Вопросы для подготовки к контролю знаний
Понятие и цели внутреннего контроля
مفهوم واهداف الرقابة الداخلية
Внутренний контроль - это система мер, организованных руководством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия.
В числе целей внутреннего контроля назовем следующие:
обеспечение надежности и полноты информации;
соответствие политике, планам, процедурам, законодательству;
обеспечение сохранности активов;
эффективное использование ресурсов;
достижение подразделениями поставленных целей посредством решения повседневных задач.
Концепция и компоненты внутреннего контроля
مفهوم ومكونات الرقابة الداخلية
Концепция внутреннего контроля включает в себя несколько компонентов.
Во-первых, это внутренняя среда организации, то есть этические ценности, стиль управления, процесс принятия решений, политика в отношении персонала, компетентность сотрудников и, что крайне важно, отношение управленческого аппарата организации к внутреннему контролю.
Во-вторых, это определение, анализ и управление рисками, связанными с изменениями и нововведениями.
В-третьих, повседневное осуществление контроля путем учета и отчетности, делегирования и разделения полномочий, права доступа к активам и мониторинга.
В-четвертых, система санкционированного доступа к информации.
В-пятых, мониторинг внутреннего контроля, необходимый для определения его эффективности.
Основа системы внутреннего контроля
أساس نظام الرقابة الداخلية
Структуру, как основу системы внутреннего контроля можно представить следующим образом.
Организация: простая организационная структура, ответственность в рамках полномочий, отчетность перед вышестоящими руководителями, возможность быстрого реагирования при изменении как внутренних, так и внешних факторов, четкое определение роли и ответственности каждого отдела, надлежащий уровень контроля деятельности сотрудников и периодическая оценка результатов их работы.
Политика: утверждается на уровне руководства в соответствии с целями и задачами организации и доводится до сведения сотрудников.
Процедуры: обеспечивают разграничение функций, максимально просты и понятны, не противоречат и не дублируют друг друга.
Учет: необходим для принятия эффективных решенийI
Отчетность: отчеты своевременны, просты и последовательны.
Бюджеты: служат инструментом анализа достижения целей, поставленных перед подразделениями, и способствуют улучшению координации деятельности различных отделов.
Персонал: оценка личных качеств кандидатов при приеме на работу, профессиональные тренинги и курсы.
Понятие, цель и задачи внутреннего аудита
مفهوم، ومقاصد وأهداف التدقيق الداخلي
Внутренний аудит — это регламентированная внутренними документами организации деятельность по контролю звеньев управления и различных аспектов функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации.
Цель внутреннего аудита — помощь органам управления организации в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы внутреннего контроля.
Главная же задача внутренних аудиторов — обеспечение удовлетворения потребностей органов управления в части предоставления контрольной информации по различным интересующим их вопросам.
Функции внутренних аудиторов
وظائف المدققين الداخليين
Функция внутренних аудиторов состоит в том, чтобы:
a ) оценить адекватность систем контроля — провести проверку звеньев управления (контроля), предоставить обоснованные предложения по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления;
б ) оценить эффективность деятельности — осуществить экспертную оценку различных сторон функционирования организации и предоставить обоснованные предложения по их совершенствованию.
Виды внутреннего аудита
أنواع التدقيق الداخلي
Достаточно широкое распространение получило деление внутреннего (как, впрочем, и внешнего) аудита на три вида:
операционный аудит (управленческий аудит), *
аудит на соответствие требованиям, *
аудит финансовой отчетности. *
Раскрывая сущность внутреннего аудита более детально, можно выделить
следующие его виды:
функциональный (межфункциональный) аудит систем управления, *
организационно-технологический аудит систем управления, *
всесторонний аудит систем управления организацией, *
аудит видов деятельности, *
* аудит на соответствие (можно выделить аудит на предмет соответствия каким-либо конкретным требованиям или предписаниям и аудит на предмет соответствия общей целесообразности).
Функции главного внутреннего аудитора
الوظائف الرئيسية لمدققي الحسابات الداخليين
- руководство разработкой внутрифирменных аудиторских стандартов,
-руководство составлением генеральных планов деятельности внутренних аудиторов и аудиторских программ (при согласовании с органами управления организацией);
-руководство разработкой методологии внутреннего аудита, в том числе базовых методик проверок;
-консультирование руководства по наиболее важным вопросам;
-получение заданий на проведение проверок каких-либо объектов;
-принятие участия в наиболее важных проверках;
-анализ и оценка заключений (аудиторских отчетов), составленных внутренними аудиторами по результатам проверок, а также обобщение этих заключений и доведение до лиц, непосредственно принимающих решения (администрации);
-координация взаимодействия внутренних и внешних аудиторов, проверяющих организацию;
-участие в разборе различных спорных и конфликтных ситуаций, возникающих в процессе функционирования организации, в том числе споров с контролирующими и надзорными органами.
Создание отдела внутреннего аудита в организации
إنشاء إدارة المراجعة الداخلية في المنظمة
Создание отдела внутреннего аудита в организации — весьма сложный процесс, требующий решения ряда методологических и организационно-технических проблем. В общих чертах организацию отдела внутреннего аудита можно рекомендовать проводить по следующим основным этапам:
выявление и четкое определение круга вопросов, для решения которых формируется отдел внутреннего аудита, построение системы целей создания отдела в соответствии с политикой организации;
определение основных функций, необходимых для достижения поставленных целей;
объединение однотипных функций в группы и формирование на их основе структурных единиц (звеньев) отдела, специализирующихся на выполнении этих функций;
разработка схем взаимоотношений, определение обязанностей, прав и ответственности для каждой структурной единицы, документальное закрепление всего этого в должностных инструкциях и положениях о бюро (группе, секторе) отдела внутреннего аудита;
соединение вышеуказанных структурных единиц в единое целое — отдел внутреннего аудита, определение его организационного статуса и, в соответствии с установленным набором целей, задач и функций структурных единиц, разработка и документальное закрепление Положения об отделе внутреннего аудита;
интеграция отдела внутреннего аудита с другими звеньями структуры управления организацией;
разработка внутрифирменных стандартов внутреннего аудита и внутрифирменного этического кодекса.
Основные этапы организацию отдела внутреннего аудита
المراحل الرئيسية لتنظيم إدارة المراجعة الداخلية
на стадии учета
На стадии анализа
Функция контроля глубоко интегрированна с другими функциями управления.
Основные этапы организации системы внутреннего контроля
В любом случае организация эффективно функционирующей системы внутреннего контроля — это сложный многоступенчатый процесс, включающий следующие этапы:
Критический анализ и сопоставление определенных для прежних условий хозяйствования целей функционирования организации, принятого ранее курса действий, стратегии и тактики с видами деятельности, размерами, оргструктурой, а также с ее возможностями.
Разработка и документальное закрепление новой (соответствующей изменившимся условиям хозяйствования) деловой концепции организации (что собой представляет организация, каковы ее цели, что она может, в какой области имеет конкурентные преимущества, каково желаемое место на рынке), а также комплекса мероприятий, способного привести эту деловую концепцию к развитию и совершенствованию организации, успешной реализации ее целей, укреплению ее позиций на рынке. Такими документами должны быть положения о финансовой, производственно-технологической, инновационной, снабженческой, сбытовой, инвестиционной, учетной и кадровой политике. Данные положения должны разрабатываться на основе глубокого анализа (с проведением необходимых расчетов) каждого элемента политики и выбора из имеющихся альтернатив наиболее приемлемых для данной организации. Документальное закрепление политики организации в различных сферах ее финансово-хозяйственной деятельности позволит осуществлять предварительный, текущий и последующий контроль всех аспектов ее функционирования, отраженных в соответствующих пунктах (элементах) политики.
Анализ эффективности существующей структуры управления, ее корректировка. Необходимо разработать положение об организационной структуре, в котором должны быть описаны все организационные звенья с указанием административной, функциональной, методической подчиненности, направления их деятельности, функции, которые они выполняют, установлен регламент их взаимоотношений, права и ответственность, показано распределение видов продуктов, ресурсов, функций управления по этим звеньям. То же самое относится и к положениям о различных структурных подразделениях (отделах, бюро, группах и т.д.), к планам организации труда их работников. Необходимо разработать (уточнить) план документации и документооборота, штатное расписание, должностные инструкции с указанием прав, обязанностей и ответственности каждой структурной единицы. Без такого строгого подхода невозможно осуществлять четкую координацию функционирования всех звеньев внутреннего контроля организации.
Разработка формальных типовых процедур контроля конкретных финансовых и хозяйственных операций. Это позволит упорядочить взаимоотношения работников по поводу контроля финансово-хозяйственной деятельности, эффективно управлять ресурсами, оценивать уровень достоверности (качества) информации для принятия управленческих решений.
Организация отдела внутреннего аудита (или другого специализированного контрольного подразделения).
Определение путей совершенствования системы внутреннего контроля с учетом перманентного развития организации и непрерывно меняющихся внутренних и внешних условий ее функционирования.
При организации системы внутреннего контроля должны приниматься во внимание все ее принципы. Значение показателя ее результативности (совокупной результативности отдельных элементов системы внутреннего контроля), полученного на основе экспертных оценок и несложных расчетов, должно быть больше ее стоимости с учетом неполученного альтернативного дохода.
Факторы, определяющие место службы внутреннего аудита в организационной структуре организации
العوامل التي تحدد مكان المراجعة الداخلية في الهيكل التنظيمي للمنظمة
Нормы поведения внутреннего аудитора
معايير السلوك في المدقق الداخلي
Независимость внутреннего аудитора обусловливается тем, что в иерархической структуре предприятия он является подчиненным только высшему органу управления организации.
Объективность обеспечивается высокой профессиональной подготовкой аудитора, большим практическим опытом, знанием новейшей методической литературы.
Конфиденциальность — важнейшее требование при осуществлении аудиторской деятельности. За разглашение секретов своего организации он должен нести ответственность по закону, а также моральную, а если предусмотрено трудовым договором, то и материальную ответственность.
Этапы решения задач внутреннего аудита
مراحل حل مشاكل التدقيق الداخلي
При решении задач внутреннего аудита можно выделить отдельные этапы:
подготовительная работа;
непосредственное решение задач;
обобщение результатов работы;
подготовка к принятию руководством управленческих решений.
Рабочие документы при внутреннем аудите
وثائق العمل لمراجعة الحسابات الداخلية
Рабочие документы при внутреннем аудите можно разделить на три группы:
Первую группу составляют рабочие документы, создаваемые службой внутреннего аудита, с целью планирования и координации деятельности отдельных ее работников.
К ним относятся:
- общий план работы службы внутреннего аудита;
- план-график проверок;
- общий план и программа внутреннего аудита работы структурного подразделения и т.д.
Вторую группу составляют рабочие документы, создаваемые службой внутреннего аудита в процессе выездных проверок. Они должны быть составлены так, чтобы выводы, сделанные в ходе проверки, были достаточно обоснованными. С одной стороны, это позволит руководству организации принять правильные управленческие решения, а с другой стороны — работа внутреннего аудита может быть использована для целей внешнего аудита.
Третью группу составляют итоговые документы по результатам проделанной службой внутреннего аудита работы.
Модели взаимодействия контрольно-ревизионных органов, действующих в организации
نماذج من مراقبة تفاعل وهيئات الرقابة في المؤسسة
Контрольно-ревизионные органы компании
Ревизионная комиссия
Комитет по аудиту при Совете Директоров
Внутренний аудит
Контрольно-ревизионные управления (КРУ)
Контрольно-ревизионные управления (КРУ)
КРУ фокусируются на:
проверке сохранности товарно-материальных ценностей,
выполнении распоряжений руководства,
на расследовании мошенничеств
Ревизионная комиссия
в обязательном порядке должна проводить проверку годовых отчетов и бухгалтерских балансов компании до их утверждения общим собранием участников компании
3- Внутренний аудит
оценка процессов внутреннего контроля, управления рисками, корпоративного управления,
контроль за достоверностью и адекватностью подготавливаемой компанией финансовой отчетности
4-Комитет по аудиту при Совете Директоров
оценивает полноту и качество системы внутреннего контроля в компании,
курирует важнейшие составляющие промежуточной финансовой отчетности, а также окончательную финансовую отчетность компании на всех стадиях ее подготовки,
занимается оценкой качества риск-менеджмента и ведает отношениями компании с внешними аудиторами: готовит предложения по выбору внешнего аудитора и оценивает обоснованность затрат на его услуги.
Этические нормы внутреннего аудита
المعايير الأخلاقية للمراجعة الداخلية
Внутренние аудиторы должны придерживаться следующих принципов:
Честность.
Честность внутреннего аудитора является фундаментом, на котором основывается доверие к мнению аудитора.
При этом внутренние аудиторы:
- Должны проявлять в своей работе честность, добросовестность и ответственность.
- Должны действовать в рамках закона и раскрывать информацию, если этого требует закон или профессиональные стандарты.
- Не должны сознательно участвовать в акциях или действиях, дискредитирующих профессию внутреннего аудитора или свою организацию.
- Должны уважать цели своей организации и вносить вклад в их достижение.
Объективность.
Внутренние аудиторы демонстрируют наивысший уровень профессиональной объективности в процессе сбора, оценки и передачи информации об аудируемой области или процессе.
При этом внутренние аудиторы:
- Не должны участвовать ни в какой деятельности, которая могла бы нанести ущерб беспристрастности их оценки или восприниматься как наносящая такой ущерб. Это положение также распространяется на деятельность, которая может противоречить интересам организации.
- Не должны принимать в подарок ничего, что могло бы нанести ущерб их профессиональному мнению или восприниматься как наносящее такой ущерб.
- Должны раскрывать все известные им материальные факты, которые, не будучи показаны, могут исказить отчеты об аудируемой деятельности.
Конфиденциальность. Внутренние аудиторы уважительно относятся к праву собственности на информацию, которую они получают в процессе своей деятельности, и не раскрывают информацию без соответствующего на то разрешения, кроме случаев, когда этого требует закон или профессиональные стандарты.
При этом внутренние аудиторы:
- Должны с осторожностью использовать информацию, полученную в ходе выполнения своих обязанностей.
- Не должны использовать конфиденциальную информацию в личных интересах или любым другим образом, противоречащим закону или могущим нанести ущерб организации.
Компетентность.
Внутренние аудиторы используют необходимые знания, навыки и опыт при оказании услуг внутреннего аудита.
При этом внутренние аудиторы:
- Должны принимать только те обязательства, для выполнения которых они обладают достаточными профессиональными знаниями, навыками и опытом.
- Должны оказывать услуги внутреннего аудита в соответствии со стандартами профессиональной практики внутреннего аудита.
- Должны непрерывно повышать свое профессиональное мастерство, а также качество и эффективность оказываемых услуг.
Методическое обеспечение деятельности внутреннего аудита
منهجية توفير التدقيق الداخلي
Предметная область проведения проверок
عمليات تفتيش المجال الموضوعي
Процедуры тестирования средств системы контроля
إجراءات اختبار أنظمة التحكم
Возможны два варианта поведения аудитора.
1. Оценить надежность этих систем как низкую (высокий HP и РСК) и выполнять процедуры проверки наличия предпосылок формирования отчетности по существу.
2. Провести тестирование СВК и при получении достаточных доказательств высокой оценки ее надежности сократить объем проверок по существу достоверности формируемых регистров и предпосылок отчетности.
Процедуры оценки системы бухгалтерского учета
إجراءات تقييم النظام المحاسبي
Понятие и основные элементы аудиторской методики
مفهوم والعناصر الأساسية لمنهجية التدقيق
Особенности проведения аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД)
ملامح من التدقيق في جهاز كمبيوتر تجهيز البيانات (RCD)
Для проверки хозяйственных операций наряду с традиционными первичными учетными документами используются и первичные учетные документы на машиночитаемом носителе; постоянные нормативно-справочные и производные показатели могут быть проверены по данным, хранящимся в памяти компьютера или на машиночитаемых носителях информации.
При проведении аудита в условиях КОД аудитор должен иметь представление о техническом, программном и математическом обеспечении компьютеров, а также систем обработки экономической информации.
Если у аудитора нет специальных знаний, то ему следует либо отказаться от проведения аудита, либо использовать работу эксперта в области информационных технологий.
Аудитор должен определить, какое влияние на организацию и проведение аудита оказывают условия использования системы компьютерной обработки данных у экономического субъекта, в том числе на изучение системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, на оценку рисков, связанных с проведением аудита.
Аудитор должен получить и оформить в виде соответствующего документа следующую информацию о среде КОД экономического субъекта:
организация обработки учетных данных (схема технологического процесса);
ВЦ или наличие компьютеров в бухгалтерии;
количество компьютеров;
передача данных с использованием каналов связи, через магнитные носители или ввод с клавиатуры обобщенных данных;
используемое техническое обеспечение КОД (в виде графической схемы);
используемое программное обеспечение КОД (кем разработано, когда внедрено, частота и метод обновления в соответствии с изменениями действующего законодательства);
разделы и участки учета, функционирующие в среде КОД;
применяемая форма бухгалтерского учета;
решение по архивированию и хранению данных;
организационное решение КОД (ведется субъектом самостоятельно или по договору с третьей стороной);
возможность компьютерной системы гибко реагировать на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства (настройка программного обеспечения);
возможность формирования отчетности (внешней, внутренней);
планируемое внедрение новых компьютерных систем;
квалификация бухгалтерского персонала в области КОД (специалисты имеют соответствующее высшее или среднее специальное образование, прошли курс обучения в области информационных технологий, изучение системы КОД происходило самостоятельно).
В плане проведения аудита должны быть затронуты и согласованы следующие вопросы:
привлечение эксперта с целью изучения
компьютерной системы;
характер выполнения аудиторских процедур с использованием системы КОД (вывод документов, подготовленных в среде КОД, на печать, работа в среде КОД).
Стандарты в системе внутреннего аудита
المعايير في نظام التدقيق الداخلي
Обычно стандарты внутреннего аудита группируют в три группы.
Группа1. Общие стандарты
Эта группа охватывает следующие правила:
Разумная гарантия
Отношение проверяемой организации
Компетенция персонала
Объекты и цели проверки
Методы проверки
Группа 2. Специальные стандарты
К ним относятся:
Документация
Регистрация сделок и событий
Исполнение сделок и операций
Разделение обязанностей
Надзор
Доступность к ресурсам и ответственность за них
Группа 3. Стандарты аудиторских отчетов
Этот стандарт относится к этапу после завершения проверки
Совместная деятельность внешних и внутренних аудиторов в ходе независимой внешней проверки
أنشطة مشتركة من المدققين الداخليين والخارجيين في سياق استعراض خارجي مستقل
Совместная деятельность внешних и внутренних аудиторов в ходе независимой внешней проверки
Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности разработано с учетом международных стандартов аудита и устанавливает единые требования для внешних аудиторов при рассмотрении работы службы внутреннего аудита.
Правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется, если служба внутреннего аудита аудируемого лица оказывает помощь внешнему аудитору при выполнении процедур внешнего аудита.
Процедуры, предусмотренные в правиле (стандарте) аудиторской деятельности, должны применяться к сфере внутреннего аудита в той части, которая имеет отношение к аудиту финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Внешний аудитор рассматривает деятельность службы внутреннего аудита и ее влияние на внешние аудиторские процедуры, если таковое существует.
Внешний аудитор несет исключительную ответственность за выражение аудиторского мнения и за определение характера, временных рамок и объема внешних процедур аудита, однако некоторые результаты работы службы внутреннего аудита могут оказаться полезными для внешнего аудитора.
Внутренний аудит - контрольная деятельность, осуществляемая внутри аудируемого лица его подразделением - службой внутреннего аудита.
Функции службы внутреннего аудита включают мониторинг адекватности и эффективности системы внутреннего контроля.
Объем и цели внутреннего аудита в каждом случае различны и зависят от размера и структуры аудируемого лица и требований его руководства.
Обычно функции службы внутреннего аудита включают следующие элементы:
мониторинг эффективности процедур внутреннего контроля
исследование финансовой и управленческой информации
контроль экономности, эффективности и результативности, включая нефинансовые средства контроля аудируемого лица
контроль за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативных актов и прочих внешних требований, а также политики, директив и прочих внутренних требований руководства
Служба внутреннего аудита является подразделением аудируемого лица. Деятельность службы внутреннего аудита независимо от степени ее самостоятельности и объективности не может достичь той степени независимости, которая требуется от внешнего аудитора при выражении мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Внешний аудитор получает достаточное понимание деятельности службы внутреннего аудита для того, чтобы установить и оценить риски существенных искажений финансовой (бухгалтерской) отчетности, а также разработать и выполнить аудиторские процедуры.
При достижении понимания и осуществлении оценки эффективности функций внутреннего аудита нужно учитывать следующие важные критерии:
Организационный статус
то есть конкретный статус службы внутреннего аудита в структуре аудируемого лица и влияние этого статуса на способность такой службы быть объективной (в идеальной ситуации служба внутреннего аудита отчитывается перед высшим руководством аудируемого лица и освобождена от другой управленческой подотчетности; любые ограничения, налагаемые руководством на службу внутреннего аудита, должны быть тщательно изучены, в частности, внутренние аудиторы должны иметь возможность свободного общения с внешним аудитором);
Объем функций
то есть характер и объем поручений, выполняемых службой внутреннего аудита (внешний аудитор также определяет, следует ли руководство аудируемого лица рекомендациям службы внутреннего аудита и как это подтверждается);
Профессиональная компетентность
то есть выполняется ли внутренний аудит лицами, имеющими адекватные профессиональные навыки и опыт, достаточные для работы в качестве внутренних аудиторов (например, внешний аудитор может проанализировать принципы и конкретные процедуры найма и обучения внутренних аудиторов, их опыт и профессиональный уровень);
Профессиональная добросовестность
то есть надлежащим ли образом внутренний аудит планируется, контролируется и оформляется документально (должно быть рассмотрено наличие адекватных аудиторских пособий, рабочих программ и рабочих документов).
При планировании использования работы службы внутреннего аудита внешний аудитор рассматривает предварительный план внутреннего аудита на период проверки и обсуждает его со службой внутреннего аудита на самом раннем этапе.
Взаимодействие со службой внутреннего аудита является более действенным, если встречи происходят через определенные интервалы времени в течение всего периода проведения внешнего аудита.
Внешний аудитор должен быть информирован о соответствующих внутренних аудиторских отчетах (заключениях) и получить доступ к ним, а также должен быть информирован обо всех важных аспектах, о которых стало известно внутреннему аудитору и которые могут повлиять на работу внешнего аудитора.
Подобным образом внешний аудитор обычно информирует внутреннего аудитора о любых важных вопросах, которые могут повлиять на работу внутреннего аудитора.
При использовании конкретной работы службы внутреннего аудита внешний аудитор оценивает и выполняет тестирование эффективности этой работы для подтверждения ее адекватности целям внешнего аудитора.
Оценка конкретной работы службы внутреннего аудита включает рассмотрение адекватности объема работы и соответствующих программ, а также того, остается ли в силе предварительная оценка эффективности функций службы внутреннего аудита, основываясь на следующих вопросах:
выполняется ли работа лицами, имеющими соответствующее образование и опыт работы в качестве внутренних аудиторов, надлежащим ли образом контролируется и документально оформляется работа ассистентов внутреннего аудитора;
получены ли достаточные надлежащие аудиторские доказательства, обеспечивающие разумные выводы;
являются ли сделанные выводы надлежащими в конкретных обстоятельствах и соответствуют ли подготовленные отчеты (заключения) результатам выполненной работы;
соответствующим ли образом раскрыта информация о любых исключениях или необычных фактах, выявленных при внутреннем аудите.
Характер, временные рамки и объем выполняемых аудиторских процедур в отношении конкретной работы службы внутреннего аудита зависят от суждения внешнего аудитора о риске существования неправильного или ложного заявления относительно соответствующей области аудита, от оценки внутреннего аудита и оценки конкретной работы службы внутреннего аудита.
Внешний аудитор документирует свои выводы относительно конкретной работы службы внутреннего аудита, которая была им оценена и в отношении которой им были выполнены аудиторские процедуры.
Задачи аудиторских комитетов при совете директоров
أهداف لجان المراجعة في مجلس الإدارة
Роль аудиторских комитетов в экономике определяется следующими основными задачами:
обеспечение повышения эффективности корпоративного управления;
защита интересов акционеров и других пользователей информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности;
регулирование профессионально-этических отношений аудируемых лиц и аудиторских организаций.
Принципы организации аудиторских комитетов при совете директоров
مبادئ تنظيم لجان المراجعة في ظل مجلس إدارة
Такими принципами могут быть:
принцип независимости;
принцип доверия;
принцип профессионализма;
принцип эффективности;
принцип ответственности;
принцип участия.
Независимость - принцип деятельности членов аудиторского комитета, основанный на отсутствии прямой личной, финансовой, имущественной или родственной заинтересованности в делах организации.
Члены аудиторского комитета могут оказывать влияние на решения, принимаемые советом директоров.
Доверие предполагает откровенное обсуждение качества финансовой отчетности с руководством, внутренними и внешними аудиторами.
Профессионализм означает, что каждый из членов аудиторского комитета должен иметь представление об основных закономерностях деятельности экономического субъекта с учетом особенностей рынка и быть ориентированным в области аудита.
Эффективность - принцип, предполагающий получение максимального эффекта от деятельности аудиторского комитета.
Ответственность - принцип, означающий подчиненность действий членов комитета интересам собственников и инвесторов организации в целях обеспечения качественного раскрытия информации, содержащейся в финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Участие - контроль за процессом внешнего аудита, включая вопросы выбора аудиторской организации, определения технического задания на предстоящую проверку в соответствии с интересами собственников и инвесторов организации.
Функции аудиторского комитета при совете директоров
مهام لجنة التدقيق في مجلس الادارة
Надзор за системой внутреннего контроля
Анализ годовой финансовой отчетности
Надзор за соблюдением требований законодательства в области бухгалтерского учета и налогообложения
Функции аудиторского комитета
Содействие созданию и надзор за соблюдением корпоративного кодекса деловой этики
Участие в процессе проведения внешнего аудита
Функции аудиторского комитета
Использование работы отдела внутреннего аудита
Взаимодействие с руководством организации при соблюдении независимости
Последовательность действий по организации аудиторского комитета при совете директоров
في سلسلة من الإجراءات المتعلقة بتنظيم لجنة التدقيق في مجلس الادارة
1- Последовательность действий по организации аудиторского комитета:
сбор информации о внутренних и внешних факторах, определяющих необходимость создания аудиторского комитета при совете директоров организации;
анализ и оценка собранной информации;
Последовательность действий по организации аудиторского комитета:
принятие решения о создании аудиторского комитета (количественный и качественный состав комитета, определение порядка оплаты работы членов комитета, составление сметы расходов);
2-Последовательность действий по организации аудиторского комитета:
разработка устава аудиторского комитета (определение общей цели и задач, связей подчиненности, штата, периодичности заседаний, прав и обязанностей членов, их квалификации и сроков полномочий, порядка взаимодействия с руководством, внутренними и внешними аудиторами, представление отчетов о проделанной работе);
Последовательность действий по организации аудиторского комитета:
отбор членов аудиторского комитета (оценка профессиональной компетентности и независимости членов комитета);
утверждение плана работы аудиторского комитета.
Планирование внутреннего аудита: назначение, термины и определения
التخطيط للمراجعة الداخلية: المعاني، والمصطلحات والتعاريف
Планирование аудита - один из обязательных этапов аудита, заключающийся в определении стратегии и тактики аудита, объема аудиторской проверки, составлении общего плана аудита, разработке аудиторской программы и конкретных аудиторских процедур.
Назначение планирования состоит:
в разработке общего плана аудита с определением ожидаемого объема, графиков и сроков проведения аудита;
подготовке аудиторской программы с установлением объема, видов и последовательности проведения аудиторских процедур, достаточных для сбора аудиторских доказательств и формирования обоснованного аудиторского мнения.
Принципы планирования работы служб внутреннего аудита
مبادئ التخطيط للخدمات التدقيق الداخلي
Планирование работы служб внутреннего аудита целесообразно проводить в соответствии с общими принципами проведения аудита, а также в соответствии со следующими частными принципами: комплексности, непрерывности и оптимальности планирования.
Принцип комплексности для целей внутреннего аудита мы можем использовать в том же виде, в каком он содержится в федеральном правиле (стандарте) аудиторской деятель6ности: как «обеспечение взаимоувязанности и согласованности всех этапов планирования - от предварительного планирования до составления общего плана и программы аудита».
Принцип непрерывности планирования внутреннего аудита выражается в установлении сопряженных заданий группе аудиторов и увязке этапов планирования по срокам и по смежным структурным подразделениям, филиалам, представительствам, дочерним и зависимым организациям.
Таким образом, для обеспечения равномерности загрузки работников в течение планируемого периода, руководителю службы внутреннего аудита следует своевременно корректировать планы и программы проведения аудита с учетом изменений в финансово-хозяйственной деятельности предприятия и результатов проведенных внутренних и внешних аудиторских проверок.
Принцип оптимальности планирования внутреннего аудита заключается в том, что в процессе планирования службе внутреннего аудита следует обеспечить вариантность планирования для возможности выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита на основании критериев, определенных руководством предприятия, в положениях службы внутреннего аудита и мнения аудиторской бригады с учетом рейтинга неблагополучия.
Источники информации для планирования внутреннего аудита
مصادر المعلومات لمراجعة الحسابات الداخلية
устав предприятия;
документы о его регистрации;
протоколы заседаний совета директоров, собраний акционеров, других аналогичных органов управления;
бухгалтерская и статистическая отчетность;
документы планирования деятельности предприятия (планы, сметы, проекты); договоры, соглашения;
отчеты внешних аудиторов и консультантов;
внутрифирменные инструкции;
материалы налоговых проверок;
материалы судебных и арбитражных дел;
документы, регламентирующие производственную и организационную структуру деятельности предприятия;
список его филиалов, дочерних и зависимых компаний;
сведения, полученные из бесед с руководителями структурных подразделений;
информация, полученная при осмотре территории и помещений предприятия, его основных участков, складов.
Этапы планирования внутреннего аудита
مراحل التخطيط لمراجعة الحسابات الداخلية