4 Анализ себестоимости продукции

4.1 Анализ структуры и динамики себестоимости продукции

Себестоимость продукции – одна из важнейших категорий хозяйственной деятельности предприятия. От уровня себестоимости продукции зависят финансовые результаты деятельности предприятий и их финансовое состояние. Общая сумма затрат на производство продукции зависит от объема производства продукции, структуры продукции, уровня переменных затрат на единицу продукции и суммы постоянных расходов.

Факторная модель по общей сумме затрат:

1) З₀=(480*740+30200*210+970*230)+(480*90+30200*310+970*30)=16354600

Таблица 16

Вид продукции	Объем производства, шт.		Структура планирования, %		Фактически при плановой структуре, шт.
	план	факт
А	480	530		1,52		479
В	30200	30000		95,42		30076
С	970	990		3,06		965
Всего	31650	31520		100		31520

2) З′=(479*740+30076*210+965*230)+(480*90+30200*310+970*30)=16326670

З′′=(530*740+30000*210+990*230)+(480*90+30200*310+970*30)=16354200

З′′′=(530*850+30000*230+990*250)+(480*90+30200*310+970*30)=17032300

З₁=(530*850+30000*230+990*250)+(530*40+30000*300+990*40)=16658800

3) ∆З=16658800-16354600=304200

4) ∆З(ВП)=16326670-16354600= -27930

∆З(Стр)=16354200-16326670=27530

∆З(З_пер)=17032300-16354200=678100

∆З(З_пост)=16658800-17032300= -373500

5) ∆З=304200

Вывод:

Фактическая себестоимость по всей продукции по сравнению с плановой больше на 304200 руб. По плану он составляет 16354600 руб., на конец –16658800 руб. На это повлияли объем производства (-27930 руб.), структура продукции (27530 руб.), уровень переменных затрат на единицу продукции (678100 руб.) и сумма постоянных расходов (-373500 руб.).

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

1) УЗ₀= =0,8096

УЗ′= =0,8137

УЗ′′= =0,8142

УЗ′′′= =0,8822

УЗ′′′′= =0,8987

2) УЗ₁= =0,7829

3) ∆УЗ=0,0076

4) ∆УЗ(ВП)=0,0002

∆УЗ(Стр)=0,001

∆УЗ(З_пер)=0,051

∆УЗ(З_пост)=0,0182

∆УЗ(Ц)= -0,0628

5) ∆УЗ= 0,0076

Вывод:

Аналитические расчеты показывают, что предприятие увеличило затраты на рубль товарной продукции на 0,0076 коп. (0,7871-0,7795), в том числе за счет: увеличения объема производства продукции на 0,0002 коп., изменения структуры производства на 0,001 коп., повышения оптовых цен на продукцию на 0,0628 коп.

Остальные факторы (уровень удельных переменных затрат на единицу продукции, уменьшение суммы постоянных расходов) вызвали повышение и понижение этого показателя соответственно на 0,051 и 0,0628 коп.

Таблица 17 Влияние факторов на изменение прибыли от продажи

Фактор	Влияние, тыс.руб.
Объем производства продукции	−11,06
Структура продукции	55,29
Уровень удельных переменных затрат	2819,91
Сумма постоянных затрат	−1006,32
Отпускные цены на продукцию	+3472,36
Итого	−420,22

Вывод: Из приведенных данных видно, что увеличению прибыли способствовал лишь рост уровня отпускных цен, остальные факторы вели к ее снижению.