11. Виды налогов

Налоги, входящие в налоговую систему, могут быть сгруп­пированы, количество группировок достаточно велико. Ос­нования для группировки могут быть как экономическо­го, так и юридического характера. Общепринято начинать классификацию налогов с подразделения их на прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредст­венно на доход и имущество. К косвенным относятся на­логи на товары и услуги, включаемые в отпускную цену. По прямым налогам юридический и фактический платель­щиц совпадают, по косвенным такого совпадения нет.

Г В зависимости от характера налоговых ставок налоги можно подразделить на пропорциональные, прогрессив­ные и регрессивные. Налог называется пропорциональным, если налоговая ставка неизменна и не зависит от величи­ны дохода или масштаба объекта налогообложения (на­пример, налоги на доходы, прибыль, имущество). При прогрессивном налоге ставка повышается по мере возрас­тания величины объекта налогообложения. К регрессив­ным относятся такие налоги, ставки по которым уменьшу ются по мере увеличения размера объекта налогообложения.

Важным принципом классификации налогов является оценка влияния каждого налога на мотивы экономического поведения налогоплательщика. С этой точки зрения нало­ги можно подразделить на две группы. К первой из них относятся фиксированные налоги, т.е. не зависящие на­прямую от уровня производства, продаж и других эконо­мических показателей, связанных с деловой активностью (например, налоги на имущество, земельный налог).

Вторая группа — перераспределительные налоги, они напрямую связаны с деловой активностью налогоплатель­щика. Платежи по ним тем выше, чем эффективнее рабо­тает предприятие. К таким налогам относятся налог на до­бавленную стоимость (НДС), акцизы.

Исходя из того, как распределяются налоги между бюд­жетами, различают закрепленные и регулирующие налоги. Закрепленными называются налоги, которые на длитель­ный срок закреплены как доходный источник конкретного бюджета. Регулирующие налоги используются для сбалан­сирования бюджетов в данном году. Размеры распределения устанавливаются ежегодно при утверждении бюджета.

С| налогообложении существует общее правило - нало­ги не являются источником финансирования конкретных расходов. Налоги поступают в бюджет, из которого произ­водятся расходы на самые разнообразные цели. Однако из этого правило есть исключения. Отдельные налоги вводятся с целью финансирования определенных расходов. Поэтому налоги можно подразделить на общие и целевые3

зависимости от органов, которые реализуют предос­тавленное им право на установление налогов, их подраз­деляют на государственные и местные. Именно это обстоя­тельство, а не то, в какой бюджет поступают налоги, яв­ляется основой данной классификации. Государственные налоги устанавливаются высшими органами представитель­ной власти, а местные — местными законодательными органамйТ;

Интеграционные процессы, приводящие к образованию экономических сообществ, в состав которых входят раз­личные страны, предопределяют возникновение межгосу­дарственных или наднациональных налогов. И хотя, как показывает опыт западноевропейской интеграции, бюд­жет Евросоюза образуется преимущественно за счет от­числений от бюджетов стран, входящих в эту структуру, тем не менее в странах ЕС действует налог на импортную продукцию сельскохозяйственного назначения.

С учетом принятой Международным валютным фондом статистики государственных финансов налоги могут быть классифицированы исходя из отражения в бюджетной клас­сификации.

Доходы бюджетов в Республике Беларусь делятся на две основные категории: текущие и капитальные. Текущие до­ходы в свою очередь подразделяются на три группы: нало­говые доходы, социальные отчисления и неналоговые до­ходы .

Текущие и капитальные налоговые доходы подразделя­ются на: прямые налоги на доходы и прибыль; налоги, взимаемые с фонда заработной платы; внутренние налоги на товары и услуги; налоги на собственность; доходы от внешней торговли и внешнеэкономических операций; про­чие налоги, сборы и пошлины.