ПРАКТИЧЕСКИЕ ЗАНЯТИЯ ПО НАЛОГОВОМУ УЧЁТУ

Практическое занятие 1.

Налоговый учёт и его место в системе учёта

Согласно Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» рассмотреть структуру СГД и вычетов

Задание 1. Выявить отличительные разницы в учете доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учёте.

Задание 2. Дать определение «налоговый учет»

Задание 3. Рассмотреть, возникающие разницы в учете.

Данные задания выполняются совместно с преподавателем

Практическое занятие 2

Ведение налогового учета в целях определения КПН.

Учет доходов

«Доход от реализации продукции и оказанных услуг»

Компания «Спектр» имеет доходы от реализации услуг – 24356000 тенге; доходы от реализации приобретённых товаров – 8277300 тенге; возврат проданных товаров – 160000 тенге. Выполнить следующее:

1. сделать бухгалтерские проводки компании

2. заполнить приложение №1.

«Доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, а также активов, не подлежащих амортизации»

У компании «Спектр» в отчётном году имели место следующие операции:

• реализовано производственное здание № 2 за 1 700 000 тенге (К-т 6210), балансовая стоимость которого составляет 1 200 000 тенге. Остаточная стоимость здания по данным налогового учета -1 850 000 тенге.

• Реализована мебель, используемая в предприни­мательской деятельности, приобретенная в 1999 году за 28 000 тенге. Балансовая стоимость на дату продажи составляет 7 000 тенге. Цена реа­лизации, отраженная по К-т 6210, составила 5 000 тенге.

• Реализована доля участия в юридическом лице «А» за 200 000 тенге (К-т 6160). Стоимость приоб­ретения составляла 150 000 тенге.

• Продано здание № 5, не используемое в пред­принимательской деятельности, за 2 000 000 тен­ге (К-т 6210). Балансовая стоимость зда­ния на дату совершения сделки купли-продажи составляет 1 250 000 тенге

«Доходы по сомнительным требованиям».

На основе приведённых данных заполнить приложение №3 «Доходы по сомнительным требованиям».

Ведомость по доходам от списания сомнительных обязательств по товарам (работам,услугам)

№ п/п	Наименование кредитора	РНН	№ и дата документа поставщика	Дата приобретения товаров (работ,услуг)	Сумма задолженности с учётом НДС	Ставка НДС
А	Б	В	Г	Д	Е	Ж
1	ТОО ББК	600541125658	Счёт №125 от 01,05,00г.	25,04,2000г.	25555,00	15
2	ТОО Кром	600400512855	Накладная №78 от 05,10,00г.	05,10,2000г.	10000,00	15
	Итого				35555,00

Результат показать преподавателю

«Доходы от сдачи в аренду имущества»

Предприятие ТОО «Мир» в 2005 году заключило два договора о сдаче в аренду имущества, находящего­ся на территории Республики Казахстан и за ее пределами.

Согласно условию договора № 1 (от 01.04.2005 г.) резиденту ТОО «Гостиница+» (РНН 600700002005), находящемуся на территории Республики Казахстан, передано жилое помещение общей площадью 60 кв. м (аренда в целях предоставления гостинич­ных услуг) сроком на 5 месяцев. Общая стоимость договора составила 750 000 тенге.

Согласно условию договора № 2 нерезиденту ТОО «Калинка» передано в аренду технологическое обо­рудование для использования его на территории Рос­сии с 01.06.2005 г. по 31.12.2005 г. Общая сумма договора составила 500 000 RR, на момент подписа­ния договора сумма была переведена по средневзве­шенному курсу в тенге и составила 2 350 000 тенге.

«Вознаграждения»

Пример 1. Вознаграждение по кредиту

Имея соответствующую лицензию на осуществле­ние отдельных видов банковской деятельности, ТОО по договору № 1 от 01.09.2005 г. предоставило другому юридическому лицу (АО «Альфа») кредит в размере 900 000 тенге на срок 9 месяцев, про­центная ставка 10% годовых. Срок погашения кре­дита - 01.06.2006 г. Условиями кредитного дого­вора установлено, что вознаграждение рассчитывается исходя из расчёта 360 дней в году фактически и количества дней в каждом месяце на протяжении действия кредитного договора.

Пример 2. Вознаграждение по депозиту

ТОО заключило договор № 2 от 25.03.2005 г. по раз­мещению депозита в ОАО «Казкоммерцбанк» на сум­му 4 000 000 тенге сроком на 3 месяца, процентная ставка 6% годовых. По условиям договора выплата процентов производится ежемесячно 25-го числа, на­чиная с 25-го апреля 2005 г., и расчет вознагражде­ния производится исходя из 365 дней в году и фак­тического количества дней в каждом месяце. Воз­награждение по депозитам, согласно пп. 2 п. 1 ст. 131 Налогового кодекса, относится к доходам, об­лагаемым у источника выплаты, и облагается по став­ке 15%. В таблице 2 приведен расчет суммы дохо­да по процентам по депозиту за 2005 год.

Пример 3. Вознаграждения по лизингу

ТОО приобрело оборудование, первоначальная сто­имость которого составила 730 435 тенге (стоимость приобретения 840 000 тенге минус НДС, подлежащий отнесению в зачет 109 565 тенге). По договору фи­нансового лизинга № 3 от 01.10.2005 г. ТОО являет­ся лизингодателем и передает данное оборудование лизингополучателю (условно назовем его АО «ДОК»). Условия договора: срок лизинга - 10 лет с последую­щей передачей оборудования лизингополучателю, стоимость оборудования - 840 000 тенге, включая НДС, ставка вознаграждения - 10% годовых, лизинговые платежи выплачиваются лизингополучателем ежеме­сячно в последний день месяца, расчет вознагражде­ния производится исходя из 365 дней в году и факти­ческого количества дней в каждом месяце. Ежеме­сячные лизинговые платежи включают в себя: аренд­ные платежи (стоимость переданного в лизинг обо­рудования, распределенная по условиям договора на равные доли на весь срок действия договора) и вознаграждение за текущий месяц.

По данному заданию сделать расчёт, произвести бухгалтерские проводки и заполнить приложение № 8.