- •Содержание
- •Введение
- •1. Экономические и финансовые основы торговой деятельности
- •1.1. Торговля как вид предпринимательской деятельности
- •1.2. Организационно-правовые формы торговых организаций и их финансовые особенности
- •1.3. Финансы торговых организаций в финансовой системе страны
- •2. Активы и капитал торговой организации
- •2.2. Основные фонды торговой организации
- •2.3. Оборотный капитал торговой организации
- •3. Доходы и расходы торговой организации
- •3.2. Доходы торговой организации
- •3.3. Издержки обращения торговой организации
- •4. Прибыль торговой организации
- •4.1. Общая характеристика прибыли организации
- •4.2. Взаимосвязь издержек обращения, объема товарооборота и прибыли торговой организации
- •4.3. Система показателей рентабельности торговли
- •4.4. Распределение и использование прибыли торговой организации
- •4.5. Анализ и планирование прибыли торговой организации
- •Часть вторая. Налогообложение торговых организаций
- •5. Основы и методология налогообложения. Виды налогов
- •6. Налогообложение торговых организаций
- •6.1.1. Налог на добавленную стоимость
- •6.1.2. Акцизы
- •6.1.3. Таможенная пошлина
- •6.2. Прямые налоги
- •6.2.1. Единый социальный налог
- •6.2.2. Налог на имущество организаций
- •6.2.3. Транспортный налог
- •6.2.4. Налог на прибыль организаций
- •6.3. Специальные налоговые режимы
- •6.3.1. Упрощенная система налогообложения
- •6.3.2. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •140010, Г. Люберцы Московской обл., Октябрьский пр-т, 403. Тел.: 554-21-86
6.2.3. Транспортный налог
Транспортный налог вводится в действие законами субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.
Налогоплательщиками транспортного налога являются торговые организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
Объектом налогообложения являются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (автомобили, автобусы, самолеты, вертолеты, теплоходы, катера и т. д.).
Объектом налогообложения не являются транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения их угона (кражи).
Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, организациях, на которые они зарегистрированы, а также обо всех изменениях, с ними связанных.
Налоговая база зависит от вида транспортных средств (транспортные средства, имеющие двигатели, водные и воздушные транспортные средства).
В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах (л.с).
Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год. Отчетными периодами для организаций яв-
180
ляются первый, второй и третий кварталы. При установлении налога законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.
Ставки налога (базовые) установлены в Налоговом кодексе РФ. Они различаются по видам транспортных средств. По транспортным средствами, имеющим двигатель, ставка налога определена на одну лошадиную силу (л. с). При этом ставка налога дифференцирована в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Ставки налога могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 5 раз по сравнению с базовыми. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств с учетом срока их полезного использования.
Порядок дифференциации налоговых ставок устанавливается законодательным органом субъекта РФ и может зависеть от многих факторов. Однако немногие субъекты РФ воспользовались таким правом.
По итогам отчетного периода предусмотрена уплата авансовых платежей по налогу. Сумма авансового платежа равна одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе не вводить для отдельных категорий налогоплательщиков уплату авансовых платежей по налогу в течение налогового периода.
При установлении авансовых платежей сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммой авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.
Если авансовые платежи не установлены, то сумма налога, уплачиваемая в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с учета в течение налогового (от-
181
четного) периода расчет суммы налога (авансовых платежей) производится с учетом коэффициента — К.
К = Р : М, где Р — число полных месяцев, в течение которых транспортное средство зарегистрировано на налогоплательщика;
М — число календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.
Налог и авансовые платежи уплачиваются по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ. При этом срок уплаты налога не может быть установлен ранее срока представления налоговой декларации.
Налоговая декларация по налогу представляется организациями в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.