6. Облік розрахунків за платежами й податками до бюджету

Згідно з чинним законодавством бюджетні установи й організації є платниками податків та платежів до бюджету.

Розглянемо схему розрахунків бюджетних установ за податками і платежами до бюджету.

Податки і платежі за рахунок бюджетних установ

Податки і платежіи фізичних осіб утримані через бухгалтерію бюджетної установи

Податок на прибуток

Податок на додану вартість

Податок на землю

Податок з власників транспортних засобів

Виторг від реалізації будівель і споруд

Інші платежі

Прибутковий податок

Різниця в цінах за нестачами матерівальних цінностей

Інші платежі

Для розрахунків за податками та платежами до бюджету в об­ліку застосовуються активно-пасивний рахунок № 64 «Розрахун­ки з податків та платежів», який має два субрахунки:

• № 641 «Розрахунки за платежами й податками в бюджет»;

• № 642 «Інші розрахунки з бюджетом».

За кредитом субрахунків відображаються суми фактично утриманих та нарахованих податків і платежів до бюджету (при­бутковий податок, утриманий з фізичних осіб, податок на додану вартість, податок на прибуток, податок на землю, податок із транспортних засобів, збір за спеціальне використання водних ресурсів та забруднення навколишнього середовища, виторг від реалізації основних засобів). За дебетом відображається факт пе­рерахування податків та платежів у дохід бюджету.

Податковий період — це період, за який платник податку зобов'язаний проводити розрахунки податку та сплачувати його до бюджету.

Податковий кредит звітного періоду складається із сум подат­ків, сплачених (нарахованих) платником податку у звітному періоді у зв'язку з придбанням товарів (робіт, послуг), вартість яких підноситься до кошторисних витрат.

Податковий кредит — це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання звітного періоду.

Розрахунки з бюджетом за податком на додану вартість доціль­но вести на трьох субрахунках другого порядку:

• субрахунку № 641/1— Розрахунки з бюджетом за ПДВ;

• субрахунку № 641/2 — Податковий кредит;

• субрахунку № 641/3 — Податкове зобов'язання. Нарахування податку на додану вартість відповідно до чинно­го законодавства проводиться за кредитом субрахунка № 641/3 та дебетом субрахунка № 811, перерахування суми податку до бю­джету відображається за дебетом субрахунка № 641/3 та креди­том субрахунків № 313, 323.

Бухгалтерські проведення з розрахунків із пдв

Зміст операцій	Кореспонденція рахунків
	Дебет	Кредит
Придбано за рахунок коштів спеціального фонду сновні засоби (сума без ПДВ)	101—109	364, 675
Сума ПДВ, якщо ПДВ включено до податкового кредиту	641	364, 675
Якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811	364, 675
Здійснено видатки за рахунок спеціальних коштІв (сума без ПДВ)	811	301, 323, 364,675
Сума ПДВ, якщо ПДВ включено до податкового редиту	641	364, 675
Якщо ПДВ не включено до податкового кредиту	811	364, 675