Финансы и кредит.

Зубенко Оксана Геннадьевна

Литература:

1.Финансы, денежное обращение и кредит под редакцией Поляка

2 варианта:

- Изд.2002: Все темы, кроме раздела «Налоговая система и внебюджетные фонды».

- Изд 2008г.

2.Первая часть НК РФ в редакции 2011г.

3.Бюджетный кодекс.

4.ФЗ о ЦБ РФ.

5.ФЗ о банках и банковской деятельности.

I.Налоговая система

1.Понятие и экономические элементы налога

Налоговая система включает в себя совокупность налогов и сборов, принципов и требований по исчислению и уплате налогов.

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – это обязательный платеж, уплата которого является обязательным условием для совершения в пользу плательщика сбора юридически значимых действий (получение документов, разрешений, лицензий и т.д.). Т.е. это не безвозмездный платеж.

Для того, чтобы налог имел законное установление, о нем должны быть известны следующие экономические элементы:

1. Налогоплательщики – это организации и лица, на которых возложена обязанность по исчислению и уплате налога.

2. Налоговые агенты – это организации и лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию и перечислению налогов в соответствующие бюджеты.

3. Сборщики налогов – это организации и должностные лица, на которых возложена обязанность по сбору налогов.

4. Объект налогообложения – это стоимость имущества, прибыль, доходы, стоимость реализации продукции, а также любая иная стоимостная, физическая или количественная величина объекта, наличие которого вызывает у субъекта обязанность по уплате налога.

5. Налоговая база – это объект налогообложения, уменьшенный на сумму льготы (например, могут быть вычеты по НДФЛ).

6. Налоговая ставка – это величина налога, приходящаяся на единицу измерения налоговой базы. Может выражаться в процентах или в абсолютной величине.

7. Налоговый период – это определенный период времени, по итогам которого производится исчисление и уплата налога. Может быть поделен на отчетные периоды, когда производится расчет и уплата авансовых платежей по налогам.

3.Налоговые льготы.

Налоговая льгота не является обязательным элементом и представляет предоставленные налогоплательщиком преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем объеме. Может иметь следующий вид:

А) Налоговые вычеты (по НДФЛ и НДС).

Б) Введение необлагаемого налогового минимума.

В) Снижение налоговой ставки.

Г) Освобождение от уплаты отдельных категорий налогоплательщиков (запрещается субъектам и местным органам самоуправления вводить на своей территории индивидуальные налоговые льготы).

Д) Исключение из объекта налогообложения отдельных его элементов.

Е) Отсрочка и рассрочка по уплате налога.

Ё) Налоговый кредит (можно налог заплатить позднее, но с процентами).

Ж) Инвестиционный кредит – когда неуплаченная сумма налога может использоваться только для инвестиционных целей налогоплательщика.

З) Налоговая амнистия – прощение штрафов, пеней по налогам.

И) Налоговые каникулы – это освобождение от уплаты налогов на неопределенный срок (без процентов, пеней, штрафов).