Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов

1.Фиксированные активы

Фиксированные активы - основные средства и нематериальные активы, учитываемые на бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые в для получения СГД, за исключением основных средств и нематериальных активов, вводимых в эксплуатацию недропльзователем до момента начала добычи после коммерческого обнаружения и учитываемых в целях налогообложения в соответствии со статьёй 101 Кодекса.

1. В первоначальную стоимость основных средств включаются зат­раты по их приобретению, производству, строительству, монтажу и ус­тановке, а также другие затраты, увеличивающие их стоимость, кроме затрат, по которым налогоплательщик имеет право на вычеты в соот­ветствии со статьями 92-103 настоящего Кодекса.

2. При внесении основных средств уч­редителями, участниками в качестве их вклада в уставный капитал первоначальной стоимостью данных средств является стоимость, опре­деляемая в соответствии с гражданским законодательством Республики Казахстан.

При безвозмездном получении основных средств первоначальная стоимость определяется по данным акта приема-передачи названных средств, но не выше их рыночной стоимости.

3. Вознаграждение за кредиты (займы), полученные на строитель­ство, выплачиваемое (подлежащее уплате) в период строительства, вклю­чается в стоимость объекта строительства.

4. Первоначальной стоимостью нематериальных активов являются затраты по их приобретению и (или) созданию, включая затраты учредителей, участников.

5. Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посред­ством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на услови­ях, установленных настоящим Кодексом.

Стоимость фиксированных активов относится на вычеты посред­ством исчисления амортизационных отчислений в порядке и на ус­ловиях, установленных Налоговым кодексом.

К фиксированным активам, не подлежащим амортизации, отно­сятся:

1. земля;

2. музейные ценности;

3. памятники архитектуры и искусства;

4. автомобильные дороги, тротуары, бульвары, скверы общего пользования;

5) незавершенное капитальное строительство;

6) объекты, относящиеся к фильмофонду;

7) основные средства, стоимость которых ранее полностью отнесена на вычеты в соответствии с налоговым законодательством РК, действовавшим до 1 января 2000 года.

9) фиксированные активы, введенные в эксплуатацию в рамках инве­стиционного проекта, стоимость которых подлежит отнесению на вычеты или отнесена в соответствии со статьями 138-140 (налоговые преференции);

Для исчисления амортизационных отчислений фиксированные ак­тивы подлежат распределению по амортизационным подгруппам, объединенным в группы по функциональному признаку.

Отчетным периодом для определения амортизационных отчисле­ний по фиксированным активам является налоговый год.

Применяемый налогоплательщиком период для исчисления амор­тизационных отчислений, а также применяемые нормы амортиза­ции не подлежат изменению в течение налогового года.

Амортизационные отчисления по каждой подгруппе подсчитываются путем применения нормы амортизации, но не выше предель­ной, установленной Налоговым кодексом, к стоимостному балансу подгруппы, группы на конец налогового периода.

В случае ликвидации или реорганизации налогоплательщика амор­тизационные отчисления корректируются на период деятельности в налоговом году.

По зданиям, сооружениям (за исключением нефтяных, газовых скважин и передаточных устройств) амортизационные отчис­ления определяются по каждому объекту отдельно, и стоимость основного средства I группы приравнивается к стоимостному балансу подгруппы.