6.Федеральные, региональные и местные налоги

(Классификация налогов в соответствии с налоговым кодексом)

В соответствии с разделением полномочий и трехуровневой налоговой системой выделяют:

1.Федеральные налоги. Их перечень определен налоговым кодексом. Вводятся в действие или отменяются федеральными законами, поэтому являются обязательными к уплате на всей территории РФ, т.е. ни субъекты, ни муниципалитеты не вправе их отменить.

К федеральным налогам относятся: НДФЛ, налог на прибыль, НДС, акцизы, социальные платежи, платежи за пользование природными объектами (в т.ч. растительный, животный мир), государственная пошлина.

2.Региональные налоги. Их перечень определен налоговым кодексом. Вводятся в действие областными законами субъектов и становятся обязательными к уплате на территории данного субъекта. По решению субъекта часть налога может быть перечислена в пользу муниципалитетов данного субъекта, а также могут быть установлены собственные формы налоговых расчетов и деклараций и вводиться перечень дополнительных налоговых льгот, не предусмотренных в кодексе. Субъектам запрещается повышать общую налоговую ставку (понижать можно), отменять перечень федеральных налоговых льгот.

К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

3.Местные налоги. Их перечень определен налоговым кодексом. Вводятся в действие постановлениями муниципалитетов, ограничения по местным налогам те же, что и по региональным.

К местным налогам относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

7.Прямые и косвенные налоги, пропорциональные, регрессивные, прогрессивные

Экономическая классификация налогов.

1.Прямые налоги.

Имеют следующие признаки:

А) имеются постоянные основания для изъятия налога при наличии имущества или дохода налогоплательщика.

Б) налогоплательщик и фактический плательщик – это одно и то же лицо (субъект и носитель налога совпадают).

В) налог не может быть переложен на другое лицо.

Г) включают все подоходно-имущественные налоги (НДФЛ, налог на прибыль, налоги на имущество, земельный налог).

2.Косвенные налоги.

Имеют следующие признаки:

А) нет постоянных оснований для изъятия налога, т.к. уплата налога будет зависеть от сделки купли-продажи.

Б) субъект и носитель налога – разные лица. Субъект – это налогоплательщик-продавец, а носитель (фактический плательщик) – покупатель.

В) налог перекладывается на покупателя путем надбавки к цене.

Г) к косвенным налогам относят: акцизы и НДС (в России). В других странах это еще налоги с оборотов, налог с продаж.

Классификация налогов с точки зрения изменения доходов.

Такая классификация основана на том факте, что все налоги в конечном счете будут выплачиваться из чьего-либо дохода.

1.Прогрессивные налоги, при которых по мере роста дохода происходит увеличение средней налоговой ставки.

2.Регрессивные налоги, при которых по мере роста дохода происходит уменьшение средней налоговой ставки.

3.Пропорциональные налоги, когда независимо от изменения дохода средняя налоговая ставка не меняется.

Средняя налоговая ставка (СНС) = сумма налога/совокупный доход. Показывает удельный вес изъятия налога в составе совокупного дохода.

Для того, чтобы оценить, на сколько рублей или копеек происходит изменение налога при изменении налогооблагаемого дохода на столько-то рублей или копеек, определяется показатель предельной налоговой ставки.

Предельная налоговая ставка (ПНС) = изменение налога /изменение налоговой базы = (налог текущего периода – налог предыдущего периода)/(налоговая база текущего периода – налоговая база предыдущего периода).

Налоговая база (НБ) = совокупный доход – налоговые льготы.

Теорию прогрессивного налогообложения предлагают в концепции «Равенство жертв», т.к. считается, что каждый последующий заработанный рубль необходимо изымать налогом в большем объеме, т.к. он представляет собой меньшую жертву для плательщика и будет использоваться им с меньшей пользой.

Теория равной выгоды (за регрессивное налогообложение): считается, что налоги в большей степени должны изыматься у малоимущих, т.к. именно они получают от государства больше выгод в виде пенсий, пособий и т.д.

В абсолютном значении обе теории не принимаются ни в одной стране, а используются гибриды.

В налоговой системе помимо обычных налогов (всех вышеуказанных) существуют специальные налоговые режимы, которые могут применять малые предприятия, а также предприятия, у которых отдельные виды деятельности попадают под специальные налоговые режимы:

1.УСН=УСНО (упрощенная система налогообложения), которая применяется организациями со сравнительно небольшими объемами доходов (не более 60 млн. за 9 месяцев), по численности не более 100 человек за год, по стоимости основных фондов и НМА до 100 млн. Кроме того, установлен перечень видов деятельности, при которых нельзя применять УСН (глава 26 часть 2 НК РФ).

2.ЕНВД (единый налог на вмененный доход). Предполагается отмена с 01.012014 года. Является обязательным для тех организаций и лиц, у которых вид деятельности определен ЕНВД по решению субъекта.

3.ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Для сельхозпроизводителей.

4.Уплата налога на основе патента. Оплата происходит по усмотрению налогоплательщика от месяца до года. Такая уплата налога определена для конкретного перечня видов деятельности. Зависит от субъекта и от города субъекта.