- •От издательства
- •Глава 1. Организационные расходы
- •1.1. Состав организационных расходов
- •1.2. Учет организационных расходов
- •1.2.1. Если расходы не признаются вкладом в уставный капитал
- •1.2.2. Если расходы признаются вкладом в уставный капитал
- •1.2.3. Особенности учета организационных расходов, если фирма применяет усн
- •1.3. Расходы на перерегистрацию фирмы
- •Глава 2. Операции с уставным капиталом
- •2.1. Формирование уставного капитала
- •2.1.1. Внесение денежных средств
- •2.1.2. Внесение основных средств, материалов и нематериальных активов
- •Внесение основных средств
- •Внесение материально-производственных запасов
- •Внесение нематериальных активов
- •2.1.3. Внесение дебиторской задолженности и ценных бумаг. Дебиторская задолженность
- •Ценные бумаги
- •2.1.4. Внесение права пользования имуществом
- •2.1.5. Самая большая проблема
- •2.2. Если учредитель не полностью оплатил свою долю…
- •2.3. Дополнительные взносы в уставный капитал после его формирования
- •2.4. Увеличение уставного капитала за счет нераспределенной прибыли
- •Глава 3. Заем от учредителя
- •3.1. Предоставление денежного займа под проценты
- •3.1.1. Правовые основы
- •3.1.2. Бухгалтерский учет
- •3.1.3. Налоговый учет
- •3.1.4. Если заем выражен в валюте:
- •3.1.5. Предоставление займа путем оплаты долгов фирмы
- •3.2. Предоставление беспроцентного займа
- •3.3. Прощение долга
- •3.4. Погашение займа имуществом фирмы
- •Глава 4. Безвозмездная передача имущества
- •4.1. Безвозмездная передача основных средств и нематериальных активов Основные средства
- •Нематериальные активы
- •4.2. Безвозмездная передача товаров и материалов
- •4.3. Безвозмездная передача денег
- •4.4. Безвозмездная передача имущественных прав
- •4.5. Безвозмездная передача ценных бумаг
- •4.6. Как избежать налоговых проблем
- •Глава 5. Получение дивидендов и прочих доходов от фирмы
- •5.1. Определение дивидендов
- •5.2. Финансовый результат как основа для выплаты дивидендов
- •5.3. Оптимальная дивидендная политика фирмы
- •Инвестиционные возможности фирмы
- •Периодичность выплаты дивидендов
- •Реальное наличие свободной наличности
- •Ограничения в выплате дивидендов
- •5.4. Обложение дивидендов ндфл
- •5.4.1. Выплата дивидендов деньгами
- •5.4.2. Выплата дивидендов имуществом
- •5.4.3. Выплата дивидендов в обществе, применяющем «упрощенку»
- •5.5. Другие возможности получения дохода учредителем от фирмы
- •5.5.1. Выплата заработной платы
- •5.5.2. Выплата премии
- •5.5.3. Получение процента от предоставленного займа
- •5.5.4. Получение ссуды от фирмы
- •Глава 6. Выход из состава учредителей
- •6.1. Законодательная основа
- •6.1.1. Продажа своей доли Права и обязанности учредителя
- •Обязанности фирмы
- •Доля продается обществу
- •6.1.2. Выход участника из общества
- •6.2. Бухгалтерский учет и налогообложение
- •6.2.1. Бухгалтерский учет и налогообложение при продаже доли обществу
- •6.2.2. Бухгалтерский учет и налогообложение при продаже доли третьему лицу
- •6.2.3. Бухгалтерский учет и налогообложение при выходе из общества
- •6.3. Выплата доли наследнику умершего учредителя
- •6.4. Дарение учредителем своей доли
- •6.5. Передача доли в качестве вклада в уставный капитал другого общества
- •6.6. Продажа своей доли индивидуальным предпринимателем
- •Глава II. Учреждение общества
- •Глава III. Уставный капитал общества. Имущество общества
- •Глава IV. Управление в обществе
- •Глава V. Реорганизация и ликвидация общества
- •Глава VI. Заключительные положения
Глава 2. Операции с уставным капиталом
Пожалуй, это один из главных моментов во взаимоотношениях учредителя и создаваемого общества. Ведь от того, как будет оценено внесенное им в уставный капитал фирмы имущество, целиком и полностью зависит последующее получение доходов. Чем больше доля — тем большая часть прибыли будет выплачиваться владельцу этой доли. Поэтому на правильную оценку сделанного взноса и ее согласование с остальными учредителями общества будущие владельцы фирмы должны обратить особое внимание.
Проще всего, конечно, внести в уставный капитал деньги. Но не придется ли в этом случае применять ККМ? Странный вопрос? Однако, к примеру, Президиум ВАС РФ в постановлении от 8 августа 2005 года N 12126/04 пришел к выводу, что ККМ должны применять организации, принимающие от населения металлолом. Абсурд? Нет, суровая реальность. Так что вопрос не такой уж и странный.
Если вносятся основные средства или ценные бумаги — то кто и как должен произвести их оценку?
А если учредитель не полностью оплатил свою долю? Что его ждет?
А можно ли делать в уставный капитал дополнительные взносы — уже после того, как он будет сформирован? А можно ли увеличить свою долю за счет нераспределенной прибыли фирмы? И если можно, то не придется ли заплатить дополнительные налоги?
Как видите, вопросов достаточно много. Что же, постараемся на них ответить.
2.1. Формирование уставного капитала
В соответствии с пунктом 1 статьи 14 Федерального закона от 8 февраля 1998 года N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон N 14-ФЗ) размер уставного капитала общества и номинальная стоимость долей участников общества определяются в рублях. И только вклады иностранных инвесторов могут осуществляться в иностранной валюте. Хотя и в этом случае, согласно статье 6 Федерального закона от 9 июля 1999 года N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации», оценка вложений капитала осуществляется в российской валюте.
Валютные же операции между резидентами, к которым можно отнести и оплату учредителем своей доли в уставном капитале общества, запрещены. На это строго указано в статье 10 Федерального закона от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Кстати, напомним, что в соответствии с Законом N 14-ФЗ размер уставного капитала общества с ограниченной ответственностью должен быть не менее 100 минимальных размеров труда (МРОТ) на дату представления документов для государственной регистрации.
2.1.1. Внесение денежных средств
Взнос денег в уставный капитал осуществляется на расчетный счет или в кассу организации. Поступление денежных взносов учредителей в кассу фирмы обязательно оформляется приходным кассовым ордером.
Внесение учредителем своего вклада в уставный капитал фирмы деньгами — самый простой в смысле оформления способ оплаты доли. А вот для того, чтобы разобраться, нужно ли при этой операции использовать ККМ, следует определить, что означает в юридическом смысле «оплата доли». Переходит ли в собственность фирмы полученное от учредителей имущество? Продает ли фирма долю в своем уставном капитале учредителю?
Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО) состоит из номинальной стоимости вкладов его участников. Это сказано в пункте 1 статьи 90 ГК РФ и пункте 1 статьи 14 Закона N 14-ФЗ. Сам по себе уставный капитал является не собственностью общества, а источником формирования того имущества, которое будет принадлежать этому обществу на праве собственности — пункт 1 статьи 66 ГК РФ.
Как следует из пункта 2 статьи 48 ГК РФ и положений статей 2, 8, 9 и 14 Закона N 14-ФЗ, конкретные доли в уставном капитале общества принадлежат его участникам. Они имеют обязательственные права в отношении этого общества и обязанности, связанные с участием в нем. Если перевести вышесказанное на русский язык, то это значит, что конкретная доля в уставном капитале принадлежит конкретному учредителю, а не фирме. Ведь само же общество не может обладать правами и обязанностями участника по отношению к самому себе. Следовательно, оно и не может иметь права собственности ни на свой уставный капитал, ни на долю в нем. Это следует из пункта 1 статьи 23 Закона N 14-ФЗ.
Доля (или часть доли) участника общества может перейти к обществу только по основаниям, установленным в законе. Но даже и такой переход не влечет возникновения у общества прав и обязанностей участника. Это вытекает из подпунктов 2-6 статьи 23 и статьи 24 Закона N 14-ФЗ. Мало того, такая доля в течение 1 года со дня ее перехода к обществу должна быть распределена между всеми участниками общества либо продана всем или некоторым участникам общества или даже третьим лицам. А если и это невозможно, то рассматриваемая доля должна быть погашена с соответствующим уменьшением уставного капитала- абзац 2 статьи 24 Закона N 14-ФЗ.
Из вышеизложенного следует, что внесение вклада в уставный капитал общества, равно как и оплата участником общества (или третьим лицом) доли, перешедшей обществу по основаниям, установленным в законе, не может расцениваться как продажа обществом доли в уставном капитале:
не происходит передачи права на долю от общества к участнику — ведь оно обществу не принадлежит;
права и обязанности участника общества возникают непосредственно у того лица, которое внесло вклад в уставный капитал;
ККМ же применяется на территории России в обязательном порядке всеми организациями и индивидуальными предпринимателями при одновременном выполнении двух условий:
— при осуществлении наличных денежных расчетов или расчетов с использованием платежных карт;
— при продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг.
Это следует из статьи 2 Федерального закона от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Определение договора купли-продажи содержится в пункте 1 статьи 454 ГК РФ. Там сказано, что по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену).
Из всего вышеизложенного следует, что раз при внесении учредителем денег в качестве вклада в уставный капитал никакой купли-продажи не происходит, то и в применении контрольно-кассовой техники при осуществлении таких операций необходимости нет.
Взнос денежного вклада участником общества на расчетный счет в банке оформляется объявлением. Этот документ состоит из трех элементов: объявления, квитанции и приходного ордера. Записи в каждой части идентичны остальным. В обязательном порядке следует указать основание для взноса денег в уполномоченный банк — «Взнос в уставный капитал».