2.Функции налогов

1.Фискальная функция – налоги финансируют расходы бюджета и внебюджетных фондов.

Налоги составляют около 99% доходов бюджета. Остальные источники: сдача в аренду, продажа имущества государственного, муниципального имущества, выпуск ценных бумаг.

2.Регулирующая функция – когда с помощью налогов у государства появляется возможность активно участвовать в хозяйственной жизни страны и оказывать влияние на поведение экономических субъектов в нужном для общества направлении:

А) Стимулирующая функция – когда с помощью налоговых льгот и освобождения от уплаты налога появляется интерес к социально-значимым видам деятельности.

Б) Дестимулирующая функция – отмена налоговых льгот и повышение налоговой нагрузки на отдельные виды бизнеса (например, акцизы).

3.Социальная функция – с помощью налогов происходит распределение и перераспределение доходов в обществе, а также усиливается или ослабляется социальная, национальная и прочая дифференциация в обществе.

4.Контрольная функция – реализация данной функции возможна только в том случае, если в стране имеет место налоговая дисциплина, тогда с помощью налогов появляется возможность количественно оценить соответствие налоговых поступлений потребностям бюджета.

4.Принципы налогообложения

Впервые были сформулированы шотландским философом и экономистом Адамом Смитом в книге «Исследование о природе и причинах богатства народов»:

1.Принцип справедливости – налоги должны уплачиваться всеми налогоплательщиками, но соразмерно получаемым доходам.

2.Принцип удобства – время, место и способ платежа должны представлять наибольшее удобство для налогоплательщика. Все расхождения между нормативными документами должны трактоваться в пользу налогоплательщика.

3.Принцип определенности – все элементы налога и места платежа должны быть точно заранее известны налогоплательщику.

4.Принцип экономии – расходы по изъятию налогов не должны превышать доходы по налоговым поступлениям.

Экономистом Лаффером была определена зависимость между ставкой налога и величиной доходов по налогам в бюджет. Можно найти оптимальную ставку, при которой поступления в бюджет будут максимальными. Если меньше ставка, то государство недополучает доход, если ставка больше, то государство также недополучает доход.

Если ставка меньше оптимальной, это значит, что государство не учло налоговый потенциал страны, что вызовет недопоступление доходов по налогам в бюджет. Если ставка больше оптимальной, недопоступление может быть связано с отказом от бизнеса, имущества или перевод объектов в теневой сектор.

5.Порядок исчисления и способы уплаты налогов.

В мировой практике большинства стран выделяют три способа уплаты налога:

1. «У источника» – когда уплата налога производится еще до получения налогоплательщиком дохода (НДФЛ).

2. По декларации – когда производится самостоятельное заполнение установленных форм деклараций, где указываются все элементы для исчисления налога либо основания для неуплаты налога, если лицо освобождено от уплаты налога.

3. В момент расходования доходов – когда уплата налога производится при покупке продукции, работ, услуг покупателем (НДС, акцизы).

Порядок уплаты устанавливает следующие единые требования для всех налогов:

1.Налог уплачивается в строго установленный срок.

2.Уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога.

3.Налог уплачивается как в наличной, так и в безналичной форме. При отсутствии на территории налогоплательщика банка налог уплачивается через кассы местных органов самоуправления или через государственный комитет по связи и информатизации (почта).