4 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере предприятия ооо чоп «со Гарант»

4.1 Анализ дебиторской задолженности

Состояние дебиторской и кредиторской задолженности, их размеры и качество оказывают влияние на финансовое состояние предприятия.

Анализ дебиторской задолженности имеет особое значение в период инфляции, когда иммобилизация собственных оборотных средств становится особенно невыгодной.

Увеличение дебиторской задолженности может быть вызвано:

- неосмотрительной кредитной политикой предприятия по отношению к покупателям, неразборчивым выбором партнеров;

- наступлением неплатежеспособности и банкротства некоторых потребителей;

- высокими темпами наращивания объема продаж;

- трудностями в реализации продукции

В процессе анализа идёт сопоставление дебиторской и кредиторской задолженностей. Это является одним из этапов анализа, призванным выявлять причины образования этих задолженностей.

По причинам образования различают срочную и просроченную задолженности.

Срочная задолженность обусловлена принимаемыми формами расчетов.

Просроченная задолженность возникает вследствие недостатков в работе предприятия.

Дебиторская задолженность подразделяется по срокам возникновения:

- от 0 до 30 дней;

- от 31 до 60 дней;

- от 61 до 90 дней;

- 91 до 120 дней;

- свыше 120 дней.

В зависимости от выводов, сделанных из анализа дебиторской задолженности по срокам её образования, оценивается кредитная политика предприятия.

Для анализа дебиторской задолженности используются следующие показатели:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности:

К_дз , (1)

где К_дз – коэффициент оборачиваемости

N – выручка

Дз – дебиторская задолженность

Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставленного предприятием. Если при расчете этого коэффициента выручка от реализации считается по отгрузке, то увеличение коэффициента означает сокращение продаж в кредит, а его снижение свидетельствует об увеличении объема предоставляемого кредита.

2. Длительность погашения дебиторской задолженности (в днях):

Д_пдз = , (2)

где Т – отчетный период в днях

Чем продолжительнее период погашения, тем выше риск её непогашения.

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств:

У_дз = * 100% , (3)

где У_дз – удельный вес дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств (в %)

Е – величина оборотного капитала

Чем выше этот показатель, тем менее мобильна структура имущества предприятия.

4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:

У_сдз = * 100% , (4)

где У_сдз – доля сомнительной дебиторской задолженности

С_дз – сомнительная задолженность

Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности предприятия.

Используются следующие счета: 10,11,19,43,45,50,51,52,55,57,58,62,97;

Отражаются следующие проводки:

- Дт 10 Кт 60;

- Дт 43 Кт 20;

- Дт 51 Кт 60;

- Дт 58 Кт 01;

- Дт 62 Кт 90,91/1 и др. [7].

Анализ показателей дебиторской задолженности

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+,-)
Кдз	4,8	5,7	0,9
Дпдз	75	63,2	-11,8
Удз	0,2	0,1	-0,1
Усдз	-	-	-

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости в отчетном периоде увеличился на 0,9; абсолютное отклонение – (+), что свидетельствует о сокращении продаж в кредит.

Длительность погашения дебиторской задолженности уменьшилась в отчетном периоде на 11,8; абсолютное отклонение – (-), что свидетельствует о снижении риска её погашения.

Доля дебиторской задолженности в общем объеме оборотных средств в отчетном периоде уменьшилась на 0,1; абсолютное отклонение – (-), то структура предприятия мобильна.

Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности в отчетном периоде равна 0, ликвидность предприятия остается неизменной.

4.2 Анализ кредиторской задолженности

Этот анализ рассчитывается аналогично анализу дебиторской задолженности, где используются следующие показатели:

1. Оборачиваемость кредиторской задолженности

К_кз (5)

Ккз – коэффициент оборачиваемости

Кз – кредиторская задолженность

2. Длительность погашения кредиторской задолженности (в днях):

К_пкз = , (6)

где Т – отчетный период

3. Доля кредиторской задолженности в общем составе краткосрочных обязательств:

У_кз = * 100% , (7)

где У_кз – удельный вес кредиторской задолженности в общем объёме оборотных средств (в %)

3. Доля сомнительной задолженности в составе кредиторской задолженности:

У_скз = * 100%, (8)

где У_скз – доля сомнительной кредиторской задолженности

С_кз – сомнительная задолженность

Используются следующие счета: 60,62,68,69,70,75,76,96,98

Отражаются следующие проводки:

- Дт 62 Кт 90,91/1;

- Дт 51 Кт 66;

- Дт 84 Кт 75/2;

- Дт 20 Кт 96 и др.

Анализ показателей кредиторской задолженности

Показатели	На начало года	На конец года	Абсолютное отклонение (+,-)
Ккз	0,5	0,4	-0,1
Дпкз	720	900	180
Укз	1,1	1	-0,1
Ускз	-	-	-

Вывод:

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности в отчетном периоде уменьшился на 0,1 абсолютное отклонение – (-), что свидетельствует об увеличении объёма предоставляемого кредита.

Длительность погашения кредиторской задолженности в отчетном периоде увеличилась на 180, абсолютное отклонение – (+), что свидетельствует об изменении погашения.

Доля кредиторской задолженности в общем объёме оборотных средств в отчетном периоде уменьшилась на 0,1; абсолютное отклонение – (-), то структура предприятия мобильна.

Доля сомнительной задолженности в составе кредиторской задолженности в отчётном периоде равна 0, ликвидность в норме.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проделанной работы были изложены вопросы учета дебиторской и кредиторской задолженности, были изучены общие принципы и методика отражения в дебиторской и кредиторской задолженности, их состав и структуры.

Таким образом, в ходе работы были выполнены следующие задачи:

1) описание теоретических основ учета дебиторской и кредиторской задолженности;

2) рассмотрение порядка списания дебиторской и кредиторской задолженности и отражение её в бухгалтерской отчётности

3) отражение задолженности в бухгалтерском учёте.

Для учета дебиторской задолженности системой счетов бухгалтерского учета предусмотрены счета: Расчеты с покупателями и заказчиками, Расчеты с подотчетными лицами, Расчеты с разными дебиторами и кредиторами и др.

В курсовой работе были рассмотрены теоретические основы дебиторской и кредиторской задолженности. Следовательно, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет на предприятиях должен быть продуман, подкреплен нормативными документами и актами разных уровней и представлять собой отлаженную систему.

При покупке организацией товаров, работ или услуг у других юридических и физических лиц и осуществлении расчетов с ними возникают обязательства, представляющие кредиторскую задолженность. Организации и лица, которым должна данная организация, называются кредиторами.

При продаже организацией продукции, товаров, услуг или работ другим юридическим и физическим лицам (включая своих работников) и при осуществлении расчетов с ними возникают краткосрочные и долгосрочные обязательства, представляющие собой дебиторскую задолженность. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

Просроченная дебиторская задолженность создает реальную угрозу финансовому состоянию организации, т. к. отвлеченные деньги не приносят доход, а в ходе инфляции теряют свою стоимость. Просроченная кредиторская задолженность также опасна для фирмы. Она является причиной разрыва налаженных хозяйственных связей, и образует непроизводственные затраты в виде пеней и штрафов.

Срок, в течение которого дебиторская и кредиторская задолженности отражаются в учете и отчетности, включает в себя период времени, с которым гражданское законодательство связывает те или иные правовые последствия. Наступление или истечение срока влечет возникновение, изменение или прекращение гражданских правоотношений, связанных с правами и обязанностями сторон. Сроки бывают нормативные - установленные законом или иными правовыми актами и договорные определяемые соглашением сторон.

Дебиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на основании приказа руководителя на уменьшение финансовых результатов организации или резерва по сомнительным долгам. Но эта списанная задолженность не считается аннулированной; ее отражают на забалансовом счете в течение пяти лет и наблюдают за возможностью взыскания.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на увеличение финансовых результатов организации.

Порядок списания регулируется ГК РФ и актами Президента РФ.

Библиография

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утв. приказом Минфина РФ от 29 июля 1998 г. N 34н) (с изменениями от 23 августа 2000)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая): официальный текст от 30 ноября 1994

3. "Расходы организации" (ПБУ 10/99), утвержденное приказом Минфина РФ от 06.05.99 г. 33 н

4. Налоговый кодекс РФ , 11 часть

5. Безруких П. С., Кондраков Н.П., Палий В. Ф. и др. Бухгалтерский учет: Учебник/ Под ред. П. С. Безруких. М.: Бухгалтерский учет, 2004

6. Большая Советская Энциклопедия [электронный ресурс]. – Изд. 3-е, перераб. И доп. – М.: Эскмо, 2008

7. Бухгалтерский учёт. Теория и практика: учебник/ А. А. Белов, А. Н. Белов. - М.: ЭКСМО, 2006

8. Audit.ru Бухгалтерский учет. Налогообложение. Аудит. [сетевой ресурс] Кредиторская задолженность. http://www.audit-it.ru/

9. Информационно-правовая система управления дебиторской задолженностью [сетевой ресурс]. -http://www.debsys.ru/