НДС применяют орг-ции, перешедшие на такую систему при условии одновременного соблюд-я орг-цией средней числен-сти работников за период с начала года по отчет период включ-но не более 15 чел и размера ВалВыр до 3 400 млн.руб.

Ставка налога при УСН в этом случае может быть 7% и 5% в зав-сти от места нахожд-я орг-ции.

К суб-там хоз-ния, не уплач-щим НДС, относ-ся также суб-ты, кот используют в кач-ве налог базы валовой доход с уплатой налога при УСН по ставке 15%, если численность раб-ков орг-ции в среднем за период с начала года по отчет период включ-но не превышает 15 человек и (или) валовая выручка орг-ций нарастающим итогом в течение календар года составляет не более 3 4000 млн. рублей.

Суб-ты, соотв-щие критериям для примен-я УСН без НДС, могут стать плател-ками НДС в след случаях:1) если средняя числен-сть работников оргции превысит 15 человек и (или) валовая выручка орг-ций нарастающим итогом в течение календар года составит более 3 400 млн.руб.; 2)при желании суб-та, подав соотв-щее заявление в налог орган по месту постановки на учет. При этом НДС уплач-ся в отношении всех об-тов обложения этим налогом не менее одного календар года.

Налог периодом призн-ся - календар год. Отчет периодом явл: календар месяц – для орг-ций и ИП, прим-щих УСН с уплатой НДС; календар квартал – для орг-ций и ИП, прим-щих УСН без уплаты НДС.

∑налога при УСН опред-ся нарастающим итогом с начала налог периода.

Орг-ции и ИП, прим-щие УСН, не позднее 20-го числа месяца, след за истекшим отчет периодом, представляют в налог органы по месту постановки на учет налог декларацию по налогу при УСН. Уплата налога в бюджет при УСН произв-ся не позднее 22-го числа месяца, след за истекшим отчет периодом.