2. Вибір та обгрунтування системи показників для аналізу доходів та витрат банку та методика їх розрахунку

Для оцінки доходів необхідно розрахувати загальну суму доходів банку, отриманої їм за період, із наступним поділом її на види доходів, що надійшли від проведення різноманітних видів банківських операцій.

Для оцінки рівня дохідності банку можна використати методику коефіцієнтного аналізу доходів:

1. Коефіцієнт дохідності активів Кд(А), що визначається відношенням сукупного доходу (Д) до загальних активів (А), який показує величину отриманих доходів на 1 грн банківських активів:

Кд(А) = Д : А (1.1)

2. Коефіцієнт дохідності продуктивних (дохідних) активів Кд(Ад), що визначається відношенням сукупного доходу до величини дохідних активів (Ад), який є різновидом попереднього коефіцієнта і характеризує «віддачу» дохідних активів:

Кд(Ад) = Д : Ад (1.2)

За його допомогою можна оцінити збалансованість портфеля дохідних активів та рівень управління дохідними операціями банку. Плавне збільшення чи невелике зменшення свідчать про сформовані частки структури активів, а різкі зміни вказують на високу ризикованість кредитно- інвестиційного портфеля або на велику частку проблемних кредитів у портфелі дохідних активів.

3. Коефіцієнт операційної дохідності Коп(Ад), який визначається відношенням операційних доходів банку Доп до величини дохідних активів:

Коп(Ад) = Доп : Ад (1.3)

Операційні доходи містять: доходи за кредитними операціями та розміщеними депозитами, за відкритими рахунками, за операціями з цінними паперами та іноземною валютою тощо, тобто доходи від операційної діяльності банку.

4. Коефіцієнт неопераційної дохідності Кноп(Ад), що визначається співвідношенням неопераційних доходів Дноп та дохідних активів банку:

Кноп(Ад) = Дноп : Ад (1.4)

Неопераційні доходи включають: дивіденди від участі в акпіталі інших банків і підприємств, позитивні курсові різниці від переоцінки рахунків в іноземній валюті. Доходи від оренди або реалізації майна, отримані штрафи, пені та інші позареалізаційні доходи тощо.

Коефіцієнти операційної і неопераційної доходності є складовими коефіцієнта доходності активів і тому дають якісну характеристику складу доходів та віддачі дохідних активів.

5. Рентабельність доходів розраховується (Rд) відношенням банківського прибутку (Пр) до загальних доходів банку

Rд = Пр : Д (1.5)

Показує кількість отриманого прибутку з кожної гривні доходів.

6. Коефіцієнт покриття процентних витрат (Вп) процентними доходами (Дп):

К п = Дп : Вп (1.6)

Аналіз тенденції зазначених коефіцієнтів у динаміці дає змогу визначити зростання або зниження дохідності банку.

Аналогічно загальному аналізу доходів банку здійснюється аналіз рівня витрат за окремими операціями за період, що аналізується.

У звітності банків до першої групи належать статті з розділу «Процентні витрати». Категорія непроцентних витрат містить витрати за комісійними послугами, за валютними операціями, за забезпеченням функціонування банку, непередбачені та інші операційні витрати.

В = В_п + В_н, (1.7)

де В — загальна сума витрат,

В_п — процентні витрати,

В_н — непроцентні витрати.