![](/user_photo/2706_HbeT2.jpg)
- •Содержание
- •Памятка для студентов «Что нужно помнить, занимаясь по рабочей тетради»
- •Введение
- •Раздел 1 Учет в системе управления предприятием
- •1.1 Хозяйственный учет, его сущность, значение
- •Учетные измерители
- •Задание
- •Хозяйственный учет: понятие и виды
- •Подведем итоги
- •Тема 1.2 Бухгалтерский учет: сущность, цели, задачи, метод бухгалтерского учета
- •Функции бухгалтерского учета
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Тема 1.3 Предмет, объект и метод бухгалтерского учета
- •Процесс производства
- •Процесс заготовки Процесс реализации
- •Хозяйственные средства как объекты бухгалтерского учета
- •Методические указания по выполнению задания
- •Общая характеристика метода бухгалтерского учета
- •Тема 1.4 Правовая основа бухгалтерского учета
- •Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации
- •Раздел II Бухгалтерский баланс
- •Тема 2.1 Балансовый метод отражения информации
- •Тема 2.2 Типы изменения баланса под влиянием хозяйственных операции
- •Раздел III Счета и двойная запись
- •Тема 3.1 Счета бухгалтерского учета
- •Типы и назначение счетов бухгалтерского учета
- •Активные и пассивные счета
- •Состав активного счета
- •Состав пассивного счета
- •Тема 3.2 Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- •3.3 План счетов бухгалтерского учета
- •Журнал регистрации хозяйственных операций
- •3.4 Оборотные ведомости, их значение
- •Раздел 4 Принципы учета основных хозяйственных процессов
- •4.1 Учет процесса снабжения
- •4.2 Учет процесса производства
- •Учет и списание косвенных расходов по счету «Общепроизводственные расходы»
- •Учет затрат на производство
- •Учет процесса реализации
- •Учет коммерческих расходов
- •Тестовые задания
- •Раздел 5 Документация и инвентаризация
- •Тема 5.1 Бухгалтерские документы
- •Проверка и обработка документов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тестовые задания
- •Инвентаризация
- •Инвентаризация имущества и финансовых обязательств
- •Правила и порядок проведения инвентаризации отдельных видов имущества и финансовых обязательств
- •Порядок отражения результатов инвентаризации в учете
- •Подведем итоги
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тестовые задания
- •Раздел 6 Технология обработки учетной информации
- •Тема 6.1 Учетные регистры
- •Понятие и сущность учетных регистров
- •Классификация учетных регистров
- •Правила ведения учетных регистров и исправление ошибок в них
- •6.2 Формы бухгалтерского учета
- •Журнал-Главная
- •Журнал-Главная
- •Мемориально-ордерная форма учета
- •Мемориальный ордер № __
- •Регистрационный журнал
- •Главная книга Счет 50 «Касса»
- •Журнально-ордерная форма учета
- •Журнал-ордер № 1 По кредиту счета 50 «Касса» в дебет счетов
- •Журнал-ордер № 10 По кредиту счетов 02, 05, 10, 12, 13, 16, 20,
- •Главная книга Счет № ____________
- •Упрощенная форма бухгалтерского учета
- •Простая форма бухгалтерского учета
- •Автоматизированная форма бухгалтерского учета
- •Подведем итоги
- •Список использованной литературы
Состав пассивного счета
Наименование счета «__________»
Дебет Сальдо начальное Кредит
(Запись хозяйственных
операций, уменьшающих операций, увеличивающих
значение счета) значение счета)
Оборот по дебету Оборот по кредиту
Сальдо конечное
= Сальдо
начальное
+ Оборот по кредиту – Оборот
по дебету
В пассивном счете сальдо всегда записывается на кредите счета. Все записи, увеличивающие счет, записываются на кредит счета, а уменьшающие – на дебет. Конечное сальдо по пассивному счету рассчитывается по формуле:
Сальдо конечное (всегда кредитовое) = Сальдо начальное +
+ Оборот по кредиту – Оборот по дебету
(Запись хозяйственных операций,
уменьшающих значение счета )
(Запись хозяйственных операций,
увеличивающих значение счета )
В зависимости от степени обобщения информации пассивные и активные счета подразделяются на синтетические и аналитические.
Синтетические счета – укрупненная, обобщающая группировка учета состава и движения хозяйственных средств предприятия, источников их образования и хозяйственных процессов.
Синтетические счета - эта та степень группировки информации, которая необходима для подготовки баланса и форм бухгалтерской отчетности. Например, в балансе приводится информация о «материалах» вообще, а не о топливе, сырье, запасных частях и других видах материалов. Предприятие может иметь семь расчетных счетов в различных банках, но в балансе информация о безналичных денежных средствах будет представлена одной статьей – «расчетный счет».
Однако, для управления предприятием в целом и отдельными хозяйственными процессами часто бывает необходима более детальная информация. Для учета более детальных, частных сведений применяются аналитические счета, которые открываются в развитие определенного синтетического счета. Счета, открываемые в развитие синтетического счета, называются субсчета.
Например ( 3.1.4), для подготовки баланса достаточно представить общую информацию о стоимости материалов, имеющихся у предприятия на отчетную дату, для чего открывается синтетический счет 10 «Материалы». Для управления запасами необходима информация по видам материалов. Для этого в развитие счета 10 «Материалы» открывается аналитический учет по видам материалов: субсчет 10-1 «Сырье и материалы», 10-2 «Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия», 10-3 «Топливо» и т.д.
Когда в развитие синтетического счета открываются аналитические счета по одному критерию, например, - «вид материалов», такое построение аналитического учета называется простым (однозвенным). Существует также сложное (многозвенное) построение аналитического учета. В этом случае аналитический учет в развитие одного синтетического счета открывается по нескольким критериям, при этом каждый последующий критерий представляет собой дальнейшее аналитическое развитие (детализацию) предыдущего критерия. Например, первый уровень аналитического учета в развитие синтетического счета «Материалы» осуществляется по видам материалов, второй уровень аналитического учета может быть организован, например, по местам хранения или материально ответственным лицам.
Так как аналитический учет открывается в развитие синтетического учета, то между синтетическими и аналитическими счетами существует следующая связь:
Каждая сумма, записанная в дебете или кредите синтетического счета, должна быть отражена соответственно в дебете или кредите аналитического счета, открытого в развитие синтетического счета;
Сальдо синтетического счета равно сумме сальдо всех аналитических счетов, открытых в его развитие;
Обороты по дебету и по кредиту синтетического счета должны быть равны оборотам по дебету и оборотам по кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.
Задание: Для того чтобы лучше понять, что такое синтетические и аналитические счета бухгалтерского учета, обратитесь к приложению1 (стр. ), в котором приведен План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности.
Помимо активных и пассивных счетов бывают активно-пассивные счета. Выделяют активно-пассивные счета двух типов:
активно-пассивные счета со свернутым сальдо;
активно-пассивные счета с развернутым сальдо.
Активно-пассивные счета со свернутым сальдо – это счета бухгалтерского учета, которые на отчетную дату могут иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. Но только одно из них.
Конечное сальдо по таким счетам рассчитывается путем отдельного суммирования всех записей по дебету и кредиту (включая входящее сальдо) и вычитанием меньшей суммы из большей. Конечное сальдо записывается на стороне большей суммы.
Например (3.1.4). классическим примером активно-пассивного счета со свернутым сальдо является счет «Прибыли и убытки». В течение отчетного периода по дебету этого счета записываются все убытки, а по кредиту – прибыли от различных хозяйственных операций. По окончании отчетного периода рассчитываются дебетовый и кредитовый обороты. Если дебетовый оборот (сумма убытков) больше кредитового оборота (сумма прибылей), это значит, что предприятие работает с убытком, что отражается дебетовым сальдо по счету «Прибыли и убытки». Если же кредитовый оборот больше дебетового оборота, то предприятие получило прибыль в отчетном периоде, что отражается кредитовым сальдо по счету «Прибыли и убытки». То есть, на отчетную дату счет «Прибыли и убытки» может иметь либо дебетовое, либо кредитовое сальдо. Но только одно из них, так как предприятие за отчетный период может получить либо убыток, либо прибыль.
Активно-пассивные счета с развернутым сальдо – это счета бухгалтерского учета, на которых на отчетную дату может быть одновременно зафиксировано как дебетовое, так и кредитовое сальдо. К таким счетам, как правило, относятся счета расчетов.
Например (3.1.5), предприятие «Мелькомбинат» имеет кредиторскую задолженность перед энергосбыт в размере 50000 рублей, и дебеторскую задолженность Теплосети – 2000 рублей. Очевидно, что «Мелькомбинат» должен учитывать расчеты с этими двумя контрагентами обособлено, поэтому в развитие счета «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» открыто два субсчета – «Расчеты с энергосбытом» и «Расчеты с Теплосетем». По субсчету «Расчеты с энергосбыт» отражена кредиторская задолженность «Мелькомбината» перед энергосбытом (кредитовое сальдо) – 50000 рублей, по субсчету «расчеты с Теплосетем» отражена дебиторская задолженность Теплосети перед «Мелькомбинатом» (дебетовое сальдо) – 2000 рублей. Вопрос заключается в том, какое сальдо должно быть отражено по синтетическому счету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»? часто говорят, что следует отразить итоговое кредитовое сальдо – 48000 рублей (т.е. сальдо «сворачивают»). В этом случае «Мелькомбинат»вводит в заблуждение своих пользователей, так как в балансе будет сказано: Мы должны лишь 48000 рублей». На самом деле «Мелькомбинат» должен 50000 рублей, а ему должны 2000 рублей. И если Теплосеть не погасит свою задолженность 2000 рублей «Мелькомбинату», это не значит, что «Мелькомбинат» не должен полностью заплатить 50000 рублей энергосбыту. Следовательно, на отчетную дату по синтетическому счету «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» должно быть отражено «развернутое» сальдо – 2000 рублей дебетовое сальдо и 50000 рублей кредитовое сальдо. Дебетовое сальдо будет отражено в активе баланса как дебиторская задолженность в сумме 2000 рублей, а кредитовое сальдо – как кредиторская задолженность 50000 рублей.
Конечное сальдо по активно-пассивным счетам рассчитывается следующим образом:
рассчитывается свернутое (дебетовое или кредитовое) сальдо по каждому аналитическому счету.
рассчитывается развернутое сальдо по синтетическому счету путем раздельного суммирования всех дебетовых и кредитовых исходящих сальдо по каждому аналитическому счету.