1. механический – данные прошлого года переносятся на следующий год с умножением на коэффициент инфляции

2. статистический – при нем складываются расходы за предыдущие года и делятся на количество предыдущих лет.

3. Метод нулевой базы – все позиции рассчитываются заново, с нуля

4. Программно-целевой метод – рассчитан на выделение финансовый ресурсов в форме финансирования различных целевых и инвестиционных программ.

5. Бюджетирование, ориентированное на результат (БОР) – основании на четкой формулировке целей и задач органов государственной власти и бюджетных учреждений, а также на применение показателей (индикаторы), характеризующие качественные или количественные параметры выполнения этих задач. Цель БОРа – повышение эффективности использования бюджетных средств.

Лекция 5

1. Сметы бюджетных учреждений. Бюджетные учреждения на основании натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, выполнение социальных гарантий и т.д.) и финансовых норм и нормативов составляют бюджетные сметы расходов. Нормы устанавливаются законодательными и подзаконными актами. Нормативами в бюджетном планировании являются:

2. 1. Денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей (нормы расходов на питание: детские сады, медицинские стационары, социальные дома, обеспечение медикаментами, инвентарем и т.д.

3. Нормы индивидуальных выплат: отраслевые ставки заработной платы, размеры пособий, стипендий и т.д.

4. Нормы, в основе которых лежит среднестатистические величины расходов за ряд лет (нормы на содержание помещений, учебные и канцелярские расходы и т.д.

Нормы могут быть

• обязательными, которые устанавливаются правительством на всей территории РФ

• обязательно-территориальными, которые устанавливаются по решению субъекта, но не ниже установленных государством

• факультативными (устанавливаемыми ведомствами)

бюджетные сметы могут быть:

• индивидуальными (составляются для учреждения или для проведения мероприятий)

• однотипные (составляются для групп однотипных учреждений или однотипных мероприятий)

• на централизованные мероприятия (разрабатывается ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке – закупка оборудования. Ремонт и т.д.)

• сводные (объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятия). Это смета в целом по ведомству

В смете бюджетного учреждения обязательно отражаются:

1. реквизиты учреждения

2. свод расходов (фонд з/п, материальные затраты организации и различные фонды, если они созданы в соответствии с уставом)

3. свод доходов (бюджетное финансирование, дополнительные платные услуги, оказываемые учреждением, оказание услуг по договорам и т.д.)

В смете отражаются производственные показатели учреждения, расчет и обоснование расходов и доходов

Главное отличие сметы доходов и расходов от баланса доходов и расходов заключается в том, что в смете требуется очень детальное обоснование расходов, тогда как доходы отражаются только в разрезе источников поступления.

Баланс доходов и расходов

См. бухгалтерский баланс, бухучет

Бизнес-план

В данном случае, это один из плановых документов, составляемых на предприятии, который преследует 2 цели:

1. осуществление внутрифирменного планирования

2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т.е. получение денег под конкретный проект в виде банковских кредитов, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта

Оперативные финансовые планы

1. платежный план или платежный календарь – разработка конкретной последовательности и сроков осуществления расчетов конкретной организации

2. кассовый план – это план оборота наличных денег предприятия, разрабатываемый на квартал и в установленные сроки передаваемый в коммерческие банки. Имеет следующую структуру:

   1. поступление средств (торговая выручка, выручка от транспортного обслуживания, коммунальные платежи, зрелищные мероприятия и тюрю)

   2. расходы (з/п, пенсии, стипендии, пособия, субсидии и т.д.)

   3. расчет выплаты з/п и прочих видов оплаты труда

   4. календарь выплат з/п, где устанавливаются дни выплаты з/п и сумма выплаты наличными

3. налоговый календарь – план, отражающий конкретную последовательность, сроки и суммы перечисления налогов и других обязательных платежей во внебюджетные фонды

Методы финансового планирования в коммерческих организациях

1. рассчетно-аналитический метод, при котором финансовые показатели рассчитываются на основе анализа достигнутых величин за прошлый период и индексов развития

2. балансовый метод – суть его в построении баланса имеющихся в наличии средств и потребности в из использовании. Он используется при планировании распределения полученных средств

3. нормативный метод – в отличие от бюджетных учреждений, здесь нормы следующие:

   1. нормы амортизационных отчислений

   2. нормативы потребности в оборотных средствах

   3. нормы предельных уровней рентабельности

   4. нормы кредиторской задолженности, запасов сырья и материалов

в зарубежной практике используется метод оптимизации плановых решений.

Подведя итог, можно сказать, что объектами финансового планирования является финансовая деятельность хозяйствующих субъектов, территорий, а итоговым результатом – составление финансовый …, начиная со смет и балансов отдельных организаций и заканчивая составление сводного финансового баланса государства (территории) и бюджетов различных уровне й.

С точки зрения теории, … характеризуется экстенсивностью (охватывает широкий круг социальных, политических и экономических явлений

Эффективностью – достижение целей финансовой политики с наименьшими финансовыми затратами

Интенсивностью – применение современных методик, технологий, подходов, использовани я зарубежного опыта.

Финансовая политика государства

Финансовая политика – это совокупность государственных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, оптимизацию их использования для выполнения государством своих функций

Финансовая политика подразумевает:

• Разработку ее общих концепций, целей, главных задач.

• Создание адекватного финансового механизма

• Управление финансовой деятельностью государства и других субъектов экономики.

Финансовая политика включает финансовую стратегию (должна определять действия государства в области развития системы и финансов) и финансовую тактику (это методы и приемы достижения поставленных целей). Задача финансовой тактики заключается в выборе наиболее оптимального решения в данной хозяйственной ситуации.

Финансово-кредитный механизм – совокупность взаимосвязанных финансово-кредитных отношений, институтов и инструментов их регулирования, используемых органами государственной власти и управления для воздействия на воспроизводственные процессы в целях обеспечения роста национальной экономики

Задачи финансово-кредитного механизма

5. Обеспечение сбалансированности экономики

6. Обеспечение финансовой защиты населения

7. Создание инфраструктуры для обслуживания финансово-кредитных отношений и осуществление надзора за деятельностью финансовых рынков

К финансовым методам относятся:

1. Планирование

2. Прогнозирование

3. Инвестирование

4. Кредитование

5. Страхование

6. Фондообразование

7. И т.д.

К финансовым рычагам относится:

1. Прибыль или доход

2. Ценадивидентная политика

3. Процентные ставки

4. Арендная политика

5. Финансовые санкции

6. Формы расчетов

7. И т.т

К законодательным:

1. Конституция

2. Кодексы

3. Законы

4. Постановления правительства

5. Указы президента

6. Устав предприятия

Нормативное обеспечение

1. Нормы и нормативы

2. Отраслевые инструкции

3. Методические указания

Информационное обеспечение

1. Информация любого вида и рода

Финансовый механизм бывает директивный и регулирующий

Директивный разрабатывается для финансовых отношений, в которых непосредственно участвует государство. При этом, система организации финансовых отношений обязательна для всех участников (налоги, основы бюджетного финансирования, государственный кредит, финансирование расходов бюджета, организация бюджетного процесса и бюджетного устройства)

Регулирующий определяет основные правила игры в конкретном сегменте финансов, не затрагивающих прямо интересы государства (внутрихозяйственные финансовые отношения, при которых государство устанавливает общий порядок использования финансовых ресурсов, остающихся на предприятии после уплаты налогов)

Типы финансовой политики:

1. Классическая финансовая политика, которая характеризуется невмешательством государство в экономику, сохранение свободной конкуренции, использование рыночного механизма как главного регулятора хозяйственных процессов. Финансовая политика при этом типе строилась на основе уменьшения расходов бюджета (военные расходы и выплаты по госдолгу). Система доходов бюджета строится на косвенных и имущественных налогах. Государство стремилось к бездефицитному бюджету

2. Регулирующая финансовая политика, которая исходила из вмешательства и регулирования государством циклического развития экономики. При этом финансовая политика стала преследовать цель использовать финансовый механизм для регулирования экономики и социальных отношений в целях обеспечения полной занятости населения. Это политика увеличения расходов бюджета, за счет которых формируется дополнительный спрос, который обеспечивает рост предпринимательской активности, способствует ликвидации безработицы путем создания новых рабочих мест. При данной политике стал использоваться подоходный налог с прогрессивной ставкой налогообложения.

3. Планово-директивная финансовая политика применялась в странах, использующий административно-командную систему управления экономикой. Она основана на государственной собственности, на средствах производства. Прямое директивное руководство государством всех сфер экономики. Цель – максимальная концентрация всех финансовых ресурсов в руках государства

Состав финансовой политики:

1. Бюджетная политика

2. Налоговая политика

3. Валютная политика

   1. Дисконтная политика

   2. Девизная политика

   3. Политика валютного субсидирования

   4. Политика диверсификацию валютных резервов (управление золотовалютными резервами)

4. Кредитная (денежно-кредитная) политика

5. Учетная/дисконтная

6. Политика управления финансами

ВТОРОЙ СЕМЕСТР

15.02.11

«Бюджетные системы РФ»

Бюджетные системы и бюджетное устройство РФ

БС и ее построение зависит от государственного и административного устройство страны, которое закрепляется в Конституции.

Федеративное государство, т.е. объединенное государство – форма государственного устройства, при которой государственные или административно-территориальные образования имеют собственную государственность и обладают определенной политической самостоятельностью в пределах отведенных полномочий.

БС такого государства трехуровневая, и состоит из:

1. Федерального бюджета

2. Бюджетов членов федерации (для России - субъекты РФ, для США – штаты, для ФРГ – земли)

3. Бюджеты местные

Существуют унитарные государства. Это форма государственного устройства, при которой административно-территориальные образования не имеют собственной государственности или автономии. В таких странах действует единая Конституция, общая для всех система права и …. Централизованное управление экономикой, социальными и политическими системами. Политическая система этих государств 2-уровневая

1. Государственный бюджет

2. Местный бюджет

Конфедеративное государство (союзное). Это постоянный союз суверенных государств, созданный для достижения политических или военных целей.

Бюджет конфедерации формируется из взносов входящих в конфедерацию государств. У этих государств свои бюджетные и налоговые системы.

Основы БС РФ закреплены в бюджетном кодексе РФ.

В соответствии с БС – это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджета субъектов РФ, местных субъектов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Состав БС РФ:

1. Федеральный бюджет + бюджет государственных внебюджетных фондов. (государственного бюджета в РФ НЕТ)

2. Бюджеты субъектов РФ + территориальные внебюджетные фонды

3. Местные бюджеты

   1. Бюджеты муниципальных районов

      1. Бюджеты поселений

         • Бюджеты городских поселений

           1. Бюджеты городов

           2. Бюджеты поселков

         • Бюджеты сельских поселений

           1. Бюджет сел

           2. Бюджет аулов

           3. Бюджет станиц (краснодарский край)

           4. Бюджет кишлаков

   2. Бюджеты городских округов

   3. Бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург

В соответствии с Конституцией, второй уровень БС включает:

1. Бюджеты 83-х субъектов РФ:

   1. 21 бюджет республик

   2. 9 краевых бюджетов

   3. 46 бюджетов областей

   4. 1 бюджет автономной области

   5. 4 бюджета автономных кругов

   6. 2 бюджета городов федерального значения Москва и Санкт-Петербург

Третий уровень БС по разным статистическим данным содержит от 29 до 43-х тысяч местных бюджетов.

Бюджеты, входящие в состав БС РФ самостоятельны и не включаются своими доходами и расходами в бюджеты вышестоящих административно-территориальных образований.

В бюджетном законодательстве есть понятие консолидированного бюджета. Это свод бюджетов бюджетной системы на соответствующей территории за исключение бюджетов государственных внебюджетных фондов и без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Межбюджетные трансферты – это средства, представляемые одним бюджетом БС другому бюджету БС РФ.

Консолидированные бюджеты субъекта РФ включают в себя бюджет субъекта РФ и свод бюджетов муниципальных образований без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами.

Консолидированный бюджет муниципального района включает в себя бюджет муниципального района и свод бюджетов городских и сельских поселений и иных административно-территориальных образований в составе муниципального района, также без учета межбюджетных трансфертов этих бюджетов.

Консолидированный бюджет РФ:

1. Федеральный бюджет

2. Консолидированные бюджеты 83-х субъектов РФ

   1. Бюджет каждого субъекта федерации

   2. Консолидированные бюджеты муниципальных образований каждого субъекта федерации

      1. Консолидированный бюджет муниципальных районов

      2. Бюджет муниципального района

Консолидированные бюджеты не рассматриваются и не утверждаются законодательными органами власти, и в первую очередь они являются статистическим сводом бюджетных показателей данных по доходам и расходам, источником выступления средств и направлением их использования в целом по РФ и в целом по субъектам РФ.

Показатели консолидированных бюджетов используются в бюджетном планировании:

1. для определения размеров дотаций, при анализе формирования и использования бюджета страны (определяется уровень централизации финансовых ресурсов)

2. при сводном финансовом планировании, т.к. многие показатели сводного баланса финансовых ресурсов государства и территориальных сводных финансовых балансов берутся из консолидированного бюджета

3. при перспективном финансовом планировании для разработки сценариев экономического и социального развития государства и регионов.

«Принципы бюджетного устройства РФ (БС РФ)»:

1. Принцип единства БС РФ:

   1. единство бюджетного законодательства,

   2. единство организации и функционирования БС,

   3. единство бюджетной документации,

   4. единство бюджетной классификации, санкций,

   5. единый порядок установления и исполнения расходных обязательств,

   6. единое формирование доходов и осуществление расходов

2. Принцип разграничения доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджета

   1. закрепление соответствующим законодательством доходов полностью или частично и расходов за бюджетами БС,

   2. определение полномочий органов государственной власти и местного самоуправления по формированию доходов, установлению и исполнению расходных обязательств.

3. Принцип самостоятельности бюджета – право и обязанность государственной власти и органов муниципальных образований:

   1. Самостоятельно обеспечивать сбалансированность соответствующих бюджетов

   2. На соответствующем уровне самостоятельно осуществлять бюджетный процесс и устанавливать самостоятельно в соответствии с налоговым кодексом налоги и сборы, подлежащие зачислению в соответствующие бюджеты

4. Принцип прозрачности (открытости) бюджета:

   1. открытость всех бюджетных показателей, кроме секретных,

   2. обязательная публикация на всех стадиях бюджетного процесса информации о бюджете,

5. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ и муниципальных образований – перед лицом федерального бюджета бюджеты субъектов равны.

6. Принцип полноты отражения доходов и расходов бюджетов федерации.

7. Принцип сбалансированности бюджета – объем предусмотренных расходов бюджета должен соответствовать суммарному объему доходов + поступления от источников финансирования его дефицита.

8. Эффективности и результативности использования средств.

9. Принцип общего (совокупного) покрытия расходов бюджета – все предусмотренные расходы должны быть покрыты доходами + источниками финансирования дефицита бюджета.

10. Принцип достоверности бюджета.

11. Принцип адресности и целевого характера – средства, выделенные на тот или иной раздел или подраздел не могут быть перераспределены, и должны быть выделены на соответствующую цель или по соответствующему адресу.

12. Принцип единства кассы – все налоговые и неналоговые поступления поступают на единый счет бюджета, с которого также осуществляется выделение бюджетных средств.

13. Принцип подведомственности расходов – бюджетные средства выделяются главному распределителю бюджетных средств, который перераспределяет их между получателями бюджетных средств и бюджетными учреждениями

Бюджет всегда принимается сбалансированным.

«Бюджет, его сущность и функции»

Бюджет – это форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Первые сведения о доходах бюджета появились в 1645 году. С 1802 года бюджет оформился как документ. 1862 год – произошла централизация денежных средств. С 1862 года и по сей день все данные о бюджете являются государственной тайной.

Бюджет как экономическая категория имеет следующие характеристики:

1. Это центральное звено системы финансов, отражающее основные качественные признаки финансов.

2. Это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд.

3. Это бюджетный план, в котором бюджет как система денежных отношений, выражен количественно (суммарно). Название бюджета «документом» неверно, т.к. в бюджетном планировании документом является роспись доходов и расходов в соответствии со сметой бюджетных учреждений.

По экономической сущности бюджет – это денежные отношения, складывающиеся у органов государственной власти и местного самоуправления с юридическими и физическими лицами по поводу перераспределения национального дохода (а частично и национального богатства) в связи с необходимостью удовлетворения социальных и политических интересов общества и его граждан.

По плановой форме бюджет – это документ, составляющийся в виде баланса доходов и расходов, который отражает результаты планового образования и расходования фонда денежных средств.

Функции бюджета:

1. Распределительная (перераспределительная). Необходимость этой функции обусловлена перераспределением денежных средств:

   1. между сферами общественного производства.

   2. между различными сферами деятельности.

   3. между территориями.

   4. между различными слоями общества.

   5. между уровнями государственного управления.

2. Контрольная. Это постоянный финансовый контроль за формированием, использованием и распределением централизованного фонда денежных средств (бюджета). Она позволяет:

   1. Выявить истинное финансовое положение конкретных экономических субъектов, отраслей, территориальных образований.

   2. Анализировать, насколько своевременно и полно финансовые ресурсы поступают в распоряжение органов государственной власти и местного самоуправления.

   3. Анализировать, как фактически складываются пропорции в распределении бюджетных средств, и соответствует ли их реальная величина объему предусмотренных бюджетных полномочий и к каким экономическим и социальным последствиям это приводит.

3. Часто в экономической литературе выделяется функция (дополнительная функция) – государственное регулирование и стимулирование экономики.

«Роль бюджета в экономике»

В зависимости от проводимой государством бюджетно-налоговой политики бюджет может оказаться:

1. Ускорителем или тормозом социально-экономического развития общества

2. Может существенно менять сложившиеся народно-хозяйственные пропорции, и, как положительно, так и отрицательно, влиять на отраслевую и территориальную структуру общественного производства.

3. Через налоговую систему, представляя определенные налоговые льготы, может влиять на деятельность конкретных хозяйствующих субъектов, направляя денежные средства на ускоренное обновление производственного потенциала.

Признаки бюджета, которые выделяют его из общей системы экономических отношений:

1. Это всегда денежная форма отношений.

2. Ограничение сферы действия рамками бюджетного процесса, который регламентируется бюджетным кодексом.

3. Участником этих денежных отношений с одной стороны всегда является государство (субъект федерации, муниципальное образование), а с другой стороны – юридические или физические лица или иные субъекты права.

4. Безвозмездность движения стоимости в виде взимания налогов и сборов с одной стороны, а бюджетного финансирования с другой стороны (за исключением бюджетных ссуд и кредитов).

5. Исторический характер - возникновения совместно с государством - и объективная форма функционирования в связи с наличием и развитием товарно-денежных отношений.

«Доходы бюджета»

Доходы бюджетов различных уровней формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством. Бюджетным кодексом закреплено, что доходы бюджетов различных уровней состоят из 3-х групп поступлений:

1. Налоговые поступления

2. Неналоговые поступления

3. Безвозмездные поступления

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, являющихся, в соответствии с бюджетным кодексом, источниками финансирования дефицита бюджета.

К третьей группе (безвозмездные поступления) относятся:

1. Дотации из других бюджетов БС

2. Субсидии из других бюджетов БС

3. Субвенции

4. Иные межбюджетные трансферты

5. Безвозмездные поступления от физических и юридических лиц, международных организаций, правительств иностранных государств и добровольные пожертвования.

Первая часть (налоговые поступления) состоит из налогов и сборов.

В соответствии с законодательством РФ под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными организациями и должностными лицами юридически значимых действий, включая представление определенных прав, или выдачу разрешений (лицензий).

В соответствии с налоговым кодексом, налоги для формирования доходной части бюджета делятся на:

1. Федеральные – установленные бюджетным кодексом, обязательны для взимания на всей территории РФ, и которые могут формировать бюджеты различных уровней. Их 8.

2. Региональные – это налоги, которые могут устанавливаться на территории определенного субъекта РФ из перечня региональных налогов налогового кодекса. Их 3.

3. Местные –

Безвозмездные перечисления – смотри начало лекции

Закрепление налоговых поступлений за бюджетами различных уровней

	Налоговые поступления
Федеральные Налоги
Федеральный бюджет	Региональные бюджеты	Муниципальные образования
НДС 100%
Налог на прибыль 2%	18%
Акцизы на товары ввозимые, табак, автомобили 100%
Акцизы на спиртосодержащую продукцию 30%	70%
Акцизы на автомобильный бензин – 40%	60%
Водный налог 100%	Сбор за пользование объектами животного мира 100%
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)	Ппрроо
НДПИ углеводородное сырье 95%	5%
Государственная пошлина	В зависимости от уровня подчиненности решаемого вопроса
Сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов – 100% внешние воды, 70% внутренние воды	30% внутренние воды
	Налог на доходы физических лиц 70%	30%
	Акцизы на вино-водочные изделия, пиво	оооо
	Единый налог на вмененный доход	оооо
	Единый сельскохозяйственный налог	оооо
	Налог с предприятий, перешедших на упрощенную систему налогообложения	оооо
Региональные налоги
	Налог на имущество юридических лиц
	Транспортный налог
	Налог на игорный бизнес
	Налог на недвижимость
Местные налоги		Налог на имущество физических лиц
	50%	Земельный налог – 50% (обязат-й)

Пунктиром выделено потому, что этот налог действует в тестовом режиме. Объединяет 3 налога (налог на имущество юридических лиц, налог на имущество физических лиц, земельный налог). Если поступления от этого налога будут в 2 раза больше затрат на его сбор, тогда налог считается выгодным для сбора. Тогда он заменит собой эти 3 налога.

	Неналоговые поступления
Федеральный бюджет	Региональные бюджеты	Муниципальные бюджеты
Доходы от использования имущества
Находящегося в государственной собственности	Находящегося в собственности субъекта	Находящегося в собственности муниципального образования
Доходы от продажи имущества
Находящегося в государственной собственности	Находящегося в собственности субъекта	Находящегося в собственности муниципального образования
Часть прибыли унитарных предприятий
Федерального подчинения (ГУП)	Регионального подчинения (ГУП)	Муниципального подчинения (МУП)
Плата за негативное воздействие на окружающую среду
20%	40%	40%
Таможенная пошлина – 100%
Консульские сборы – 100%
Патентные пошлины – 100%
Федеральные лицензионные сборы – 100%
Единовременные платы – 100%
Прибыль ЦБ – 80%
Доходы от внешнеэкономической деятельности – 100%

Для экзамена самостоятельно выписать из 2-х частей таблицы отдельно налоговые доходы каждого бюджета

Для экзамена самостоятельно выписать из 2-х частей таблицы отдельно неналоговые доходы каждого бюджета

«Расходы бюджета»

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, являющихся источниками финансирования дефицита бюджета.

Расходы бюджета осуществляются в соответствии с законодательным разграничением расходных полномочий, которые определяются

1. для Федерации – законом о федеральном бюджете

2. для субъектов РФ – ФЗ №184Ф «Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органах государственной власти субъектов РФ

3. для муниципальных образований – ФЗ №131 «Об общих принципах организации местного самоуправления»

В бюджетном кодексе вводятся новые понятия:

Публичное обязательство государства – это обусловленное законом расходное обязательство публично-правового образования перед юридическими и физическими лицами или иными публично-правовыми образованиями, подлежащее исполнению в установленном соответствующим законом размере, или установленном этим законом порядке его определения (индексация или расчет).

Расходное обязательство – это обусловленное законом или иным актом обязанность публично-правового образования, или действующего от его имени бюджетного учреждения представить физическому или юридическому лицу, либо иному публично-правовому образованию, средств соответствующего бюджета.

Например, в бюджете 2011-2013 года заложены следующие расходные обязательства в сфере социального обеспечения:

1. материнский капитал – 365698,4 рублей

2. размер индексации пособий гражданам, имеющим детей – 1065 рублей

3. прожиточный минимум – 4938 рублей.

Выплаты гражданам по вкладу в Сбербанке и Росгострахе в объеме 50 млрд.

Состав расходов бюджета регламентируется бюджетным кодексом РФ (глава 4) и строится на основании бюджетной классификации РФ.

Бюджетная классификация является группировкой доходов и расходов и источников финансирования дефицита бюджета бюджетной системы РФ, и используемой для составления и исполнения бюджета, составления бюджетной отчетности, обеспечивающей сопоставимость показателей бюджета бюджетной системы РФ.

В бюджетную классификацию в РФ включается:

1. классификация доходов бюджета

2. классификация расходов бюджета

3. классификация источников финансирования дефицитов бюджетов

4. классификация операций публично-правовых образований (государство, субъекты РФ, муниципальные образования)

Классификация расходов бюджета по разделам, подразделам, целевым статьям и видам расходов является одинаковой для бюджетов различных уровней.

Разделы расходов бюджета:

1. Общегосударственные вопросы.

2. Национальная оборона.

3. Национальная безопасность и правоохранительная деятельность.

4. Национальная экономика.

5. ЖКХ.

6. Охрана окружающей среды.

7. Образование.

8. Культура.

9. Здравоохранение.

10. Социальная политика.

11. Физкультура и спорт.

12. Средства массовой информации.

13. Обслуживание государственного (муниципального) долга.

14. Межбюджетные трансферты общего характера.

На примере общегосударственных вопросов (управленческие расходы) представим состав подразделов:

1. Функционирование президента РФ (высшего должностного лица субъекта РФ).

2. Функционирование законодательных органов власти.

3. Функционирование правительства РФ (субъекта РФ).

4. Судебная система.

5. Обеспечение деятельности финансовых, налоговых, таможенных органов и органов финансового надзора.

6. Обеспечение проведения выборов и референдумов.

7. Международные отношения и международное сотрудничество.

8. Государственный материальный резерв.

9. Фундаментальные исследования.

10. Резервные фонды.

В государстве формируется 2 резервных фонда.

1. Резервный фонд президента РФ. Он составляет 1% всех расходов бюджета. Средства его выделяются в соответствии с указом президента на финансирование любых мероприятий, не связанных с предвыборной деятельностью президента или освещением его деятельности в СМИ. Главы субъектов могут создавать аналогичные фонды и высшие лица муницип образований в соответствие с законодательством

2. Резервный фонд правительства РФ. Он не должен превышать 3% расходов бюджета. Средства этого фонда направляются на финансовое обеспечение непредвиденных расходов, в том числе на проведение аварийно-спасательных работ, работ, связанных с ликвидацией последствий стихийных бедствий и других чрезвычайных ситуаций, имеющих место текущем финансовом году.

Субъекты РФ при формировании и утверждении своих бюджетов формируют аналогичные резервные фонды в сумме, утвержденной их законодательством. Законодательством запрещено формирование резервных фондов законодательных органов власти.

Средства из этого фонда выделяются на основании постановления правительства об использовании средств резервного фонда, и отчет об использовании этих средств прилагается к ежеквартальному и годовому отчету об исполнении соответствующего бюджета.

На следующем этапе бюджетные средства распределяются внутри подраздела в соответствии с ведомственной структурой, которая является разной для различных бюджетов и включает в себя:

1. Главных получателей (распорядителей) бюджетных средств. Это органы государственной власти, имеющие право распределять средства бюджета по подведомственным распорядителям бюджетных средств, а также наиболее значимые бюджетные учреждения науки, образования, культуры, здравоохранения и СМИ.

2. Распорядители бюджетных средств. Это органы государственной власти (органы местного самоуправления), имеющие право распределять бюджетные средства по бюджетным учреждениям.

3. Бюджетные учреждения (получатель бюджетных средств) . Это организация, созданная органами государственной власти РФ, субъекта РФ или местного самоуправления для осуществления управленческих, социальных, культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета на основе сметы доходов и расходов.

В соответствие с законодательством бюджетные учреждения делятся на :

• Казенные

• Автономные бюджетные организации

• Федеральное государственное учреждение

«Межбюджетные отношения»

Межбюджетные отношения – это отношения между публично-правовыми образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса. Они основываются на принципах:

1. Распределения и закрепления расходов бюджета по определенным уровням бюджетной системы.

2. Разграничение доходов по уровням бюджетной системы.

3. Равенство бюджетных прав субъектов РФ и равенство всех субъектов во взаимоотношении с федеральным бюджетом

4. Выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ.

Для межбюджетного выравнивания (перераспределения финансовых средств) в РФ применятся 2 формы:

1. Вертикальное перераспределение денежных средств. Она происходит в следующих вариантах:

   1. Предоставление бюджетных ссуд и кредитов.

   2. Представление трансфертов (субсидии, дотации, субвенции).

   3. Представление отчислений от федеральных, региональных, местных налогов для формирования бюджетов различных уровней.

   4. Перераспределение части федеральных ресурсов в конфедеративный бюджет.

   5. Взаимные финансовые отчисления бюджетов и внебюджетных фондов.

2. Горизонтальное перераспределение средств. Субъект-субъект.

   1. Перераспределение путем смены места регистрации юридического лица по инициативе налогоплательщика (свободные экономические зоны и закрытые административно-территориальные образования - Сколково).

   2. Кредитование или датирование одним органом власти бюджетных расходов или бюджетных учреждений другого субъекта или своего субъекта.

   3. Подзаконное заключение договоров между органами власти различных уровней о перераспределении налогов с конкретных мероприятий, как правило, монополистов.

   4. Многосторонние взаимодействия региональных органов власти в объединениях (межрегиональных организациях) для решения вопросов инвестиций, помощи предприятиям, размещения ценных бумаг.

Формы перечисления денежных средств из бюджетов различных уровней.

Межбюджетные трансферты – это бюджетные средства, представляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету бюджетной системы в форме:

1. Дотаций. Это межбюджетные трансферты, предоставленные на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на безвозмездной и безвозвратной основах без установления направлений и условий их использования. Дотации, выдаваемые субъектам РФ, образуют федеральный фонд финансовой поддержки субъектов РФ, формируемый в федеральном бюджете и представляющий выделение средств (дотаций) в соответствии с единой методикой. Фонд финансовой поддержки субъектов РФ формируется в разделе «межбюджетные трансферты», из которого выделяются средства 69 субъектам РФ, 27 из которых являются высокодотационными субъектами РФ. Дотации предоставляются субъектам, уровень расчетной обеспеченности которых не превышает уровня, установленного в качестве критерия выравнивания расчетной обеспеченности.

2. Субсидий бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, представляемые бюджетам субъектов РФ в целях софинансирования расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти и по финансированию определенных категорий граждан. Субсидии – это долевое финансирование определенных расходных полномочий. Совокупность субсидий бюджетов субъектов РФ образует Федеральный Фонд Софинансирования расходов. В бюджете 2011 года субсидии выделяются на:

   1. Оплату жилья и коммунальных услуг граждан.

   2. Обеспечение мер социальной поддержки реабилитированных лиц.

   3. Выплаты определенным категориям медицинских работников.

   4. Капитальных ремонт гидротехнических сооружений.

3. Субвенций бюджетам субъектов РФ. Это межбюджетные трансферты, предоставляемые бюджетам субъектов РФ в целях финансового обеспечения расходных обязательств субъекта или муниципальных образования, возникающих при выполнении полномочий РФ, переданных для выполнения бюджетам нижестоящих уровней бюджетной системы. В бюджете 2011 года заложены следующие направления финансирования:

   1. Для социальной поддержки лиц, награжденных знаком «почетный донор».

   2. Для выплаты единовременных пособий при устройстве детей-сирот в семьи.

   3. Для выплаты пособий по безработице.

   4. Выплаты для обеспечения жильем ветеранов.

   5. Оплата полномочий в области ЗАГСа.

   6. Для финансирования определенных федеральных законов.

Совокупность субвенций бюджетам субъектов РФ из федерального бюджета образует Федеральный Фонд Компенсаций. Аналогичный фонд для выделения компенсаций в виде субвенций для муниципальных образований формируется в бюджете субъекта РФ.

4. Иных межбюджетных трансфертов:

   1. На поддержку городов-наукоградов.

   2. На поддержку социальной инфраструктуры закрытых административно-территориальных образований и переселение из них.

   3. На реализацию программ обеспеченности занятости в шахтерских городах.

   4. На комплектование книжных фондов в библиотеках.

5. Межбюджетных трансфертов бюджетам государственных внебюджетных фондов:

   1. На финансирование дефицита бюджета этих фондов (ФОМС, ПФ, ФСС).

   2. На финансирование мероприятий, возложенных на эти фонды в том случае, если денежные средства на эти мероприятия утверждены в соответствующих разделах Федерального Бюджета.

Также в разделе межбюджетных трансфертов формируются:

1. Федеральный фонд регионального развития, из которого выделяются средства для реализации федеральной целевой программы «Сокращение различий в социально-экономическом развитии регионов РФ». Программа действует с 2002 по 2015 год. Из этого фонда получают субсидии 32 субъекта РФ.

2. Фонд реформирования региональных и муниципальных финансов. Цель его создания – поддержка и стимулирование бюджетных реформ. Этот фонд был создан в бюджете 2002 года. Предполагалось, что в 2004 он закончит свое существование. Но он существует до сих пор. Из него выделяются средства в виде субсидий и субвенций на конкурсной основе, поэтапно, с анализом программ реформ и их выполнения.

Одной из форм перечисления бюджетных средств, не относящейся к межбюджетным трансфертам, являются бюджетные кредиты.

Бюджетный кредит – это денежные средства, представляемые бюджету другого уровня бюджетной системы РФ, юридическому лицу (за исключение государственных и муниципальных учреждений), иностранному государству, иностранному юридическому лицу на возвратной и возмездной основе.

При бюджетном кредитовании из государственного бюджета субъекта РФ анализируется финансовое состояние субъекта и наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом и бюджетами внебюдженых фондов.

Субъектам бюджетные кредиты представляются на:

1. Частичное покрытие дефицитов их бюджетов на срок до трех лет под ½ ставки рефинансирования.

2. На покрытие кассовых разрывов исполнения бюджетов РФ.

3. На осуществление мероприятий, связанных с ликвидацией последствий ЧС (под 0% годовых).

4. На срок до 5 лет на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт дорог общего пользования.

Бюджетные кредиты предоставляются на определенных условиях:

1. Кредитование осуществляется в пределах объема бюджетных ассигнований, заложенных в бюджете соответствующего года.

2. У заемщика не должно быть просроченной задолженности перед соответствующим бюджетом по обязательным платежам (налоги, штрафы и сборы).

3. Кредиты предоставляются на условиях возмездности, целевого характера и возвратности и обеспеченности. Обеспеченностью могут выступать банковские гарантии, поручительства, государственные гарантии и залог имущества в 100% сумме предоставляемого кредита.

4. При получении кредита проводится обязательная проверка финансовым органом финансового состояния как заемщика, так и гаранта и поручителя.

5. При невыполнении заемщиком обязательств по возврату суммы кредита и выплат процентов по нему, к нему применяются меры принудительного изъятия.

С точки зрения бюджетного кодекса, бюджетные кредиты подразделяются на::

1. Целевой иностранный кредит (заимствование) – это форма финансирования проектов, включенных в программу государственных заимствований, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов.

Целевые иностранные кредиты делятся на:

1. Связанные иностранные кредиты, которые являются формой привлечения средств на возвратной и возмездной основе для закупки товаров, работ и услуг за счет средств иностранных государств в основном в стране-кредиторе.

2. Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций – это форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций (Международный Валютный Фонд, Мировой банк реконструкции и развития и Европейский банк реконструкции и развития).

«Сбалансированность бюджета»

Сбалансированность бюджета бывает в двух видах:

1. Профицит бюджета.

2. Дефицит бюджета.

Профицит бюджета – это превышение доходной части бюджета над расходной. В состоянии профицита бюджета РФ жила начиная с 2001 по 2008 год.

С 2001 года государство начинает аккумулировать в финансовом резерве разницу между суммой доходов и суммой расходов для накопления денежных средств для осуществления долговых выплат государства, приходящихся на 2003 год.

С конца 2003 года финансовый резерв был переименован в стабилизационный фонд. В данном фонде накапливаются денежные средства до того года, когда произойдет резкое снижение цены на нефть и будут образовываться «выпадающие доходы бюджета».

В 2007 году средства стабилизационного фонда разделились на средства стабилизационного фонда и средства инвестиционного фонда.

В 2008 году фонд был преобразован в резервный фонд и фонд будущих поколений. С 2008 года был внедрен новый подход к построению бюджета. Государством были выделены в отдельную группу нефтегазовые доходы (НДПИ и углеводородное сырье и вывозные таможенные пошлины на нефть-газ и товары, выработанные из нефти). Эти нефтегазовые доходы шли на:

1. Нефтегазовый трансферт.

2. На формирование резервного фонда.

3. На формирование фонда будущих поколений (фонд национального благосостояния).

Государство устанавливало, что размер не нефтегазового дефицита бюджета не может превышать 4,7% ВВП. За счет нефтегазового трансферта путем его перечисления покрывается бюджетный дефицит в размере 3,7% (остальной 1% должен покрываться за счет источников покрытия дефицита бюджета).

Все доходы (нефтегазовые), превышающие 3,7% ВВП поступают в резервный фонд до суммы, равной 10% ВВП. Резервный фонд, по сути, заменил стабилизационный фонд, и призван был обеспечить выполнение государством своих расходных обязательств в случае снижения поступлений нефтегазовых доходов в бюджет. Если нефтегазовые доходы в сумме превышают 10% ВВП, все средства направляются в Фонд будущих поколений, который был создан в целях обеспечения софинансирования добровольных пенсионных накоплений граждан, а также обеспечение сбалансированности (покрытие дефицита бюджета) бюджета пенсионного фонда.

В соответствии с действующим бюджетным кодексом такой подход к формированию бюджета отложен до 2014 года.

Бюджетный дефицит. В этом случае расходы превышают доходы.

В мировой практике различают следующие виды дефицита бюджета:

1. Циклический – как результат действия встроенных стабилизаторов экономики. Встроенный (автоматический) стабилизатор – это экономический механизм, позволяющий снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска товаров и услуг, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В бюджете такими стабилизаторами являются:

1. Прогрессивная система налогообложения.

2. Система государственных трансфертов.

3. Система участия государства в прибылях.

2. Структурный дефицит бюджета. Рассматривается как разность между расходами и доходами бюджета в условиях полной занятости.

3. Первичный дефицит бюджета. Определяется как разница между величиной общего дефицита и всей суммы выплат по государственному долгу.

С точки зрения бюджетного дефицита, в мировой практике выделяется 3 концепции:

1. Концепция ежегодно сбалансированного бюджета. Заключается в том, что независимо от фазы экономического цикла каждый год доходы должны быть равны расходам. Это означает, что в период спада экономики, когда налоговые доходы бюджета минимальны, государство для обеспечения сбалансированности должно снижать расходы. Поскольку снижение государственных закупок и трансфертов ведет к уменьшению спроса, а, следовательно, к уменьшению выпуска товаров и услуг, то в экономике эта мера ведет к еще более глубокому спаду.

2. Концепция сбалансированности бюджета, основанная на цикличности экономики. Суть ее заключается в том, что каждый год не обязательно иметь сбалансированный бюджет, а главное, чтобы бюджет был сбалансирован в целом в течение экономического цикла.

3. Концепция стабильности экономики, а не сбалансированности бюджета. Заключается она в том, что инструменты государственного бюджета (государственные закупки, трансферты) должны быть использованы в качестве антициклических регуляторов, стабилизирующих экономику на разных фазах экономического цикла.

Бюджетный дефицит может иметь различную природу. В мировой практике разделяют 3 природы бюджетного дефицита:

1. Когда дефицит бюджета связан с необходимостью осуществления крупных финансовых вложений в экономику. Эта природа рассматривается не как кризисное явление, а как способ государственного регулирования экономики.

2. Когда дефицит связан с возникновением чрезвычайных ситуаций в государстве (стихийные бедствия, войны), когда государству не хватает накопленных резервов и приходится прибегать к увеличению расходов.

3. Когда дефицит бюджета связан с кризисными явлениями в экономике, неэффективностью финансово-кредитных связей и неспособностью правительства держать под контролем финансовую ситуацию в государстве.

ГОД	1993	1994	1995	1996	1997	1998	1999	2009	2010
Дефицит, % к ВВП	10,6%	9,2%	7,9%	3,85%	3,85%	4,7%	2,7%	7,8%	6,8%

По международной практике, критерий международного дефицита – непревышение им 3% ВВП, при этом государственный долг не должен превышать 50-60% ВВП.

Основным источником покрытия государственного долга являются государственные заимствования.

Для РФ бюджетным кодексом установлено, что бюджетный дефицит не должен превышать 4,7% ВВП, 3,7% должно гаситься за счет нефтегазовых трансфертов. Для бюджета субъекта РФ дефицит не может быть более 15% утвержденного общего объема доходов. Для муниципальных образований – не должен превышать 10% от общего утвержденного объема доходов.

При принятии бюджета любого уровня с дефицитом в законе (постановлении) обязательно на сумму дефицита расписываются источники его покрытия в определенной сумме.

Бюджетным кодексом определены источники покрытия дефицита бюджета, которые могут быть внутренними и внешними для федерального бюджета и только внутренними для покрытия дефицита бюджета субъекта федерации и муниципальных образований. В отдельных случаях, если это гарантировано Правительством РФ, субъект РФ может осуществлять внешние заимствования.

К источникам внутреннего финансирования дефицита бюджета относятся:

1. Доходы от размещения ценных бумаг на внутреннем рынке.

2. Бюджетные кредиты, представленные внутри страны.

3. Кредиты международных финансовых и кредитных организаций в валюте РФ.

4. Поступления от продажи акций и государственной собственности, находящейся в собственности РФ.

5. Поступления от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней (для федерального бюджета).

6. Курсовая разница по размещению средств бюджета.

Аналогичные источники покрытия дефицита для субъектов РФ и муниципальных образований.

К источникам внешнего финансирования относятся:

1. Доходы от размещения государственных ценных бумаг, деноминированных в иностранной валюте.

2. Кредиты иностранных государств, юридических лиц, иностранных кредитных организаций, международных организаций.

3. Доходы от погашения основного долга Российской Федерации.

В мировой практике существуют классические источники покрытия дефицита бюджета:

1. Совершенствование налоговой системы:

   1. Улучшение администрирования налоговых поступлений.

   2. Уменьшение количества налогов, улучшение их качества и определение оптимального соотношения между налогообложением юридических и физических лиц.

2. Эмиссия денежных средств.

3. Государственные займы.

4. Реализация золотовалютных резервов.

«Государственный кредит»

Государственный кредит – это денежные отношения, возникающие у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией временно свободных денежных средств в распоряжении органов государственной власти и их использование на финансирование государственных расходов

Государственный кредит – денежные экономические отношения, в которых государство (субъект федерации или муниципальное образование) с одной стороны, а с другой сторны юридические, физические лица, публично-правовые образования или иные субъекты международного права вступают во взаимоотношения, в которых государство (субъект федерации или муниципальное образование) выступает в роль кредитора, заемщика, гаранта.

Функции государственного и муниципального кредита:

1. Перераспределительная – перераспределение денежных средств происходит между:

   1. Уровнями бюджетной системы

   2. Международными финансово-кредитными учреждениями и федеральным бюджетом.

   3. Иностранными юридическими лицами, иностранными физическими лицами и федеральным бюджетом.

   4. Федеральным, региональными и местными бюджетами и юридическими лицами-резидентами.

2. Контрольная – контроль за целевым и рациональным использованием кредитов как выделяемых государством, так и получаемых им.

3. Регулирующая – заключается:

   1. В регулировании потоков денежных средств путем установления процентной ставки, выраженной в установлении доходности по государственным ценным бумагам. Устанавливая высокую доходность по государственным ценным бумагам (выше процентной ставки за банковский кредит) государство делает этот финансовый инструмент наиболее доходным, что позволяет перераспределить денежные средства между бюджетом и банковским сектором в пользу бюджета.

   2. Установление оптимального соотношения между наличным и безналичным денежным оборотом.

      1. Если государство, эмитируя государственные ценные бумаги, размещает их среди юридических лиц, то эмитирует в безналичной форме и размещает в безналичной форме.

      2. Если ценные бумаги размещаются у физических лиц, то государство эмитирует их в безналичной форме, а выкупаются они физическими лицами в наличной форме.

С точки зрения государственного кредита как экономической категории он имеет следующие особенности:

1. Добровольность (в отличие от налогов).

2. Возвратность и платность.

3. Обеспеченность всем имуществом государства.

4. На государственном уровне не носит целевого характера.

5. Привлекается на определенный срок в соответствии с законом РФ о государственном внутреннем долге (срок не более 30 лет). При внешнем заимствовании срок определяется кредитным договором и в мировой практике верхний предел не устанавливается.

Стороны государственного кредита:

1. Государство-заемщик. В международной практике существует 4 формы займа:

   1. Внутренний заем.

   2. Внешний заем.

   3. Казначейские ссуды.

   4. Обращение части вкладов населения в государственные займы.

Внутренний заем. Это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в валюте РФ. Государственные внутренние заимствования подразделяются:

1. По праву эмиссии:

   1. Федеральные займы.

   2. Республиканские займы (субфедеральные).

   3. Местные (муниципальные) займы.

2. По держателям:

   1. Физические лица.

   2. Юридические лица.

   3. Физические и юридические лица.

3. По форме выплаты доходов:

   1. Процентные и беспроцентные (как правило, муниципальные).

   2. Выигрышные и процентновыигрышные (применялись в СССР).

   3. С нулевым купоном (они продаются со скидкой от номинала).

4. В зависимости от метода определения дохода:

   1. С твердым доходом.

   2. С плавающим доходом (зависит от количества размещенных ценных бумаг).

5. По срокам погашения:

   1. Краткосрочные – до 1 года.

   2. Среднесрочные – до 5 лет.

   3. Долгосрочные – от 5 до 30 лет.

6. В зависимости от обязанности заемщика по погашению:

   1. С правом досрочного погашения.

   2. Без права досрочного погашения.

7. В зависимости от формы выпуска:

   1. Облигационные (документарные) займы – на бумаге. Распространяются среди физических лиц.

   2. Безоблигационные (бездокументарные) ценные бумаги – ценные бумаги в виде записи на счетах.

8. По методам размещения:

   1. Добровольные.

   2. Размещаемые по подписке.

   3. Принудительные (по решению правительства).

9. В зависимости от обращения на рынке:

   1. Рыночные – свободно обращаются на фондовом рынке.

   2. Нерыночные.

Внешний заем. Государственные внешние займы – это займы, привлекаемые от физических и юридических лиц иностранных государств, международных финансовых организаций, по которым возникают долговые обязательства РФ как заемщика или гаранта погашения займов другими заемщиками, выраженные в иностранной валюте. Получателями внешних кредитов может быть правительство, субъекты и муниципальные образования (в исключительных случаях, если займы были гарантированы правительством РФ). Кредиторами могут выступать правительства иностранных государств (за счет бюджета этих государств), финансово-кредитные учреждения других государств, юридические и физические лица других государств, международные организации.

1. По форме представления:

   1. Денежные.

   2. Товарные.

2. По срокам представления:

   1. Среднесрочные.

   2. Долгосрочные.

3. По валюте представления займов:

   1. В валюте страны-кредитора.

   2. В валюте страны-заемщика.

   3. В валюте третьей страны.

4. По форме погашения займов:

   1. Денежные.

   2. Товарные.

В международной практике существует понятие «льготного периода». Это означает представление отсрочки погашения основного тела долга на срок 3-5 лет. В течение этого льготного периода государство-должник выплачивает проценты за пользование данной непогашенной суммой.

Казначейские ссуды (займы). Они осуществляются в тех странах, где казначейство наделено правом эмитировать казначейские полномочия.

Обращение части вкладов населении в государственные займы. Суть этой формы состоит в том, что происходит выделение денежных средств физических и юридических лиц, аккумулируемых Сбербанком в качестве кредита государству без ведения вкладчиков, но при этом Сберегательные банки покупают долговые обязательства государства.

2. Государство-кредитор. Выступает в форме:

   1. Внутренних ссуд (кредитов).

   2. Внешних ссуд (кредитов).

   3. Межгосударственного (технического) кредита.

Внутренние ссуды из федерального бюджета могут получать:

1. Юридические лица на конкурсной основе:

   1. на проведение структурной перестройки.

   2. для расчетов по целевым кредитам.

   3. на разработку, внедрение и

2. Органы государственной власти (публично-правовые образования):

   1. на покрытие дефицита бюджета (в период финансового кризиса и посткризисный период).

   2. На покрытие кассовых разрывов.

Внешние ссуды (кредиты) предоставляются из федерального бюджета иностранным государствам и международным организациям в объеме, предусмотренном федеральным бюджетом на соответствующий год. В бюджете устанавливается 2 цифры:

1. Предельный размер государственных кредитов, предоставляемых иностранным государствам.

2. Предельный размер государственных кредитов, предоставляемых странам СНГ.

Межгосударственный (технический) кредит, предоставление которого связано с прекращением обращения одной валюты и переходом к другой валюте.

3. Государство-гарант. Государственные гарантии – это способ обеспечения гражданско-правовых обязательств, в силу которых РФ (субъект федерации или муниципальное образование) гарант дает письменное обязательство отвечать за исполнение лицом, которому дается гарантия, обязательства перед третьими лицами полностью или частично.

Гарантии представляются на конкурсной основе, и в соответствующих бюджетах устанавливается верхний предел гарантий, представляемых на внешнем рынке, и верхний предел государственных гарантий, выдаваемых на внутреннем рынке.

Автоматически сумма внутренних гарантий включается как вид долговых обязательств во внутренний долг РФ. Сумма внешних гарантий – как вид долговых обязательств во внешний долг РФ. При представлении гарантии всегда проводится анализ финансового состояния получателя государственных гарантий.

В бюджете 2011 года установлено направление деятельности, по которому можно получить гарантии.

1. По займам юридических лиц на осуществление инвестиционной деятельности.

2. По займам привлекаемых государственных корпораций РОСНАНО для осуществления инвестиционных проектов.

3. По кредитам, привлекаемым предприятиями агропромышленного комплекса.

4. По займам агентства по ипотечному и жилищному кредитованию.

5. По обязательствам страхования военных рисков и угона авиатранстпорта.

Есть определенные гарантии государства перед физическими лицами, вкладчиками Сберегательного банка Советского Союза и Госстраха (СССР), образовавшиеся на 1 января 1992 года.

«Государственный долг РФ»

В соответствии с Бюджетным кодексом, государственным долгом являются долговые обязательства РФ перед юридическими и физическими лицами, субъектами РФ,, муниципальными образованиями, иностранными государствами, международными финансовыми организациями и иными субъектами международного права, иностранными физическими и юридическими лицами, возникшие в результате государственных заимствований РФ, а также обязательств по государственным гарантиям, представленными РФ и иные долговые обязательства.

Структура государственного долга представляет собой группировку долговых обязательств РФ по видам долговых обязательств, к которым относятся:

1. Кредиты, привлеченные от имени РФ как заемщика от кредитных организаций иностранных государств, международных финансово-кредитных организаций, субъектов международного права и иностранных юридических лиц.

2. Государственные ценные бумаги, выпущенные от лица РФ.

3. Бюджетные кредиты, привлекаемые в федеральный бюджет от нижестоящих бюджетов.

4. Государственные гарантии РФ.

5. Иные долговые обязательства, ранее отнесенные на государственный долг в соответствии с законодательством РФ.

Государственный долг имеет следующую классификацию:

1. По рынкам заимствования:

   1. Внешний. Это обязательства, возникающие в иностранной валюте.

   2. Внутренний. Обязательства, возникающие в валюте РФ.

2. По экономическому содержанию:

   1. Текущий. Это расходы государства по выплате доходов кредиторам по всем долговым обязательствам государства, срок оплаты которых наступил в текущем году. (Его сумму можно увидеть в бюджете соответствующего года в расходной части в разделе «Обслуживание государственного и муниципального долга»).

   2. Капитальный. Это вся сумма выпущенных и непогашенных обязательств, включая проценты по ним. Эта сумма утверждается в бюджете текущего года на 1 января следующего за текущим года.

3. По международному подходу:

   1. Долги официальным кредиторам. К официальным кредиторам относятся государственные финансовые институты и международные финансово-кредитные организации.

   2. Суверенные долги. (на 1.01.2011 г. 40,82 млрд.р.). Это долги, при которых должником выступает правительство соответствующего государства.

   3. Частные долги. (на 1.01.2011 г. 436,2 млрд. долл.).

4. По отношению кредитор-заемщик:

   1. Государственный долг РФ (РФ заемщик).

   2. Государственный долг иностранных государств и (или) иностранных юридических лиц перед РФ (РФ – кредитор). Под объемом этого вида долга понимается:

      1. сумма долга СССР или РФ за счет средств бюджета.

      2. сумма долга иностранных юридических лиц в связи с экспортом из СССР товаров за счет средств бюджета.

   3. Сумма долга иностранных юридических лиц по представленным ЦБ экспортным кредитам.

В объем государственного внутреннего долга включены:

1. Сумма долга по государственным ценным бумагам, выраженная в валюте РФ.

2. Сумма долга по кредитам, полученным РФ в валюте РФ.

3. Долг по бюджетным кредитам, полученный РФ (из нижестоящих бюджетов).

4. Сумма обязательств по гарантиям, выданным Российской Федерацией в валюте РФ.

В объем внешнего долга включены:

1. Сумма долга по государственным ценным бумагам, выраженная в иностранной валюте.

2. Сумма долга по кредитам, полученным РФ в иностранной валюте.

3. Сумма обязательств по гарантиям, выданным Российской Федерацией в иностранной валюте.

Весь государственный долг с разбивкой по позициям регистрируется в государственный долговых книгах. Том 1 – государственная долговая книга внешнего долга РФ. Том 2 – государственная долговая книга внутреннего года РФ. Эти книги ведет МинФин (учет и регистрация). В нее вносится информация об объемах долговых обязательств, дате возникновения и дате исполнения обязательств.

Обслуживанием государственного долга занимается правительство РФ в лице агента (кредитная организация или специализированная финансовая организация). Под обслуживание государственного долга понимаются операции по выплате доходов по государственным долговым обязательствам в виде процента по ним или дисконта, осуществляемые за счет средств соответствующего бюджета.

«Управление государственным долгом»

Под управлением государственным долгом понимается совокупность действий государства, связанных с изучением конъюнктуры на рынке ссудных капиталов, выпуском новых займов и выработкой условий их выпуска, с выплатой процентов по ранее выпущенным займам, поведением конверсии (изменение доходности) и консолидацией займов (объединение нескольких займов в один), определение курсов облигаций на денежном рынке и проведение мероприятий по определению процентных ставок по государственным кредитам.

К управлению государственным долгом также относятся мероприятия государства по погашению ранее выпущенных займов.

В мировой практике существуют определенные методы по управлению государственным долгом:

1. Списание государственного долга. На списание долговых обязательств могут претендовать государства, у которых из 5 утвержденных показателей не соответствуют пороговым значениям 3 и более (ВВП на душу населения, внешний долг к ВВП в %, внешний долг к годовому экспорту в %, погашение и обслуживание долга к годовому экспорту, обслуживание внешнего долга к годовому экспорту).

2. Выкуп долговых обязательств за счет золотовалютных резервов своего государства. Существует рынок долговых обязательств.

3. Секьюритизация долговых обязательств (реструктуризация). Основанное на соглашении прекращение обращения долговых обязательств, составляющих государственный долг с заменой указанных долговых обязательств иными долговым обязательствами в виде облигаций, предусматривающий другие условия обслуживания и погашения обязательств.

4. Обмен государственного долга на акции национальных компаний. Это предоставление кредиторам права продажи долгов с дисконтом за национальную валюту, на которую впоследствии можно приобрести акции национальных компаний, или подразумевающий прямой обмен.

5. Досрочное погашение долговых обязательств.

Россия-кредитор

В «наследство» от СССР перешло 90 млрд. долл. Все перечисленные методы относятся как раз к этим деньгам.

В настоящее время Россия выступает также кредитором в двух направлениях:

1. Кредиты, выдаваемые из средств бюджета для стран СНГ.

2. Кредиты, выдаваемые из средств бюджета другим государствам.

Из 90 млрд. долл. было списано долговых обязательств на сумму 50 млрд. долл. Среди наших должников из стран СНГ присутствуют Украина, Молдова и Грузия. Ирак, СевКорея, Алжир, Албания, Сирия, Индия и т.д.

Предельный размер выплат по этому долгу – до 2030 года.

«Отношение РФ с международными финансово-кредитными организациями.

Наши кредиторы:

1. Парижский клуб кредиторов (18 стран), который объединяет страны кредиторов, банки которых кредитовали СССР и РФ под гарантии своих правительств или выдавали кредиты, которые были застрахованы правительственными страховыми организациями.

2. Лондонский клуб кредиторов (более 1000 крупных зарубежных коммерческих банков), который занимается вопросами урегулирования задолженности перед частными коммерческими банками, которые не находятся под гарантиями правительства и не являются застрахованными.

3. Коммерческая задолженность России – это задолженность перед огромным количеством фирм-экспортеров большинства развитых стран мира. Практически вся эта задолженность передана в Парижский и Лондонский клуб для управления, остальная часть распределена по страновым группам. Осталось 9 индивидуальных кредиторов – оргомные японские корпорации.

4. Международный банк реконструкции и развития и Европейский банк реконструкции и развития. Все займы этих международных кредитных учреждений, за исключением реабилитационных (на восстановление экономики), являются связанными, т.е. предназначенными для финансирования конкретных проектов, и их средства могут быть использованы только по целевому назначению.

5. Международный валютный фонд, к которому мы с 2000 года не имеем отношения как страна-заемщик.

Консультация 7 июня 13.15