- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
4. Порядок налогообложения представительских расходов
Представительские расходы, связанные с уставной деятельностью хозяйствующей организаций, - это затраты на:
а) прием и обслуживание представителей других организаций (включая иностранные), прибывших для переговоров с целью установления деловых контактов, обсуждения и подписания контрактов и соглашений, проведения совещаний, семинаров, торжественных собраний и других мероприятий, непосредственно связанных с коммерческой деятельностью юридических лиц;
б) прием и обслуживание официальных лиц, участников (акционеров) совета директоров, правления и ревизионной комиссии, прибывших для участия в очередном годовом собрании согласно Закону РК «О товариществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 22.04.98 г. № 220-1.
Оформление, учет и налогообложение хозяйственных операций организуются организацией с учетом требований следующих нормативных актов:
Кодекса РК от 12.06.2001 г. № 209-И;
Стандарта бухгалтерского учета № 7 «Учет товарно-материальных запасов», регистрационный МЮ РК № 448 от 07.02.98 г.;
Постановления Правительства РК от 28.03.2001 г. № 399;
Постановления Правительства РК от 24.12.2001 г. № 1677.
Постановления Правительства РК от 20.03.2003 г. № 281
Все организационно-распорядительные документы, подтверждающие расходы на мероприятия представительского характера, должны быть разработаны организацией и утверждены в составе налоговой политики.
К затратам, относимым к представительским расходам, относятся:
+ оплата проживания и транспортные затраты до пункта назначения лиц, приглашаемых в Республику Казахстан для участия в мероприятиях, в случаях, предусмотренных решением Премьер-министра РК;
+ официальные обеды, ужины, кофе-брейк, фуршеты;
+ буфетное обслуживание во время переговоров и мероприятий культурной программы;
+ культурное обслуживание (театры, музеи, выставки и т.п.);
+ автотранспортное обслуживание;
+ бытовое обслуживание;
+ оплата услуг переводчиков;
+ аренда помещений под проведение мероприятий;
+ музыкальное сопровождение при проведении официальных приемов;
+ приобретение сувениров, памятных подарков;
+ иные расходы, непосредственно относящиеся к конкретным мероприятиям и подтвержденные документально.
Общие затраты рассчитываются для равного количества участников принимающей и приглашенной сторон.
Для оформления представительских расходов на прием представителей других организаций, а также проведения совещаний советов директоров, правлений, ревизионных комиссий, предусмотренных законодательством РК, необходимо подготовить:
а) решение собственника об утверждении годовой суммы расходов на представительские и командировочные расходы, выделяемые сверх норм, за счет чистого дохода и сметы расходов в пределах норм;
б) приказ об организации переговоров с представителями других юридических лиц или проведения совета директоров;
в) программу проведения деловой встречи, совещания и т.п., в которой необходимо отразить:
сведения о дате и месте встречи представителей;
общую продолжительность переговоров;
перечень обсуждаемых вопросов;
список лиц, принимающих непосредственное участие в переговорах с обеих сторон;
сведения о лицах принимающей стороны, ответственных за организацию переговоров (комиссия);
г) смету расходов, утвержденную первым руководителем, которая должна включать:
конкретные статьи расходов;
суммы, выделяемые по этим статьям;
количество лиц, принимавших участие в указанных мероприятиях;
общую сумму по всем статьям;
резервную сумму;
д) акт об исполнении сметы, документ, фиксирующий фактическое исполнение плановой сметы и являющийся основанием для списания с подотчетного лица денежных сумм;
е) первичные документы, подтверждающие расходы (авансовый от чет, расходные и приходные ордера, чеки, закупочные акты, справки о ценах, калькуляции, счета, билеты, договоры аренды, услуги и т.п.).
Все расходы, принятые к учету, включаются в бухгалтерскую себестоимость, относятся к расходам периода и отражаются на счете 333 «Задолженность работников и других лиц», субсчет «Представительские расходы».
Из совокупного годового дохода налогоплательщика представительские расходы вычитаются только в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан (табл. 3).
Таблица 3
Утверждены
постановлением Правительства РК
от 20 марта 2003 года № 281