42. Налог на доходы

Субъектами налога на доходы являются те же организа­ции, что и по налогу на прибыль. Объектом налогообло­жения являются доходы в виде дивидендов и приравнен­ных к ним доходов.

Дивиденды — любой доход, начисленный унитарным предприятием собственнику его имущества, иной орга­низацией (кроме простого товарищества) участнику (акцио­неру) соответственно его долям (паем, акциям) в порядке распределения прибыли. К ним приравниваются доходы, полученные по соглашениям (договорным обязательствам), предусматривающим участие в прибылях. Дивиденды и приравненные к ним доходы облагаются по ставке 15 %.

Льготы предусмотрены по налогу на доходы в виде ис­ключения из налогообложения следующих доходов: вы­платы участнику (акционеру) организации в денежной или натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой организации, при ее лик­видации либо при выходе его из состава участников орга­низации; выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей (паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных источников органи­зации, если такие выплаты не изменяют процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из уча­стников (акционеров); зачисляемые в полном объеме в до­ход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые: а) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйствую­щих обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-террито­риальной единицы при реструктуризации задолженности этих хозяйствующих обществ по платежам в бюджет; б) на принадлежащие Республике Беларусь и (или) админист­ративно-территориальным единицам акции (доли, паи).

Юридические лица, уплачивающие налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были начислены эти доходы, представляют в налоговые орган налоговые декларации (расчеты) по данному нало­гу с нарастающим итогом с начала года. Налог на доходы от дивидендов уплачивается не позднее дня, следующего за днем, в котором были исчислены эти доходы. а \

По доходам от долговых обязательств (требований) любого вида (облигаций, векселей, займов и других) на­лог взимается по ставке 10%. По оплате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок - по ставке 6 %. Иностранные юридические лица, ввозящие на территорию Республики Беларусь товары для демонстра­ции на выставках, выставках-продажах, ярмарках, в слу­чае реализации этих товаров уплачивают налог по ставке 10 % от таможенной стоимости товара, декларируемого при его предъявлении таможенному оформлению в режиме, позволяющем вовлекать товары в гражданский оборот.

43. Налог за пользование природными ресурсами (экологический налог)

Плательщиками являются организации, в том числе иностранные, их филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, отвечаю­щие определенным требованиям, участники договора о со­вместной деятельности, индивидуальные предприниматели.

Объектами выступают объемы: добываемых природных ресурсов; переработанных нефти и нефтепродуктов; выво­димых в окружающую среду выбросов (сбросов) загряз­няющих веществ; перемещаемых по территории Респуб­лики Беларусь нефти и нефтепродуктов; отходов произ­водства, размещенных на объектах размещения отходов; полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет бюджета месторождениях.

Советом Министров Республики Беларусь и местными Советами по согласованию с природоохранными органа­ми устанавливаются лимиты добываемых природных ре­сурсов. Лимиты добычи нефти, калийной соли, поварен­ной соли устанавливаются Правительством.

Ставки налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь в твердых суммах. Ставки налога за превышение добычи природных ресурсов установлены в 10-кратном размере, за превышение лимитов выбросов (сбросов) загрязняющих веществ в окружающую среду — в 15- кратном размере. Ставка налога за переработку 1 тонны неф­ти или нефтепродуктов установлена в размере 3 300 рублей.

По льготным ставкам налог взимается за воду, отпус­каемую для хозяйственно-питьевого и противопожарного водоснабжения населения, предприятий, организаций и учреждений; за песок и гравийно-песочную смесь для ис­пользования в дорожном строительстве; за воду, забирае­мую организациями для производства продукции рыбо­водства.

Налог исчисляется и уплачивается ежемесячно платель­щиками. Расчет по налогу представляется налоговым орга­ном не позднее 20-го числа каждого месяца, и уплачивается до 22-го числа месяца, следующего за отчетным. Индивиду­альными предпринимателями он исчисляется и уплачивает­ся ежеквартально.

Суммы налогов в пределах лимитов относятся на из­держки производства, а сверх установленных лимитов — за счет прибыли плательщика. Суммы налога за перера­ботку нефти и нефтепродуктов включаются в отпускную цену и не учитываются в составе объекта при исчислении НДС и налога на прибыль.