Тема 2 . Організація аудиту та його процесу

1. Міжнародні стандарти аудиту та їх характеристика (МСА).

2. Організація Аудиторської діяльності та статус аудитора.

3. Класифікація інформації, що використовується в аудиті.

4. Погодження клієнта.

5. Зміст договору.

6. Структура договору.

7. Відповідальність аудитора згідно законодавства

1). Стандарти аудиту формують єдині основні вимоги до якості та надійності аудиту, забезпечення відповідного рівня гарантій що до результатів аудиторської перевірки та їх дотримання.

Вони забезпечують :

• Високу якість аудиторських перевірок;

• Впровадження в аудиторській практиці нових наукових досліджень;

• Допомога користувачам зрозуміти процес аудиторської перевірки;

• Створюють громадський імідж професії;

• Допомагають аудитору вести переговори з клієнтом.

Міжнародні стандарти аудиту (МСА) поділені на десять тематичних груп :

1. Вступні примітки

2. Відповідальність

3. Планування

4. Внутрішній контроль

5. Аудиторські докази

6. Використання роботи інших фахівців

7. Аудиторські висновки і звіти

8. Спеціалізовані ефекти

9. Супутні послуги

10. Положення з міжнародної практики аудиту

Стандарти ( 1 - 7) груп належать до робочих, а інші ( 8-10) стосуються аудиту спеціальних аудиторських завдань супутніх послуг і положень міжнародної практики аудиту.

2). Організацію аудиторської діяльності визначає Закону України «Про аудиторську діяльність» та Міжнародні стандарти аудиту (МСА). Аудит мають право здійснювати незалежні аудитори, які отримали сертифікати аудитора та на підставі договору між аудитором та аудиторською фірмою і засновником.

Сертифікацію аудиторів здійснює аудиторська палата України (АПУ).

Аудиторська палата України є юридичною особою та функціонує як незалежний самостійний орган на засадах самоврядування.

Аудиторська палата України :

• здійснює сертифікацію аудиторів,

• веде реєстр аудиторів та аудиторський фірм ,

• затверджує стандарти аудиту;

• затверджує програми підготовки аудиторів,

• створює на території України регіональні відділення,

• розглядає скарги на діяльність окремих аудиторів та застосовує до них стягнення.

Аудиторська палата України складається з 20 осіб. Вона формується шляхом делегування до її складу 5 представників від САУ та представників від МФУ, ДПА, НБУ, Мінстату, Мін’юсту та окремих фахівців від наукових та навчальних організацій. Ведення поточних справ Аудиторської палати України здійснює секретаріат. Його завідуючий несе персональну відповідальність за використання майна і коштів АПУ і створення умов для функціонування. Кошти АПУ формуються шляхом надходжень від сертифікації , добровільних внесків або відрахувань САУ , інших громадських організацій та інших надходжень, не заборонених законодавством.

Сертифікат аудитора є бланком суворої звітності і буває двох видів :

«А» - на здійснення аудиту підприємств і господарських товариств;

«Б»- банків.

Іспит проводиться комісією у складі 5 членів АПУ. Іспит на сертифікат серії «Б» здійснює НБУ.

Право на отримання сертифіката мають громадяни України, які здобули вищу освіту, мають певні знання з питань аудиту та досвід роботи не менше 3-х років підряд на посадах : аудитора, ревізора, бухгалтера, юриста, фінансиста, економіста. Наявність певних знань з питань аудиту визначає відповідний іспит. Особи, які не склали іспит, мають право скласти його ще раз не раніше, чим через рік після прийняття рішення аудиторської палати України. Термін чинності сертифіката не може перевищувати 5 років.

Для отримання сертифіката подається :

• копія диплома;

• витяг з трудової книжки;

• документ про оплату.

Аудитори України мають право об’єднуватися в громадську організацію за професійними ознаками – Спілка аудиторів України ( САУ).

Сертифікований аудитор має право надавати послуги :

• Індивідуально;

• Як працівник аудиторської фірми.

Аудиторська фірма має право надавати аудиторські послуги за наявності в її складі хоча б одного аудитора, який має чинний сертифікат.

Аудиторам забороняється :

• Безпосередньо займатися торгівельною, посередницькою та виробничою діяльністю. ( Як виняток можливо займатися викладацькою діяльністю).

• Аудитором не може бути особа, яка має судимість за корисливі злочини.

• Проводити аудит аудитору, який має :

• Родинні відносини з об’єктом;

• Має особисті майнові інтереси у суб’єкта;

• Члену керівництва, засновнику або власнику.

Аудитори мають право :

• Самостійно визначати форми і методи аудиту, умови договору із замовником;

• Отримувати необхідні документи, які стосуються предмету перевірки;

• Отримувати необхідні пояснення в письмовій або усній формі від керівництва та працівників;

• Перевіряти наявність майна, грошей, цінностей.

За неналежне виконання зобов’язань аудитор несе майнову та іншу відповідальність визначену в договорі відповідно до чинного законодавства. До аудитора аудиторською палатою України можуть бути застосовані стягнення у вигляді попередження, зупинення дії сертифіката терміном до 1 року або анулювання.

Підставою для виключення з реєстру є :

• Скасування державної реєстрації;

• Рішення суду про позбавлення права займатися аудиторською діяльністю.

• Припинення чинності сертифіката аудитора.

• Не подання звіту про аудиторську діяльність протягом звітного року.