- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
Из СГД юридических лиц производятся вычеты затрат, связанных с его получением. Под вычетами следует понимать суммы фактически произведенных затрат, которые в соответствии с налоговым законодательством подлежат вычету из СГД, а также суммы, полученные расчетным путем, не включаемые в себестоимость продукции, работ и услуг, но вычитаемые из СГД.
Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением СГД. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены, за исключением расходов будущих периодов. Расходы будущих периодов подлежат вычету в том налоговом периоде, к которому они относятся.
В случае если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз. Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением СГД, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.
В бухгалтерском учете для учета затрат предназначены счета разделов 7,8 Рабочего плана счетов.
Рассмотрим основные затраты, относимые на вычеты из совокупного годового дохода.
2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) включают все расходы, связанные с приобретением, производством и реализацией продукции (работ, услуг), кроме расходов, регламентированных налоговым законодательством.
Для определения затрат по реализованной продукции и оказанных услуг нужно провести выборку по данным бухгалтерского учета карточек счетов 13 «Запасы», 70 «Себестоимость реализованной продукции и оказанных услуг», 71 «Расходы по реализации продукции и оказанных услуг, 72 «Административные расходы», 74 «Прочие расходы».
Затраты на производство продукции (товаров, работ, услуг) включаются в затраты по реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты. Затраты, относящиеся к последующим отчетным периодам, учитываются на счетах подраздела 1620 «Расходы будущих периодов» Рабочего плана счетов.
Состав затрат налогоплательщиками определяется по СБУ 2 «Учет товарно-материальных запасов» и Методическими рекомендациями к СБУ 2 в части формирования состава и классификации затрат, включаемых в себестоимость готовой продукции (товаров, работ, услуг) и в части формирования расходов, не включаемых в себестоимость товарно-материальных запасов и признаваемых расходами периода, утвержденными Национальной комиссией РК по бухгалтерскому учету на основании Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007 г. № 234- III ЗРК и «Правилами составления декларации по корпоративному подоходному налогу», утвержденными приказом Министерства государственных доходов РК.
В затраты по реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) включаются:
приобретенные материалы, товары, работы и услуги;
оплата труда за исключением оплаты труда работников, занятых по ремонту основных средств;
отчисления социального налога;
другие расходы, включаемые в затраты по реализованной готовой продукции (товаров, работ, услуг) и не отраженные в других строках декларации.
Для отражения вышеперечисленных расходов предназначены Приложения 10 «Расходы по оплате труда», 12 «Расходы по реализованным товарам (работам, услугам) к Декларации по КПН.
Следует иметь в виду, что к расходам по оплате труда будут относиться любые доходы работников, выплачиваемые работодателями в денежной или натуральной форме, включая доходы, предоставленные работодателем в виде материальных, социальных благ или иной материальной выгоды. К материальным и социальным благам работника можно отнести оплату работодателем стоимости товаров (работ, услуг), полученных работником от третьих лиц, списание по решению работодателя суммы обязательства работника перед ним, услуги, оказанные работнику на безвозмездной основе, безвозмездно полученные товары и т.д.
При формировании расходов по реализованным товарам (работам, услугам) для целей налогообложения учитываться будет стоимость ТМЗ, которые будут использоваться в предпринимательской деятельности. Сумма расходов по реализованным товарам будет подлежать уменьшению на стоимость тех ТМЗ, которые использованы не в целях получения совокупного годового дохода и найдут свое отражение по строке 100.12.009 г. Приложения 12.