2. Збір за місця для паркування транспортних засобів
Стягнення даного збору регулюється ст. 266 ПКУ.
Майданчики для платного паркування – площа території (землі), що належить на правах власності територіальній громаді або державі, на якій відповідно до рішення органу місцевого самоврядування здійснюється платне паркування транспортних засобів (пп. 14.1.104)
Спеціально відведені автостоянки – площа території (землі), що належить на правах власності територіальній громаді або державі, яка визначається органами місцевого самоврядування із встановленням правил щодо відповідальності за збереження транспортного засобу. До спеціально відведених автостоянок можуть належати комунальні гаражі, стоянки, паркінги (будівлі, споруди, їх частини), які побудовані за рахунок коштів місцевого бюджету з метою здійснення організації паркування транспортних засобів.
Не належать до спеціально відведених автостоянок гаражі, автостоянки, власники або користувачі яких є платниками земельного податку або орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності, а також земельні ділянки, що належать до прибудинкових територій (пп.14.1.229).
Податкова декларація по збору за місця для паркування транспортних засобів надається до органу ДПС за місцем реєстрації платника протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем кварталу.
Податкові зобов’язання по об’єктам оподаткування визначаються в грн. з коп. (з округленням до двох десятинних знаків). Декларація складається наростаючим підсумком з початку року.
Збір сплачується протягом 10 календарних днів, наступних за останнім днем граничного строку подання декларації
Платник збору, який має підрозділ без статусу юридичної особи, що провадить діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на земельній ділянці не за місцем реєстрації такого платника збору, зобов'язаний зареєструвати такий підрозділ як платника збору в органі державної податкової служби за місцезнаходженням земельної ділянки.
Приклад. Підприємство, що здійснює діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів, використовує земельну ділянку площею 140 м2. Ставка збору встановлена місцевою радою у розмірі 0,06%. В І кварталі 2012 р. відпрацьовано 91 день. Яка сума збору буде нарахована за звітний квартал?
Розв’язання.
3. Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності
Стягнення збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності регулюється ст. 267 (розділ ХІІ) ПКУ.
Збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності - сума коштів, яка сплачується за придбання та використання торгового патенту (пп.14.1.68 ПКУ);
Торговельна діяльність - роздрібна та оптова торгівля, діяльність у торговельно-виробничій (ресторанне господарство) сфері за готівку, інші готівкові платіжні засоби та з використанням платіжних карток (пп.14.1.246 ПКУ)
магазин, інша торговельна точка, що розташовані в окремому приміщенні, будівлі або їх частині, і мають торговельний зал для покупців або використовують для торгівлі його частину;
кіоск, палатка, інша мала архітектурна форма, яка розташована в окремому приміщенні, але не має вбудованого торговельного залу для покупців;
автомагазин, розвозка, інший вид пересувної торговельної мережі;
лоток, прилавок, інший вид торговельної точки у відведеному для торговельної діяльності місці, крім лотків і прилавків, що надаються в оренду суб'єктам господарювання - фізичним особам та розташовані в межах спеціалізованих підприємств сфери торгівлі - ринків усіх форм власності;
стаціонарна, малогабаритна і пересувна автозаправна станція, заправний пункт, який здійснює торгівлю нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом;
фабрика-кухня, фабрика-заготівельня, їдальня, ресторан, кафе, закусочна, бар, буфет, відкритий літній майданчик, кіоск, інший пункт ресторанного господарства;
оптова база, склад-магазин, інші приміщення, що використовуються для здійснення оптової торгівлі за готівку, інші готівкові платіжні засоби та з використанням платіжних карток.
Здійснення торговельної діяльності з безготівковою оплатою через установи банку отримання торгового патенту не потребує.
Платні послуги визначаються як діяльність, пов'язана з наданням побутових послуг для задоволення особистих потреб замовника за готівку, а також з використанням інших форм розрахунків, включаючи платіжні картки. Перелік платних послуг, для надання яких необхідно придбавати торговий патент, визначається постановою КМУ № 1258 від 29.12.2010 р.
Особи – не платники збору за провадження торговельної діяльності
та діяльності з надання платних послуг
№ з/п |
Особа |
Норма ПКУ |
1 |
аптеки, що перебувають у державній та комунальній власності |
абз «а» пп.267.1.2 |
2 |
підприємства та організації споживчої кооперації та торгово-виробничі державні підприємства робітничого постачання, розташовані у селах, селищах і містах районного значення |
абз «б» пп.267.1.2 |
3 |
фізичні особи - підприємці, які провадять торговельну діяльність у межах ринків усіх форм власності |
абз «в» пп.267.1.2 |
4 |
фізичні особи - підприємці, які здійснюють продаж вирощених в особистому підсобному господарстві, на присадибній, дачній, садовій і городній ділянках продукції рослинництва і тваринництва, свійської худоби та птиці (як у живому вигляді, так і продукції забою в сирому вигляді та у вигляді первинної переробки), продукції власного бджільництва |
абз «г» пп.267.1.2 |
5 |
фізичні особи - підприємці, які сплачують державне мито за нотаріальне посвідчення договорів про відчуження власного майна, якщо товари кожної окремої категорії відчужуються не частіше одного разу на календарний рік |
абз «ґ» пп.267.1.2 |
6 |
суб'єкти господарювання, утворені громадськими організаціями інвалідів, які мають податкові пільги згідно із законодавством та здійснюють торгівлю виключно продовольчими товарами вітчизняного виробництва та продукцією, виготовленою на підприємствах "Українське товариство сліпих", "Українське товариство глухих", а також фізичними особами - інвалідами, зареєстрованими відповідно до закону як підприємці |
абз «д» пп.267.1.2 |
7 |
суб'єкти господарювання, які провадять торговельну діяльність виключно з використанням таких видів товарів вітчизняного виробництва: хліб і хлібобулочні вироби; борошно пшеничне та житнє; сіль, цукор, олія соняшникова і кукурудзяна; молоко і молочна продукція, крім молока і вершків згущених із домішками і без них; продукти дитячого харчування; безалкогольні напої; морозиво; яловичина та свинина; свійська птиця; яйця; риба; ягоди і фрукти; мед та інші продукти бджільництва, бджолоінвентар і засоби захисту бджіл; картопля і плодоовочева продукція; комбікорм для продажу населенню |
абз «е» пп.267.1.2 |
8 |
суб'єкти господарювання, що реалізують продукцію власного виробництва фізичним особам, які перебувають з ними у трудових відносинах, через пункти продажу товарів, вбудовані у виробничі або адміністративні приміщення, що належать такому суб'єкту |
абз «є» пп.267.1.2 |
9 |
суб'єкти господарювання, які провадять діяльність із закупівлі у населення продукції (заготівельна діяльність), якщо подальша реалізація такої продукції відбувається за розрахунками у безготівковій формі (пункти приймання склотари, макулатури, відходів паперових, картонних і ганчіркових; заготівля сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки); |
абз «ж» пп.267.1.2 |
10 |
підприємства, установи та організації, які провадять діяльність у торговельно-виробничій сфері (ресторанне господарство), у тому числі навчальних закладах, із обслуговування виключно працівників таких підприємств, установ та організацій, а також учнів і студентів у навчальних закладах |
абз «з» пп.267.1.2 |
11 |
Суб’єкти господарювання, які провадять діяльність у сфері комп'ютерних і відеоігр. |
ч.2 пп.267.1.2 |
Строк дії торгових патентів
№ з/п |
Вид діяльності |
Строк дії торгового патенту |
1 |
Торговий і пільговий патент (крім короткострокового і торгового патенту для здійснення діяльності в сфері розваг) |
60 календарних місяців |
2 |
Короткостроковий патент |
Від 1 до 15 календарних днів |
3 |
Торговий патент для здійснення діяльності в сфері розваг |
8 календарних кварталів |
При придбанні торгового патенту платник повинен сплатити збір за:
а) останній період (місяць/квартал) дії патенту;
б) період до кінця місяця/кварталу – якщо патент придбавається не з початку місяця/кварталу;
в) наступний місяць/квартал – якщо патент придбавався після 15 числа )15 числа останнього місяця кварталу).
Ставки збору за видами діяльності
№ з/п |
Вид діяльності |
Розмір ставки від розміру МЗП |
1 |
За провадження торговельної діяльності та діяльності з надання платних послуг в розрахунку на місяць (МЗП станом на 1 січня календарного року) |
|
1.1 |
на території міста Києва та обласних центрів |
0,08 – 0,4 |
1.2 |
на території міста Севастополя, міст обласного значення (крім обласних центрів) і районних центрів |
0,04 – 0,2 |
1.3 |
на території інших населених пунктів |
0,02 до 0,1 |
1.4 |
торговельна діяльність нафтопродуктами, скрапленим та стиснутим газом із застосуванням пістолетних паливно-роздавальних колонок на стаціонарних, малогабаритних і пересувних автозаправних станціях, заправних пунктах |
0,08 – 0,4 |
Якщо пункти продажу товарів (надання послуг) розташовані в курортній місцевості або на території, прилеглій до митниці, інших пунктів переміщення через митний кордон, органи місцевого самоврядування, до бюджетів яких спрямовуються кошти від сплати збору, можуть прийняти рішення щодо збільшення ставки збору, але не більш як 0,4 розміру МЗП |
||
2 |
За здійснення торгівлі валютними цінностями (на календарний місяць) |
1,2 |
3 |
За здійснення діяльності в сфері розваг (за квартал) |
|
3.1 |
Для використання грального автомата (грального автомата "кран-машина", грального автомата, на якому проводяться дитячі ігри, іншого грального автомата, призначеного для проведення платних розважальних ігор) |
1 |
3.2 |
Для використання гральних жолобів (доріжок) кегельбана, боулінга, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них |
2 (за кожний гральний жолоб (доріжку)) |
3.3 |
Для використання столів для більярда, що вводяться в дію за допомогою жетона, монети або без них, крім столів для більярда, що використовуються для спортивних аматорських змагань |
1 (за кожний стіл для більярда) |
3.4 |
Для проведення інших оплатних розважальних ігор |
1 (за кожне окреме гральне місце) |
4 |
За провадження торговельної діяльності із придбанням пільгового торгового патенту (за рік) |
0,05 |
5 |
За провадження торговельної діяльності із придбанням короткотермінового торгового патенту за один день |
0,02 |
Порядок і строки сплати збору за видами діяльності, що патентуються
№ з/п |
Вид діяльності |
Місце сплати |
Строк сплати |
|
1 |
Торговельна діяльність |
«Звичайна»торгівля (крім пересувної торговельної мережі) |
За місцезнаходженням пункту продажу товарів |
Щомісяця не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному місяцю |
Торгівля через пересувну торговельну мережу |
За місцем реєстрації платників |
|||
Торгівля на ярмарках, виставках-продажах та інших короткотермінових заходах, пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів |
За місцем здійснення такої діяльності |
Не пізніш як за один календарний день до початку провадження такої діяльності |
||
2 |
Торгівля валютними цінностями |
За місцезнаходженням пункту обміну іноземної валюти |
Щомісяця не пізніше 15 числа, який передує звітному місяцю |
|
3 |
Надання платних послуг |
За місцезнаходженням пункту продажу товарів або пункту надання платних послуг |
Щомісяця не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному місяцю |
|
4 |
Діяльність у сфері розваг |
За місцезнаходженням пункту надання послуг у сфері розваг |
Щоквартально не пізніше 15 числа місяця, який передує звітному кварталу. |
|
Під час придбання торгового патенту суб'єкт господарювання вносить суму збору за один місяць (квартал). На суму збору, сплачену під час придбання торгового патенту, зменшується сума збору, яка підлягає внесенню в останній місяць (квартал) його дії. Платники збору можуть здійснити сплату збору авансовим внеском до кінця календарного року. |
||||
Особливості отримання торгових патентів за видами діяльності
№ з/п |
Вид діяльності |
Особливості отримання торгових патентів |
1 |
– діяльність з надання платних послуг; – діяльність з торгівлі валютними цінностями |
– для кожного відокремленого підрозділу, який не є платником податку на прибуток, торгові патенти придбаються суб'єктами господарювання за місцем реєстрації такого відокремленого підрозділу; – окремо для кожного пункту продажу товарів*, пункту з надання платних послуг, пункту обміну іноземної валюти. |
2 |
проведення ярмарків, виставок-продажів та інших короткотермінових заходів, пов'язаних з демонстрацією та продажем товарів |
Придбається короткостроковий торговий патент |
3 |
Діяльність у сфері розваг |
– торговий патент придбається для кожного окремого грального місця; – якщо окреме гральне місце має декілька незалежних гральних місць, торговий патент придбається окремо для кожного з них. |
* Це стосується і пересувної торговельної мережі, тобто для кожного пересувного пункту продажу. |
||
Суб'єкт господарювання, що припинив діяльність, яка підлягає патентуванню, до 15 числа місяця, що передує звітному, письмово повідомляє про це відповідному органу державної податкової служби. При цьому торговий патент підлягає поверненню органу державної податкової служби, який його видав, а суб'єкту господарювання повертається надмірно сплачена сума збору.
Оригінал торгового патенту повинен бути розміщений:
– на фронтальній вітрині магазину, а за її відсутності - біля реєстратора розрахункових операцій;
– на фронтальній вітрині малої архітектурної форми;
– на табличці в автомагазинах, на розвозках та інших видах пересувної торговельної мережі, а також на лотках, прилавках та інших видах торговельних точок, відкритих у відведених для торговельної діяльності місцях;
– у пунктах обміну іноземної валюти;
– у приміщеннях для надання платних послуг, а також у приміщеннях, в яких проводяться розважальні ігри.
Торговий патент повинен бути відкритий та доступний для огляду. Дозволяється розміщувати нотаріально засвідчені копії торгових патентів.
Приклад. ТОВ «Мрія» придбаває торговий патент з 20 лютого 2012 р. Ставка збору 0,4 мінімальної заробітної плати. Які оплати необхідно здійснити підприємству у такому випадку для отримання торгового патенту: