- •Раздел I
- •1. Экономическая сущность и правовая природа налогов
- •2. Эволюция развития налогообложения
- •3. Налогообложение в новой и новейшей истории
- •4. Особенности налогообложения в докапиталистических формациях
- •5. Функции налогов
- •6. Налоговая система
- •7. Принципы построения эффективной налоговой системы
- •8. Основные теории налогообложения
- •9. Налоговая политика в ссср
- •10. Государственно-правовой характер налогообложения
- •11. Виды налогов
- •12. Льготы в налогообложении
- •13. Налоговое планирование Iоптимизация налогового обязательства)
- •14. Международное сотрудничество в области налогообложения
- •Раздел II
- •15. Понятие, предмет и метод налогового права
- •16. Система и источники налогового права
- •17. Налоговое право в системе права Республики Беларусь
- •18. Налогово-правовая норма
- •19. Налоговые правоотношения
- •20. Конструкция Закона о налоге
- •21. Плательщики налогов и сборов
- •22 Права и обязанности плательщиков
- •23. Иные обязанные лица в налоговых правоотношениях
- •24. Кредитные организации как участники налоговых правоотношений
- •25. Специальные органы государственного управления как участники налоговых правоотношений
- •26. Объекты налогообложения
- •27. Налоговое обязательство и его исполнение
- •28. Налоговая база и налоговая ставка
- •29. Налоговый период и налоговые льготы
- •30. Порядок исчисления налога и сроки его уплаты
- •31. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства
- •32. Принудительное исполнение налогового обязательства
- •33. Налоговое правонарушение
- •34. Административная ответственность за налоговые правонарушения
- •35. Зачет, возврат излишне уплаченных и излишне взысканных налогов и сборов
- •36. Налоговый учет, налоговая декларация
- •37. Налоговый контроль. Налоговая проверка
- •38. Налоговая тайна
- •Раздел III
- •39. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •40. Акцизы
- •41. Налог на прибыль
- •42. Налог на доходы
- •43. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)
- •44. Налог на недвижимость
- •45. Плаггежи за землю
- •46. Платежи в дорожные фонды
- •47. Подоходный налог с физических лиц
- •48. Упрощенная система налогообложения
- •49. Налог на игорный бизнес
- •50. Налог на лотерейную деятельность
- •Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
- •53. Местные налоги и сборы
- •54. Г осу дарственная пошлина
- •Раздел IV
- •55. Принципы налогового процесса
- •56. Налоговый правотворческий процесс
- •57. Налогово-контрольное производство
- •58. Налоговый юрисдикционный процесс (производство по делам о налоговых правонарушениях)
- •59. Процедура обжалования действий и решений налоговых органов и их должностных лиц
- •60. Меры налогово-процессуального принуждения
- •Раздел I 1
- •1. Экономическая сущность и правовая природа налогов 1
- •Раздел II 30
- •Раздел III 69
- •Раздел IV 93
38. Налоговая тайна
В процессе взаимоотношений между налогоплательщиками и налоговыми органами образуется различного рода информация, носителями которой могут быть как традиционные (бумажные), так и современные (электронные). Такая информация имеет общий и специальный правовой статус. В отечественном налоговом законодательстве с принятием и введением общей части Налогового кодекса закрепилось понятие «налоговая тайна», оно включает в себя особый вид информации, ставшей доступной налоговым и иным органам в связи с выполнением ими контрольных и надзорных функций относительно плательщиков налогов, сборов и пошлин. Правовой режим налоговой тайны адекватен аналогичным режимам, касающимся банковской тайны, медицинской тайны, тайны следствия и т.п.
Статья 79 (п. 1) НК РБ определяет, что налоговую тайну составляют любые сведения о плательщиках (иных обязанных лицах), полученные налоговыми, таможенными органами, республиканскими и местными органами управления, органами КГК, финансовыми и другими органами. Однако определенная информация, перечень которой прописан в НК РБ, не попадает под режим налоговой тайны.
К ней, в частности, относятся любые сведения, разглашенные плательщиком самостоятельно или с его согласия; об учетном номере плательщика; об уставном фонде организации; о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения. Сюда же относятся сведения, представляемые налоговыми администрациями различных стран друг другу в соответствии с заключенными международными договорами.
Информация, относимая к налоговой тайне, должна быть обеспечена специальными режимами хранения и доступа. Перечень должностных лиц налогового органа, имеющих доступ к информации, помещенной в режим налоговой тайны, установлен МНС.
Утрата документов, содержащих налоговую тайну, ее разглашение работниками налоговых и других органов вле- чет применение к ним мер ответственности, предусмотренных трудовым, налоговым и уголовным законодательством. В частности, ст. 84 НК РБ устанавливает ответственность налоговых органов за убытки, причиненные плательщикам вследствие незаконных действий их должностных лиц.
Законодательство Республики Беларусь предоставляет право контролирующим и правоохранительным органам в связи с проведением контрольных действий и следственных мероприятий потребовать у налоговых органов информацию о плательщиках, которая является налоговой тайной.
Кроме того, ст. 82 НК РБ обязывает налоговые органы передать Департаменту финансовых расследований КГК материалы проверок плательщиков, если состав налогового правонарушения может быть переквалифицирован в налоговое преступление, предусмотренное УК РБ.
В связи с разглашением налоговой тайны, утратой государственными органами документов, содержащих информацию, попадающую под режим налоговой тайны, у плательщика возникают основания прибегнуть к административному либо судебному порядку защиты нарушенных прав и законных интересов.
Раздел III
ОСОБЕННАЯ ЧАСТЬ. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ И МЕСТНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ