Вопрос 3 - Транспортный налог

Это региональный налог, устанавливается и вводится в действие 28 гл. НК РФ и законами субъектов РФ.

Не признаются налогоплательщиками лица, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в соответствии 2014 года в городе Сочи, в отношении транспортных средств, принадлежащих им на праве собственности и используемых в связи с организацией и проведением игр, а также лица, являющиеся маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета.

Основные элементы транспортного налога

Плательщики	Объект обложения	Налоговая база	Ставки налога	Налоговый период	Отчетный период	Сроки уплаты
Те, на кого зарегистри- ровано транспортное средство	Автомобили мотоциклы, яхты и др.	Мощность двигателя в л. с. Вместимость в рег. т. Единица транспорт. средства	Предельные – в НК РФ; Субъекты РФ могут диффе- ренцировать не более чем в 10 раз	1 год	* 1 кварт * п/годие * 9 месяц. * календ. г.	Организации: авансовыми платежами по окончанию отчетного периода и по итогам – не позднее 1 февраля т.г.; ФЛ: на основании уведомления, не ранее 1 ноября

Если транспорт передан на временное пользование на основании доверенности, выданной после 30 июля 2002 г., то налог платит владелец транспортного средства.

Если доверенность оформили до этой даты – то налог платит тот, кто пользуется дан-ным средством при условии, что владелец уведомил налоговый орган о передаче автомобиля на основании доверенности.

Не являются объектом обложения:

1. Весельные лодки, моторные лодки с двигателем не свыше 5 л.с.

2. Автомобили для инвалидов или с мощностью двигателя до 100 л. с.

3. Промысловые морские и речные суда.

4. Пассажирские речные, морские и воздушные суда организаций, занимающихся осуществлением пассажирских и грузовых перевозок.

5. Сельхозмашины предприятий, занимающихся производством сельскохозяйственной продукции;

6. Транспортные средства федеральных органов исполнительной власти, где предусмотрена военная служба;

7. Средства, находящиеся в розыске.

8. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, валовой вместимости средств или единицу транспортных средств.

Ставки налога приведены в ст. 361 ч. 2 НК РФ.

Налоговые ставки могут дифференцироваться законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Указанное ограничение размера уменьшения ставок законами субъектов РФ не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя до 150 л.с.

Допускается у дифференцирование ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств и их экологического класса (который определяется по состоянию на 1 января т.г. в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства).

Пример по легковым автомобилям

• до 100 л.с. включительно - 2,5 р.

• свыше 100 л.с. до 150 л.с. - 3,5 р.

• свыше 150 л.с. до 200 л.с. - 5,0 р.

• свыше 200 л.с. до 250 л.с. - 7,5 р.

• свыше 250 л.с. - 15,0р.

Сумма налога определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей.

Организациями, исчисляют суммы авансовых в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства или с регистрации в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия с регистрации принимается за полный месяц.

В случае регистрации и снятия с учета транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Порядок исчисления налога

Налогоплательщики – организации исчисляют сумму налога самостоятельно, а налог с ФЛ исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляют им (по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего года) органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств на территории РФ. Последние обязаны подавать сведения и обо всех изменениях в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Порядок и сроки уплаты налога

• уплата налога производится по месту нахождения транспортного средства в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ;

• налогоплательщики – организации представляют в налоговый орган по месту нахождения средств налоговую декларацию до 1 февраля следующего года;

• срок уплаты налога для ФЛ, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего года;

• налоговые декларации представляются налогоплательщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;

• с 2009 г. плательщики, применяющие УСН и ЕСХН не должны представлять налоговые расчеты по авансовым платежам.

Налоговые льготы на территории Курганской области:

50 % от ставки применяют:

1. Инвалиды ВОВ.

2. Медицинские организации.

3. Социальная защита населения.

4. Инвалиды 1, 2 групп.

5. Родители детей-инвалидов в расчете на 1 транспортное средство.

70 % от ставки применяют:

1. Участники боевых действий на территории СССР, РФ и в других государствах (имеющие удостоверение ветерана боевых действий).

2. Пенсионеры, получающие государственную пенсию.

3. Инвалиды 3 группы.

4. Участники ликвидации Чернобыльской аварии.

4