1. По характеру проверяемого материала:

   1. Документарные на основе первичных документов

   2. Фактические (инвентаризация)

2. По отношению к плану:

   1. Плановые (есть план ревизии, перечень вопросов, которые нужно рассмотреть)

   2. Внеплановые (проводятся по решению суда)

3. По ведомственной принадлежности:

   1. Вневедомственные

   2. Внутриведомственные (всегда в организационной структуре есть контрольно-ревизионное управление. Только те предприятия, которые структурно входят в это ведомство подвергаются ревизии)

   3. Внутрихозяйственное

4. По очередности исследования одних и тех же объектов (одного и того же предприятия)

   1. Первичные

   2. Дополнительные

   3. Повторные. Дополнительные и повторные используются только тогда, когда в процессе предыдущей ревизии не были раскрыты все вопросы, включенные в программу ревизии

5. По глубине проведения:

   1. Сквозные (одновременно проверяются все предприятия, проверяется вертикальная связь)

   2. Локальные (поводят на одном или нескольких предприятиях, но по различным, не связанным между собой темам)

3. По субъектам, проводящим контроль:

   1. Государственный финансовый контроль, включающий

      1. Президентский контроль.

         1. Подписание федеральных законов

         2. Право «вето»

         3. Назначение и снятие с должности министра финансов

         4. Представление в ГосДуму кандидатуры на должность председателя Центрального Банка.

Кроме всего прочего в администрации президента существует контрольное управление Президента, которое осуществляет контроль за деятельностью контролирующих органов РФ

2. Контроль со стороны исполнительной власти

3. Контроль со стороны законодательных органов власти

4. Контроль со стороны финансово-кредитных организаций

1. Негосударственный финансовый контроль, который включает:

   1. Ведомственный контроль

   2. Внутрихозяйственный контроль

   3. Аудиторский контроль.

1. По форме проведения:

   1. Обязательный

   2. Инициативный финансовый контроль

2. По сферам финансовой деятельности:

   1. Бюджетно-налоговый контроль

   2. Валютный контроль

   3. Страховой контроль

   4. Инвестиционный контроль

   5. Денежно-кредитный контроль

Схема контроля

Президентский
	Федеральная таможенная служба		Федеральная налоговая служба
	 федеральная служба по фин. рынкам		Федеральная служба страхового надзора
	Федеральная служба по финансовому мониторингу		Фед.служба фин.бюдж.надзора
			 Федеральное казначейство
Исполнительная власть	Правительство	МинФин 
Законодательная власть	Федеральное собрание	Гос.дума	Счетная палата РФ
		Совет федерации
ЦБ	Финансовый надзор	Коммерческие банки Внебанковские ФКУ

Министерство финансов – это орган, который осуществляет проведение единой финансовой политики, бюджетной, налоговой и валютной и координирующих деятельность в этой области других органов власти. МинФин имеет вертикальную организационную структуру, т.е. создает свои территориальные органы. Организует проверки и ревизии юридических лиц, получателей гарантий правительства, бюджетных кредитов, ссуд и инвестиций. Во внутреннюю организационную структуру входят департаменты:

• административный,

• бюджетной политики,

• бюджетной политики в отраслях экономики,

• бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки,

• бюджетной политики в государственной, военной и правоохранительной службы, государственного оборонного заказа

• Бюджетной политики в сфере государственного управления, судебной системы, государственной муниципальной службы

• Межбюджетных отношений

• Регулирования государственного финансового контроля, аудиторской деятельности и бухучета

• Финансовой политики

• Международных финансовых отношений и государственного долга

• Налоговой и таможенной политики

Задачи, функции, полномочия МинФина смотри в конспектах семинара

Федеральная таможенная служба осуществляет:

• взимание таможенных пошлин, специальных пошлин, таможенных сборов, контролирует правильность их исчисления, своевременность перевода, принимает меры по их принудительному изъятию

• контроль по возмещению НДС по эксплуатируемым товарам

• валютный контроль, связанный с перемещением товаров и транспортных средств

• ведет реестр банков, обладающих правом выдачи банковских гарантий для уплаты таможенных платежей

Федеральная служба по финансовому мониторингу осуществляет деятельность по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем и финансирование терроризма, а также координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов государственной власти.

Федеральная служба по финансовым рынкам осуществляет регулирование операций на рынке ценных бумаг, лицензирует деятельность на этом рынке, осуществляет контроль за реестром акционеров, осуществляет надзор за институтами фондового рынка.

Вопросы, связанные с деятельностью этих служб, искать в конспектах семинара.

Последнее время в РФ получила развитие новая форма государственного финансового контроля, которая называется аудит эффективности.

Под аудитом эффективности понимается независимая проверка, осуществляемая государственным органом внешнего контроля с целью оценки эффективности, результативности и экономности процесса расходования бюджетных средств и управления государственной собственностью.

Основные положительные моменты:

1. позволит оценить результаты управления финансовыми потоками в государственном секторе

2. позволит обеспечить систему государственного управления дополнительной информацией об эффективности функционирования органов власти

3. этим аудитом будут затронуты некоммерческие структуры общественного сектора и государственные коммерческие организации

4. аудит эффективности включает оценку различных аспектов деятельности учреждений: финансовую, организационную, управленческую

5. аудит эффективности будет дополнять финансовый аудит, который будет являться первой ступенью анализа

Для внедрения данной системы необходимо:

1. создание нормативно-правовой и законодательной базы на основе мировых стандартов

2. повысить результативность используемых средств путем повышения заинтересованности с одновременным ужесточением ответственности

3. переход от системы сметного финансирования бюджетных учреждений к бюджетированию, ориентированному на результат (БОР)

Негосударственный финансовый контроль

Внутрихозяйственный финансовый контроль проводится самим предприятием и его экономическими службами. За финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, филиалов дочерних предприятий. Делится на оперативный и стратегический

Оперативный контроль – это ежедневный контроль за движением денежных средств, осуществляемый, как правило, государственной службой на основании оперативных планов (кассовые планы, кредитные заявки, налоговый календарь и т.д.)

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов, вложению капитала, максимизации прибыли и снижению затрат.

Ведомственный финансовый контроль осуществляется структурными подразделениями министерств, служб, ведомств за финансовой деятельностью подведомственных им предприятий и организаций.

Основной вид контроля – ревизии и проверки, которые назначаются руководителем этого органа и проводятся один раз в год в коммерческих организациях и один раз в 2 года в остальных учреждениях и организациях.

Сфера ведомственного финансового контроля – это сохранность и использование материальных и финансовых ресурсов, пресечение фактов расточительства, бесхозяйственности и приписок, а также состояние бухгалтерского учета и отчетности.

Аудиторский контроль.

Аудит в соответствии с законом – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей. В РФ в аудиторских организациях финансовый контроль имеют право проводить аудиторская компания или частные лица, прошедшие государственную аттестацию и получившие лицензию на право осуществления аудиторской деятельности. Эти лица включаются в реестр аудиторов и аудиторских лиц

Основные задачи:

1. Установление достоверности финансовой отчетности и соответствие произведенных финансовых и хозяйственных операций законодательству РФ

2. Проверка платежно-расчетных …, налоговых деклараций и финансовых обязательств

3. Установка ведение бухгалтерских операций

4. Составление бухгалтерской отчетности и декларации о доз

5. Анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности и инвестиционных проектов

6. Налоговое консультирование

7. Обучение работников бухгалтерских служб

8. Проработка рекомендаций, полученных в результате мероприятий финансового контроля

Аудиторская проверка может быть инициативной и обязательной

Результат проверки аудитора или аудиторской компании оформляется в виде заключения аудитора. Этот официальный документ имеет обязательную юридическую силу для всех физических и юридических лиц, органов государственной власти и управления, судебных или иных фискальных органов.

Аудиторское заключение – официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий в устной форме мнение аудитора или аудиторской компании о достоверности финансовой отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Существует 4 формулировки аудиторской отчетности:

1. Безусловно положительное заключение – аудитор подтверждает достоверность показателей финансовой отчетности и правил ведения отчетности

2. Условно положительное заключение – свидетельствует об общем положительном мнении аудитора, но, или установлено отдельное упущение, которое излагается в заключении (в аналитическом разделе)

3. Отрицательное заключение – составляется в тех случаях, когда, по мнению аудитора, ни отчетность, ни учет не соответствуют законодательству РФ, а финансовая отчетность не дает реального представления о реальном финансовом состоянии проверяемого субъекта

Заключение с отказом от выражения мнения – составляется в том случае, если аудитор не смог сформулировать свое мнение ввиду неполучения от проверяемого субъекта достаточно полных и убедительных данных (инициативный аудит)

Обязательному аудиту в РФ подлежат:

1.1 Все банки

1.2 Страховые организации

1.3 Биржи

1.4 Внебюджетные фонды

1.5 Благотворительные и иные фонды, привлекающие денежные средства

2.1 Все предприятия, созданные в форме ОАО, независимо от числа акционеров и размеров уставного капитала

2.2 Предприятия, имеющие в уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам