- •Лекция 1. Понятие о налоговом учете
- •Необходимость и общая характеристика налогового учета
- •2. Методы и функции налогового учета
- •3. Налоговая политика организации
- •Лекция 2. Учет совокупного годового дохода
- •Понятие о совокупном годовом доходе. Виды дохода
- •2. Налоговый учет совокупного годового дохода
- •Налоговый учет вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •2. Расходы по реализованным товарам (работам и услугам)
- •3. Вычеты сумм компенсаций при служебных командировках
- •4. Порядок налогообложения представительских расходов
- •Нормы представительских расходов
- •Лекция 5. Налоговый учет фиксированных активов
- •1.Фиксированные активы
- •Стоимостный баланс подгруппы. Поступление и выбытие основных средств
- •Предельные нормы расходов на ремонт основных средств по налоговым группам
- •Налоговый учет основных средств
- •Лекция 6. Вычеты по вознаграждению
- •Вычеты по сомнительным требованиям
- •Лекция 7, 8, 9, 10, 11, 12. Налоговый учет других вычетов из совокупного годового дохода юридического лица
- •Налоговый учет вычетов отчислений в
- •Вычеты по расходам на научно- исследовательские, проектные, изыскательские и опытно - конструкторские работы
- •Налоговый учет вычетов по страховым премиям и вычет расходов на социальные выплаты
- •Расходы на социальные выплаты и обучение
- •Налоговый учет вычетов по расходам на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и другие вычеты недропользователей
- •6. Налоговый учет налогов
- •Лекция 13. Налоговый учёт корректировка налогооблагаемого дохода
- •2. Налоговый учет убытков
- •Ведомость переноса убытков
- •Расчет окончательного дохода или убытка, переносимого на последующие годы
- •Лекция 14. Налоговый учёт расходов, осуществляемых за счёт чистого дохода
- •1. Налогообложение иностранных юридических лиц в республике казахстан
- •Налогообложение и налоговый учет иностранных юридических лиц, осуществляющих деятельность через постоянное учреждение
- •2. Налогообложение доходов юридических
- •С постоянным учреждением
- •Подоходном налоге
- •Налоговый период и налоговая декларация
- •2. Составление и хранение учетной документации
- •3. Внесение изменений и дополнений в налоговую отчетность
- •4. Авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу
- •Лекция 17. Учет по подоходному налогу
- •Различия между налогооблагаемым и учетным доходом
- •Временные разницы
- •Учет налогового эффекта временных разниц
- •Учет подоходного налога при получении убытка. Экономия по налоговому платежу
- •Учет экономии по подоходному налогу при расчете чистого дохода (убытка) в текущем отчетном периоде, в котором был понесен убыток
- •Понесенный убыток за 2004 год
- •Лекция 18. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по ндс
- •Постановка на учёт по ндс
- •Снятие с учета по налогу на добавленную стоимость
- •Облагаемый оборот и облагаемый импорт
- •Определение облагаемого оборота
- •Облагаемый импорт
- •Дата совершения оборота по реализации
- •Корректировка размера облагаемого оборота
- •Корректировка размера облагаемого оборота по сомнительным требованиям
- •Лекция 19. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по социальному налогу. Налоговый учёт расчётов с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу.
Вычеты по сомнительным требованиям
Налогоплательщик в соответствии с Законами РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» и «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет по методу начислений, что позволяет им создавать резерв по сомнительным долгам и вычитать сомнительные требования из совокупного дохода
Сомнительные требования - требования, возникшие в результате реализации товаров, выполненных работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям - резидентам РК, а также юридическим лицам - нерезидентам, осуществляющим деятельность в РК через постоянное учреждение, и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством РК.
Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:
при отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;
при наличии следующих документов, оформленных в установленном порядке: счетов-фактур, письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов.
В случае признания дебитора банкротом, помимо указанных дополнительно, необходимо представить решение суда о признании дебитора банкротом и решение органов юстиции об исключении его из Государственного регистра. При соблюдении этих правил налогоплательщик вправе отнести на вычеты сумму сомнительного требования по итогам того налогового периода, в котором произошло признание налогоплательщика дебитора банкротом.
Сомнительные требования, отнесенные в налоговом учете на вычеты, должны подтверждаться соответствующими документами, оформленными в установленном порядке: счетами-фактурами, счетами-извещениями, доверенностями на получение товарно-материальных запасов, подтверждающими факт получения юридическим лицом товарно-материальных запасов, актами сверок, составленными между юридическими лицами на момент отнесения сомнительных требований на вычеты. Без подтверждающих документов сомнительные требования исключаются из вычетов. Не признаются сомнительными и не подлежат вычету в налоговом учете требования, возникающие в результате реализации товаров, работ, услуг физическим лицам.
Соблюдение вышеуказанных условий не требуется в случае возникновения сомнительных требований при расчетах с населением по коммунальным услугам и услугам связи.
* Списание нереальной для взыскания дебиторской задолженности ликвидированного юридического лица производится не ранее чем через три года с момента возникновения обязательств.
При отнесении на вычеты сомнительных требований необходимо направить налоговому органу по месту регистрации налогоплательщика уведомление об отнесении налогоплательщиком на вычеты данных расходов. Уведомление должно быть подписано руководителем, главным бухгалтером организации и заверено печатью. Форму уведомления рассмотрим ниже.
Если сумма долга, списанная за счет совокупного годового дохода, как нереальная к получению, в последующем будет оплачена налогоплательщику покупателем или заказчиком, то такая сумма подлежит сторно в налоговом учете (увеличивается СГД).
В бухгалтерском учете сумма дебиторской задолженности (сомнительные требования) отражается по Дт счетов раздела 1200 «Краткосрочная дебиторская задолженность», 2100 «Долгосрочная дебиторская задолженность» и счета 1410 « Корпоративный подоходный налог», 1430 « Прочие налоги и другие обязательные платежи в бюджет».
В бухгалтерском учете запись на сумму ранее списанной нереальной к получению дебиторской задолженности производится по дебету денежных счетов 1050, 1040, 1010 и др. и Кт 6200 «Прочие доходы».
Задолженность, списанная предприятием за счет ранее созданного резерва (если такой резерв создавался) или на убытки (резерв по сомнительным долгам не создавался), должна учитываться на счете 2180 «Прочая долгосрочная дебиторская задолженность» в течение пяти лет с момента ее списания на данный счет с целью наблюдения за возможностью ее взыскания.
Для накопления в течение года сумм расходов по сомнительным требованиям, подлежащих вычету, используется Приложение 15 «Сомнительные требования» к Декларации.
Наименование налогоплательщика
РНН В налоговый комитет
№ от « » 200 _г. района
УВЕДОМЛЕНИЕ
Об отнесении на вычеты в 200Х г. сомнительных требований
При составлении декларации по корпоративному подоходному налогу нами были отнесены на вычеты, следующие сомнительные требования:
Наименование |
РНН |
Дата и номер счетов фактур |
Стоимость товара (с НДС) |
Сумма, отнесенная на вычеты |
|
|
|
|
|
Всего |
|
|
|
Всего отнесено на вычеты_____________________________________
(прописью)
Руководитель
подпись, Ф.И.О.
Главный бухгалтер
подпись, Ф.И.О.
МП.