- •10.Бухгалтерский баланс: понятие, его виды, структура.
- •III. Капитал и резервы:
- •IV. Долгосрочные займы;
- •V. Краткосрочные обязательства.
- •Счета бухгалтерского учета: порядок отражения хозяйственных операций. Обобщение данных счетов бухгалтерского учета.
- •55. Учет налога на доходы физических лиц.
- •Глава 23 нк рф.
55. Учет налога на доходы физических лиц.
Глава 23 нк рф.
Плательщиками НДФЛ признаются физ. лица - налоговые резиденты РФ, а также не являющиеся налоговыми резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.
Рассчитывается и уплачивается этот налог налоговыми агентами - организациями и индивидуальными предпринимателями, которые выплачивают доходы физическим лицам.
Основными видами налогооблагаемых доходов, помимо вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, являются доходы, полученные от сдачи имущества в аренду, доходы от реализации недвижимости, страховые выплаты. Кроме того, на основании ст. 217 НК РФ налогом облагаются:
- суммы компенсаций (например, командировочных расходов, за использование личного автотранспорта в служебных целях), выплачиваемые сверх установленных законодательством норм при условии, что коллективным договором не установлено иное;
- стоимость полученных за налоговый период подарков, превышающая 4000 руб.
На основании ст. 217 НК РФ налогом НЕ облагаются: гос пособия, пенсии, компенсационные выплаты, алименты, премии за выдающиеся достижения, суммы единовременной мат. помощи…
Датой фактического получения дохода признаются: день выплаты дохода, в том числе его перечисления на счет физического лица в банке (при получении доходов в денежной форме) либо день получения доходов в натуральной форме.
Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода (ст. 224 НК РФ):
- стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг в сумме, превышающей 4000 руб., с суммы экономии на % , %ных доходов по вкладам в банк - ставка 35%;
- доходы физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - 30%;
- с дивидендов– 9 %;
- все виды доходов при условии, что ст. 224 НК РФ не установлено иное (в т.ч. з/п, надбавки и доплаты, премии), - 13%.
Налоговая база равна сумме начисленного за налоговый период дохода работника за минусом необлагаемых доходов и стандартных и (или) имущественных налоговых вычетов.
Доходы, не облагаемые НДФЛ:
- государственные пособия (за исключением пособий по временной нетрудоспособности);
- компенсационные выплаты в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ, связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг и др.;
- алименты;
- суммы единовременной мат. помощи, оказываемой в связи:
- с чрезвычайными обстоятельствами
- смертью члена (членов) семьи работника,
- ущербом, полученным от террористических актов на территории РФ;
- суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок (за исключением туристических)
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ:
Стандартные
- 500 руб. - предоставляются, в частности, Героям Советского Союза и РФ, лицам, награжденным орденом Славы трех степеней, блокадникам.
- 1400 руб. - на 1-го, 2-го ребенка налогоплательщика (3000-с третьего);
- 3000 руб. - предоставляются лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.)
Социальные (благотворительность, пожертвования, обучение, лечение…)
Имущественные (при продаже домов, квартир, на строительство или приобретение)
Профессиональные (нотариусы, адвокаты, ФЛ, осуществляющие предпр деят-ть без образов-я ЮЛ
Стандартные налоговые вычеты работодателем не предоставляются, если работник добровольно не составит заявление и не представит необходимые документы.
Порядок и сроки уплаты НДФЛ
Для достоверного исчисления суммы налога, подлежащей удержанию и перечислению в бюджет, необходимо произвести следующие расчеты:
- суммировать все доходы налогоплательщика, полученные им от работодателя как в денежной, так и в натуральной форме. Если в их состав входят доходы, для которых предусмотрены разные налоговые ставки, доходы группируются в зависимости от применяемых к ним ставок налога;
- определить сумму доходов, освобожденную от налога, на кот. уменьшается налогооблагаемый доход;
- произвести из облагаемого дохода предусмотренные законом вычеты;
- рассчитать суммы налога по каждой группе доходов, для которых предусмотрены разные ставки налогообложения;
- определить общую сумму налога, подлежащую удержанию с доходов физического лица, путем сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам.
Согласно п. 7 ст. 226 НК РФ налог перечисляется в бюджет не позднее дня фактического получения работниками заработной платы за вторую половину месяца (перечисления денег на их счета в банке) при применении организацией любой схемы начисления и выплаты заработной платы (как авансовой, так и безавансовой). Однако при выплате отпускных и при расчетах с уволенными работниками налог исчисляется и удерживается не позднее даты выплаты денег.
Бухгалтерский учет сумм НДФЛ
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 1 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц".
Д 70 К 68-1 - удержан НДФЛ с оплаты труда;
Д70 К68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), которые являются сотрудниками организации;
Д 75.2 К 68-1 - удержан НДФЛ с доходов от участия в уставном (складочном) капитале, выплаченных акционерам (участникам), не являющимся сотрудниками организации;
Д 76 К 68-1 - удержан НДФЛ с вознаграждения по договорам гражданско-правового характера;
Д 68-1 - К 51 - перечислены в бюджет суммы налога;
Д 99 К 68-1 - начислены штрафы и пени;
Д68-1 К51 - перечислены в бюджет штрафы и пени.