Учет кредитных операций и займов.

В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходи временное высвобождение денежных средств, которые хранятся банках и могут быть использованы банком для оказания кредитной помощи предприятиям, нуждающимся в денежных средствах.

Правила формирования в бухгалтерском учете и отчетности информации о кредитах и займах организации определяет ПБУ 15/01«Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» от 02.08. 2001 № 60н.

Кредит — система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях возврата, с выплатой процентов.

Существуют следующие виды кредитов: Контокоррентный кредит, овердрафт, Онкольный кредит, Кредитование под вексель, Простой вексель (соло), Переводной вексель (тратта), Дисконтный кредит, Кредит под залог векселя, Акцептный кредит. Авалъный кредит, Форфейтирование.

Кредитные отношения банка с предприятием оформляются кредитным договором. Субъектами кредитных отношений могут быть предприятия (независимо от форм собственности), являющиеся юридическими лицами, с одной стороны, и коммерческие банки, с другой. Важным условием для заключения такого договора является представление в банк документа налогового органа о том, что он имеет заявление предприятия о желании получить ссуду у данного банка. Как правило, предприятие пользуется кредитом, предоставляемым банком, в котором открыт его расчетный счет. Но оно вправе получить кредит и в другом банке.

По кредитному договору банк обязуется предоставить предприятию определенную сумму денежных средств в сроки, в размере и под обеспечение, согласованное сторонами. Предприятие обязуется использовать полученные средства на предусмотренные в договоре цели, своевременно погашать полученную ссуду вместе с процентами и предоставлять банку возможность контроля за ее целевым использованием и обеспеченностью. В случаях, предусмотренных кредитным договором, банку может быть предоставлено право бесспорного списания задолженности по ссуде с расчетного счета предприятия-заемщика. Размер платы за пользование кредитом устанавливается в договоре по соглашению сторон.

Таким образом, в кредитном договоре определяются права и обязанности банка и конкретного ссудозаемщика с учетом характера предоставляемого кредита и финансово-хозяйственного положения предприятия, экономическая ответственность сторон за нарушение принятых обязательств.

Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.

Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.

Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.

Предприятия могут получить кредит как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте. Кредиты в СКВ обычно выдаются для проведения экспортно-импортных операций.

Кредит может быть получен как единой суммой, так и частями (со сдвигом во времени). Кредит может быть получен как полностью на расчетный (валютный) счет, так и частями на различные счета.

• Для учета краткосрочных кредитов банка в плане счетов предусмотрен счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, расчетный.

• Для учета долгосрочных кредитов банка — счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По кредиту данных счетов отражается получение кредита, по дебету — его погашение. Аналитический учет кредитных операций по их видам по отдельным субсчетам ведется в журнале-ордере №4.

Организация может получать не только долгосрочные и краткосрочные кредиты в банке, но и займы путем выпуска и продажи облигаций предприятия, а также под векселя и другие обязательства.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне ( заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется вернуть займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.

Проценты по займам могут уплачиваться в зависимости от условий договора займа при его выдаче, либо при возврате этих кредитов. Проценты по займам начисляются по тем же правилам, что и проценты по кредитам.

Учет займов также осуществляется на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».