Рентабельность персонала.
Показатель рентабельности персонала определяется отношением прибыли к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала. поскольку прибыль зависит от рентабельности продаж, коэффициента оборачивемости капитала и суммы функционирующего капитала, факторную модель данного показателя можно представить следующим образом:
1.
,
или
2.
,
где
П – прибыль от реализации продукции;
КL – среднегодовая сумма капитала
ВП – стоимость выпуска продукции в действующих ценах;
- рентабельность персонала;
- рентабельность оборота;
- капиталовооруженность труда;
- доля выручки в стоимости выпущенной
продукции;
- среднегодовая выработка продукции
одним работником в действующих ценах.
По первой модели можно определить как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения капиталовооруженности труда, скорости оборота капитала и рентабельности оборота (таблица 8)
Таблица 8.
Данные для факторного анализа рентабельности персонала
Показатели |
План |
Факт |
Отклонение |
Прибыль от реализации продукции (П), тыс. грн Среднесписочная численность персонала (ЧП), чел Выручка от реализации (В), тыс.грн Выручка продукции в действующих ценах (ВП), тыс.грн Доля выручки в стоимости выпущенной продукции , % Среднегодовая сумма капитала (КL), тыс. грн Прибыль на одного работника, тыс.грн Рентабельность продукции, % Рентабельность оборота , % Коэффициент оборачиваемости капитала Сумма капитала на одного работника, тыс.грн Среднегодовая выработка работника в текущих ценах отчетного периода, тыс. грн |
|
|
|
Вторая модель позволяет установить как изменилась прибыль на одного работника за счет производительности труда, удельного веса реализованной продукции в общем ее выпуске, рентабельности продаж.
Вторая модель удобна и тем, что позволяет увязать факторы роста производительности труда с темпами роста рентабельности персонала.
Анализ фонда заработной платы.
Фонд заработной платы включает: фонд оплаты труда, относимый к текущим издержкам предприятия; выплаты за счет средств социальной защиты; чистую прибыль.
Относительное изменение фонда заработной платы рассчитывается как разница между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции. Нужно помнить, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы, т.е. изменяющаяся пропорционально объему производства продукции. К ней принадлежит: зарплата работников по подрядным расценкам; премии работникам и управленческому персоналу за производственные результаты; сумма отпускных, которая соответствует части переменной зарплаты.
постоянная часть заработной платы не изменяется при увеличении или спаде объема производства. к ней относится заработная плата работников по тарифным ставкам; заработная плата руководителей, специалистов, технических служащих на ставках; все виды доплат; оплата труда работников непромышленных производств, которая соответствует части постоянной заработной платы.
В процессе анализа необходимо рассмотреть состав фонда оплаты труда в разрезе категорий работников и видов оплаты труда, используя данные табл. 9.
Таблица 9.
Исходные данные для анализа фонда оплаты труда
Вид оплаты |
Сумма зарплаты, тыс.грн |
||
план |
факт |
Отклонение |
|
1. Переменная часть оплаты труда работников 1.1. По тарифным расценкам 1.2. Премии за производственные результаты |
|
|
|
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих 2.1. Повременная часть оплаты труда по тарифным ставкам |
|
|
|
3. Всего оплата труда рабочих без отпускных (п.1 + п.2) |
|
|
|
4. Оплата отпусков рабочих 4.1. Относящихся к переменной части 4.2. Относящихся к постоянной части |
|
|
|
5. Оплата труда технических служащих |
|
|
|
6. Общий фонд зарплаты (п.3 + п.4 +п.5) В том числе: 6.1. – переменная часть (п.1 + п.4.1) 6.2. – постоянная часть (п.2 + п.4.2. + п.5) |
|
|
|
8. Удельный вес в общем фонде зарплаты, % – переменной части – постоянной части. |
|
|
|
В заключении необходимо провести анализ соотношения между темпом роста средней заработной платы и темпами роста продуктивности труда, используя данные табл. 10.
Таблица 10.
Анализ соотношения роста продуктивности труда и заработной платы.
Показатели |
Предыдущий год |
Отчетный год |
Абсолютное отклонение |
Темп роста, % |
1. Объем производства продукции, тыс. грн |
|
|
|
|
2. Численность работников, чел. |
|
|
|
|
Фонд заработной платы работников, тыс. грн |
|
|
|
|
4. Средняя заработная плата работника, грн/мес |
|
|
|
|
5. Среднегодовое производство работника, грн/чел. |
|
|
|
|
Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности необходимо, чтобы темпы роста продуктивности труда опережали темпы роста его оплаты.
Сделать вывод