МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ ІНДУСТРІАЛЬНО-ПЕДАГОГІЧНИЙ ТЕХНІКУМ

ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ТА ЗАВДАННЯ ДО ДОМАШНЬОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

для вищих начальних закладів 1-2 рівнів акредитації

2011

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

ДОНЕЦЬКИЙ ІНДУСТРІАЛЬНО-ПЕДАГОГІЧНИЙ ТЕХНІКУМ

ЗАТВЕРДЖЕНО

Протокол засідання

методичної ради

№___ від _____2011

ФІНАНСОВА ДІЯЛЬНІСТЬ СУБ’ЄКТІВ ГОСПОДАРЮВАННЯ

МЕТОДИЧНІ ВКАЗІВКИ ТА ЗАВДАННЯ ДО ДОМАШНЬОЇ КОНТРОЛЬНОЇ РОБОТИ

для вищих начальних закладів 1-2 рівнів акредитації

Галузь знань 0305 Економіка та підприємництво

Спеціальність 5.03050901 Бухгалтерський облік

2011

Фінансова діяльність суб’єктів господарювання. – Методичні вказівки та завдання до домашньої контрольної роботи. – Донецьк: ДІПТ, 2011.

Для викладачів статистики вищих навчальних закладів 1-2 рівнів акредитації.

Укладач:. – Редька Л.М	к.е.н., викладач вищої категорії спеціальних дисциплін Донецького індустріально-педагогічного технікуму.
Рецензенти: - Третьяк М.В.	к.е.н., викладач вищої категорії Донецького індустріально-педагогічного технікуму;

Розглянуто та схвалено на засіданні циклової комісії спеціальних дисциплін бухгалтерського обліку (протокол № 1 від 30.08.2011р.).

Методичні вказівки та завдання до домашньої контрольної роботи

Вихідними джерелами для виконання розрахунків є форми фінансової звітності БАЛАНС та ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Вертикальний (структурний) та горизонтальний (динамічний) аналіз балансу підприємства проводиться шляхом аналізу змін статей балансу за методикою М. Крейніної.

У ході горизонтального аналізу визначаються абсолютні зміни розміру валюти балансу та різних його статей за звітний період, а також темпи зростання, що важливо для характеристики фінансового стану підприємства.

Для цього підсумок балансу на кінець року, який аналізують, порівнюють з підсумком на початок цього періоду. Це дає змогу вивчити масштабність підприємства, загальний напрям руху балансу. В звичайних умовах діяльності збільшення валюти балансу оцінюється позитивно, але необхідно визначити, за рахунок чого вона зросла. Якщо це сталося за рахунок власного капіталу або за рахунок власного капіталу разом із збільшенням позикових коштів, то це добре. Однак керівництву підприємства варто замислитися, якщо зростання валюти балансу обумовлене зростанням лише боргових зобов’язань. Зменшення валюти балансу свідчить про звуження діяльності підприємства.

Після вивчення динаміки зміни валюти балансу потрібно встановити її відповідність динаміці обсягів виробництва та реалізації продукції, прибутку. Більш швидкі темпи зростання обсягів виробництва, реалізації продукції і прибутку порівняно з темпами зростання валюти балансу свідчать про поліпшення використання коштів на даному підприємстві і, навпаки, відставання темпів зростання виробництва, реалізації і прибутку від темпів зростання валюти балансу вказує на погіршення використання коштів.

Читання бухгалтерського балансу передбачає також визначення характеру змін окремих статей і розділів балансу. Позитивно оцінюється збільшення в активі балансу залишків грошових коштів, поточних фінансових інвестицій, як правило, основних засобів, нематеріальних активів і виробничих запасів; у пасиві балансу – підсумку першого розділу й особливо сум прибутку, доходів майбутніх періодів. Негативної оцінки заслуговує різке зростання дебіторської заборгованості в активі і кредиторської заборгованості в пасиві балансу.

Потрібно зазначити, що в умовах ринкової економіки переглядається оцінка характеру змін деяких статей балансу. Наприклад, якщо раніше в усіх випадках позитивно оцінювались збільшення залишків грошових коштів на розрахунковому та валютному рахунках, то тепер підприємство повинно намагатися більш раціонально використовувати вільні грошові кошти. Підприємства, які орієнтуються на ринкову економіку, як правило, здійснюють короткострокові фінансові вкладення, капітальні вкладення, купують патенти, ліцензії та іншу інтелектуально власність, які відображається в статті “Нематеріальні активи”.

Метою вертикального аналізу є вивчення: питомої ваги статей балансу у валюті балансу на початок і кінець звітного періоду; змін у питомій вазі; змін у відсотках до розміру статей балансу на початок періоду (темп приросту статті балансу); змін у відсотках до змін валюти балансу (темп приросту структурних змін – показник динаміки структурних змін).

В таблиці 1 стовбці 3-4 відображають стан статей балансу на вказаний в заголовку період. Горизонтальний аналіз (порівняння показників на початок року з показниками на кінець року) – відображається в стовбці 5. Стовбець 6 – це зміна стану кожної статті балансу за досліджуваний період. Відносне відхилення – це зміна (у %) показників за звітний період, тобто на скільки змінився стан кожної статті балансу протягом звітного періоду (стовбець 6). Вертикальний аналіз – це питома вага кожного з показників відносно валюти балансу, він відображається в стовб. 7-9. ДОДАТОК А, Б

Проведення аналізу фінансового стану підприємства здійснюється на основі балансу (форма 1) і звіту про його фінансові результати (форма 2) за методикою Н. Ізмайлової. Аналіз проводиться за допомогою системи фінансових коефіцієнтів за період, що охоплює 3 останні роки діяльності підприємства. Коефіцієнти фінансового стану підприємства підраховуються на кожнім етапі за даними відповідних рядків балансу по формулах нижчеподаних таблиць (табл. 1, 2).

Після розрахунків будуються графіки динаміки змін кожного показника фінансового стану підприємства по роках.

Таблиця 1

Показники оцінки фінансового стану підприємства

	Показники		Економічна сутність	Вираження показника
1	2		3	4
Показники фінансової стійкості
1	Коефіцієнт фінансової незалежності підприємства		Показує частку власних засобів у загальній сумі авансованих засобів підприємства	Відношення суми власних джерел до підсумку балансу
2	Коефіцієнт фінансової залежності підприємства		Характеризує структуру засобів підприємства з погляду частки позикових засобів	Відношення суми притягнутого капіталу до підсумку балансу
3	Коефіцієнт фінансової стійкості (стабільності)		Характеризує питома вага власних і довгострокових позикових засобів (пасивів) у майні підприємства	Відношення вартості власного капіталу і довгострокових пасивів до загальної суми фінансових ресурсів
4	Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості		Показує яка частина кредиторської заборгованості може бути погашена за рахунок планових надходжень	Відношення дебіторської заборгованості до загальної суми кредиторської заборгованості
Показники ліквідності і платоспроможності
5	Коефіцієнт абсолютної (поточної) ліквідності	Показує яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена на дату складання балансу			Відношення найбільш ліквідних активів до суми найбільш термінових зобов'язань
6	Коефіцієнт проміжної (поточної) ліквідності	Показує яка частина короткострокової заборгованості може бути погашена за рахунок наявних грошових активів і грошових надходжень			Відношення суми коштів, цінних паперів і дебіторської заборгованості до суми короткострокових активів
7	Загальний коефіцієнт покриття	Показує якою мірою короткострокова заборгованість забезпечена оборотними активами			Відношення суми оборотних активів до суми короткострокових зобов'язань
8	Частка оборотних коштів в активах підприємства	Характеризує джерела покриття поточних активів підприємства			Відношення суми всіх поточних активів до валюти балансу
Показники ділової активності
9	Середня величина оборотних активів	Характеризує величину засобів, що знаходяться у формі оборотних активів			Половина суми залишків на початок і на кінець періоду
10	Оборотність оборотних коштів	Характеризує швидкість обороту поточних активів			Співвідношення виторгу від реалізації до середньої величини оборотних активів
11	Тривалість обороту оборотних коштів	Тривалість одного операційного циклу			Відношення числа днів у періоді до коефіцієнта оборотності активів
Показники рентабельності
12	Чистий прибуток	Абсолютний показник ефективності господарської діяльності підприємства			Різниця між балансовим прибутком і платежами в бюджет
13	Рентабель-ність виробництва	Показує рівень прибутку на грошову одиницю затрачуваних засобів			Відношення чистого прибутку до витрат на виробництво
14	Рентабель-ність підприємства	Показує рівень прибутку на грошову одиницю майна підприємства			Відношення чистого прибутку до середньої величини майна підприємства

Таблиця 2

Показники оцінки фінансового стану підприємства

	Показники	Формула		Алгоритм розрахунку	Оптимальне значення
1	2	3		4	5
Показники фінансової стійкості
1	Коефіцієнт фінансової незалежності підприємства
2	Коефіцієнт фінансової залежності підприємства				Планомірне зниження
3	Коефіцієнт фінансової стійкості (стабільності)
4	Коефіцієнт співвідношення дебіторської і кредиторської заборгованості				0,10

Продовження табл. 2.
1	2	3	4		5
Показники ліквідності і платоспроможності
5	Коефіцієнт абсолютної (поточної) ліквідності				0,2-0,7 чи більше
6	Коефіцієнт проміжної (поточної) ліквідності				0,8-1 чи більше
7	Загальний коефіцієнт покриття				1,5-2 чи більше
8	Частка оборотних коштів в активах підприємства				Не менш 0,3 і зростання у динаміці
Показники ділової активності
9	Середня величина оборотних активів				Вивчається за структурою
10	Оборотність оборотних коштів				Збільшення при зростанні оборотних коштів (запасів)
Продовження табл. 2.
1	2	3		4	5
11	Тривалість обороту оборотних коштів			Число днів у періоді/ Коб	Залежить від структури обігу
12	Чистий прибуток	НП			Рівномірне зростання у динаміці
13	Рентабельність виробництва				Залежить від профілю діяльності
14	Рентабельність підприємства				Ріст показника у динаміці

Для проведення якісного аналізу слід скористатися показниками, визначеними як обов'язкові у «Методичних рекомендаціях щодо підготовки аудиторського висновку при перевірці відкритих акціонерних товариств та підприємств-емітентів облігацій (крім комерційних банків)», а також іншими доповнюючими показниками (див. табл. 3). Кожному з наведених коефіцієнтів присвоюється певний бал відповідно до оціненого значення (табл. 4).

Таблиця 3