Оцінка ризику контролю

№ з/п	Фактори, що впливають на оцінку ризику контролю	Оцінка експертів, (%)
1	Компетентність контрольного персоналу	12,6
2	Організація системи обліку і внутрішнього контролю	5,1
3	Правильність відображення операцій в обліку	8,0
4	Кадрова політика адміністрації та перепідготовка працівників	3,9
5	Наявність служби внутрішнього аудиту та її функції	6,7
6	Розподіл повноважень і обов’язків	2,9
7	Методи адміністративного контролю	5,8
8	Санкціонування операцій	0
9	Контроль за документами та їх зберіганням	5,4
10	Відношення адміністрації до внутрішнього контролю	5,4
11	Використання контрольних процедур	5,2
12	Підпорядкованість контрольного персоналу	4,8
13	Нагляд за виконанням контрольних процедур	4,1
14	Наявність технічних і технологічних засобів контролю	0,5
15	Складна корпоративна структура або складні операції	0,7
16	Інші фактори	1,4

Тести:

1. «Суттєвість в аудиті» - це:

а) рівень оплати праці аудиторів в аудиторській фірмі;

б) оцінка вартості робіт згідно договору;

в) максимально припустимий розмір помилки, якої можна припуститися у фінансовій звітності без впливу на думку користувачів цієї звітності.

2. Під суттєвістю в аудиті розуміють:

а) ступінь невірного відображення облікових та звітних даних, що викривляють зміст здійснених господарських операцій;

б) максимально припустимий рівень можливого викривлення окремої статті або фінансового показника у звітності;

в) попередня оцінка вірогідності викривлення звітності

3. Аудиторський ризик оцінюється:

а) на підставі судження аудитора про припустиму вірогідність наявності у фінансовій звітності невиявлених суттєвих помилок після проведення аудиту;

б) на підставі фінансового стану економічного суб’єкта, що перевіряється;

в) виходячи з максимально допустимого розміру помилки, яка може бути припущена у фінансовій звітності, без введення в оману користувачів

4. В ході проведення перевірки аудитор визначив аудиторський ризик на рівні - 5 %; ризик власний – 90%; ризик контролю – 50%. Ризик не виявлення складає:

а) 11%

б) 45%;

в) 2%

5. Аудиторський ризик:

а) ризик невиявлення в ході аудиторської перевірки суттєвих помилок та викривлень у фінансовій звітності підприємства, що перевіряється;

б) ризик нежиттєздатності бізнесу клієнта аудитора;

в) ризик підтвердження недостовірної фінансової звітності

6. Аудиторський ризик це - :

а) небезпека незнаходження помилок системою внутрішнього контролю клієнта;

б) небезпека не виявлення суттєвих помилок в процесі проведення вибіркової перевірки;

в) небезпека надання невірного висновку про перевірку фінансової звітності

7. Ризик невиявлення – це:

а) небезпека не виявлення помилок системою внутрішнього контролю клієнта;

б) небезпека надання невірного висновку про фінансову звітність підприємства;

в) небезпека того, що процедури перевірки які виконав не виявлять суттєвих помилок.

8. Ризик вибірки це:

а) небезпека не виявлення помилок системою внутрішнього контролю клієнта;

б) небезпека невиявлення суттєвих помилок в процесі проведення вибіркової перевірки;

в) небезпека надання невірного висновку про фінансову звітність підприємства;

г) ризик, що характеризує бізнес клієнта, обумовлений сферою та умовами діяльності підприємства клієнта.

9. Визначте, чи вірне дане твердження:

а) власний ризик може бути знижений в результаті аудиторської перевірки;

б) діяльність керівництва підприємства-клієнта здійснює вплив на власний ризик;

в) власний ризик змінюється в залежності від виду діяльності підприємства-клієнта;

г) аудитор може знизити ризик контролю шляхом внесення пропозицій щодо вдосконалення системи внутрішнього контролю;

д) якщо власний ризик та ризик контролю низки, то аудитор може знизити ступень деталізації перевірки;

є) значення ризику невиявлення помилок однакові для всіх сегментів звітності ( циклу заготівлі, реалізації та ін.).

10. Визначте, чи вірне дане твердження:

а) рівень загального аудиторського ризику визначає рівень власного ризику;

б) ризик контролю знижується при наявності структури внутрішнього аудиту;

в) якщо власний ризик високий то аудитор не може зменшити обсяг вибірки.

11. Визначте, чи вірне дане твердження:

а) організація бухгалтерського обліку та контролю здійснює вплив на ризик контролю;

б) бухгалтерська звітність не може бути вірною на 100%;

в) якщо власний ризик та ризик контролю високі, то високий ї ризик не виявлення помилок.

12. Заключною метою аналізу ризиків є: оцінка:

а) аудиторського ризику;

б) ризику власного;

в) ризику не виявлення;

г) ризику контролю.

13. Ризик власний:

а) розраховується за формулою;

б) визначається на підставі тестування;

в) встановлюється за домовленістю між клієнтом та аудиторською фірмою.

14. Аудиторський ризик:

а) розраховується за формулою;

б) визначається на підставі тестування;

в) встановлюється за домовленістю між клієнтом та аудиторською фірмою.

15. Ризик не виявлення:

а) розраховується за формулою;

б) визначається на підставі тестування;

в) встановлюється за домовленістю між клієнтом та аудиторською фірмою.

16. Чим вище власний ризик тим ризик не виявлення:

а) вище;

б) нижче:

в) між ними немає залежності.

17. За кілька днів до закінчення звітного року внаслідок неправильного віднесення витрат на ремонт основних засобів підприємства А у сумі 100 дол. США підсумок активів у балансі відображений у сумі 1369900 дол. США замість 1370000 дол. США, а прибуток до оподаткування склав 99900 дол. США замість 100000 дол. США.

Аналогічна ситуація по підприємству Б з неправильним відне­сенням витрат у сумі 50 000 дол. США привела до відображення підсумку активів у балансі у сумі 1320000 дол. США замість 1370000 дол. США, а прибутку до оподаткування у звіті про прибутки і збитки — 50000 дол. США замість 100000 дол. США.

Чи можна вважати показники звітності підприємств А і Б досто­вірними за критеріями Міжнародних стандартів з аудиту?

а) так;

б) ні;

в) підприємства А —так, підприємства Б — ні;

г) підприємства А — ні, підприємства Б — так.

18. Підприємство здійснювало торгівлю алкогольними напоями без наявності ліцензії. Вкажіть тип порушення:

а) неправильна оцінка активів;

б) неправильне представлення інформації;

в) порушення законності господарських операцій;

г) неповне відображення операцій у обліку.

19. Під час здійснення аудиту були знайдені 3 різних помилки на суму відпо­відно 3,6; 1,8; 2.3 млн. грн. Відносно прибутку до оподаткування суттєвою е сума 5,0 млн. грн. Чи будуть визнані ці помилки суттєвими?

а) ні, адже їхні суми значно менші вказаної межі суттєвості;

б) так, адже їх загальна сума перевищує вказану межу суттєвості;

в) так, тому що рівень суттєвості повинен складати еквівалент 10 дол. США у наці­ональній валюті України (на день виконання завдання);

г) ні, бо відносно вказаної межі суттєвості ці помилки становлять відповідно лише 72%, 36%, 46%.

20. Аудитори оцінили, що властивий ризик (ІR) та ризик контролю (СR) на підприємстві становлять 0,75 (ІR х СR= 0.75). Який ризик не виявлення помилок (DR) повинні вони запланувати, якщо бажаний аудиторський ризик (AR) дорівнює 0.15?

а) 0.25;

б) 0.75;

в) 0.15;

г) 0.20.

21. Аудитор несе відповідальність за якісне проведення аудиту та конт­роль:

а) властивого ризику;

б) відносного ризику;

в) ризику контролю;

г) ризику невиявлення помилок.

22. Яке значення прийнятого рівня інформаційного ризику корис­тувачів фі­нансової звітності в Україні?

а) не встановлене;

6) залежить від конкретних умов;

в) еквівалент 10 дол. США у валюті України;

г) 10%.

23. Розшифруйте зміст ситуації, вираженої такою залежністю: AR=IR(=1.00) х СR(= 1.00) х DR (=0.05) = 0.05

а) при високих значеннях властивого ризику та ризику контролю аудиторська перевірка не дасть бажаних результатів;

б) аудитори можуть довіряти зібраним свідченням навіть при повній неефек­тивності системи внутрішнього контролю замовника;

в) ймовірність видачі неправильного висновку аудитора за вказаних умов ста­новить 95%;

г) ймовірність видачі неправильного висновку аудитора за вказаних умов ста­новить 5%.