3. Факторний аналіз обсягу випуску продукції

Факторний аналіз дозволяє виявити фактори, які впливають на досліджувані процеси та явища, визначити окремі, найвпливовіші чинники. Факторний аналіз – це методика комплексного системного вивчення і вимірювання впливу факторів на величину результативних показників.

Проводимо факторний аналіз основного економічного показника - обсягу випуску продукції.

На основі даних таблиці 3.1. визначимо вплив факторів, що спричинили зміни обсягу випуску продукції за наступними групами:

1) забезпеченість підприємства трудовими ресурсами й ефективність їх використання;

2) забезпеченість підприємства основними виробничими фондами та ефективність їх використання;

3) забезпеченість підприємства сировиною і матеріалами та ефективність їх використання.

Таблиця 3.1. – Вихідні дані для факторного аналізу випуску продукції

Показник	2009 (0)	2010 (1)	Відхилення, (3-2)	% виконання, (3/2*100)
1	2	3	4	5
Обсяг виробленої продукції, робіт та послуг, Q, тис.грн	9587,2	11786,2	+2199	122,94
Середньоспискова чисельність робітників, ЧР, осіб	128	115	-13	89,84
Середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, Д, дні	321	287	-34	89,4
Середня тривалість робочого дня, Т, год	8	8	-	-
Середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу, ППріч, (п.1/п.2)	74,9	102,49	+27,59	136,84
Середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/ люд-дн., ППден, (п.5/п.3), (п.1/п.2/п.3)	0,23	0,36	+0,13	156,52
Середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн/люд-год., ППгод, (п.6/п.4), (п.1/п.2/п.3/п.4)	0,029	0,045	+0,016	155,17

Продовження таблиці 3.1.

1	2	3	4	5
Середньорічна вартість основних виробничих фондів, ОФ, тис.грн	9966,5	9959	-7,5	99,92
Середньорічна вартість активної частини основних виробничих фондів, ОФакт, тис.грн	2369,5	2251	-118,5	95,0
10. Питома вага активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості, ПВакт % ((п.9/п.8)*100)	23,77	22,6	-1,17	95,08
11. Фондовіддача, ФВ, грн/грн (п.1/п.8)	0,96	1,18	+0,22	122,92
12. Фондовіддача активної частини, ФВакт, грн./грн. (п.1/п.9)	4,05	5,24	+1,19	129,38
13. Вартість витрачених матеріалів, ВМ, тис.грн.	799	691	-108	86,48
14. Матеріаломісткість, ММ, грн. (п.13/п.1)	0,08	0,06	-0,02	75,0

Методика проведення факторного аналізу обсягу виробництва продукції.

Вихідна інформація для факторного аналізу представлена в таблиці 3.1.

Факторна модель 1:

Q = ЧР * ПП_річ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн.;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

ПП_річ – середньорічна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./особу.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ЧР₁ * ПП_{річ 0} ,

де ЧР – середньооблікова чисельність робітників за звітний рік;

ПП_річ. – продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

Q^ск = 115*74,9 = 8613,5 тис.грн.

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = Q^ск – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг виробленої продукції за попередній рік.

ΔQ_ЧР = 8613,5 – 9587,2 = - 973,7 тис.грн.

• визначення впливу зміни продуктивності праці одного робітника на

зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ _ППріч = Q₁ – Q^ск ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ _ППріч = 11786,2 – 8613,5 = + 3172,7 тис.грн.

3. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ _ППріч.

± ΔQ = - 973,7 + 3172,2 = + 2199 тис.грн.

± ΔQ = Q₁ ‑ Q₀

± ΔQ = 11786,2 – 9587,2= + 2199 тис.грн.

Факторна модель 2:

Q = ЧР*Д*ПП_ден

де Q – обсяг виробленої продукції,робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

ПП_ден. – середньоденна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-дн.

Для розрахунку використовується метод абсолютних різниць.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = (ЧР₁-ЧР₀)*Д₀*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

ЧР₀ – середньооблікова чисельність робітників попереднього року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника за попередній рік.

ΔQ_ЧР = (115-128)*321*0,23333 = - 973,7 тис.грн.

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів

одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_д = ЧР₁*(Д₁-Д₀)*ПП_ден.0

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_д = 115*(287-321)*0,23333 = - 912,32 тис.грн

• визначення впливу зміни середньоденної продуктивності праці одного робітник на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППден = ЧР₁*Д₁*(ПП_ден.1-ПП_ден.0)

де ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік;

ПП_ден.1 – середньоденна продуктивність праці одного робітника звітного року;

ПП_ден.0 – середньоденна продуктивність праці одного робітника попереднього року.

ΔQ_ППден = 115*287*(0,35711-0,23333) = + 4085,36 тис.грн.

2. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ЧР ± ΔQ_Д ± ΔQ_ППден.

± ΔQ = -973,7 – 912,35 – 4085,36 = + 2199 тис.грн.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀

± ΔQ = 11786,2 – 9587,2 = 2199 тис.грн.

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року;

Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

Факторна модель 3:

Q= ЧР*Д*Т*ПП_год.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ЧР – середньооблікова чисельність робітників, осіб;

Д – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за рік, днів;

Т – середня тривалість робочого дня, год;

ПП_год. – середньогодинна продуктивність праці одного робітника, тис.грн./люд-год.

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I = ЧР₁*Д₀*Т₀*ПП_год0;

Q^II = ЧР₁*Д₁*Т₀*ПП_год0;

Q^III = ЧР₁*Д₁*Т₁*ПП_год0;

де Q^I, Q^II та Q^III – перший, другий та третій умовні показники (завжди на один менше ніж факторів, що включені у факторну модель);

ЧР₁ – середньооблікова чисельність робітників звітного року;

Д₀ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за попередній рік, дні;

Д₁ – середня кількість відпрацьованих днів одним робітником за звітний рік, дні;

Т₀ – середня тривалість робочого дня за попередній рік, год;

Т₁ – середня тривалість робочого дня за звітний рік, год;

ПП_год0 – середньогодинна продуктивність праці одного робітника за попередній рік, тис.грн./люд-год.

Q^I = 115*321*8*0,029166 = 8613,5 тис.грн.;

Q^II = 115*287*8*0,029166 = 7701,18 тис.грн.;

Q^III = 115*287*8*0,029166 = 7701,18 тис.грн..

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньооблікової чисельності робітників

на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ЧР = Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ЧР = 8613,5 – 9587,2 = -973,7 тис.грн

• визначення впливу зміни середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Д = Q^II – Q^I ,

ΔQ_Д = 7701,18 -8613,5 = -912,32 тис.грн.

• визначення впливу зміни середньої тривалості робочого дня на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_Т = Q^III – Q^II ,

ΔQ_Т = 7701,18 – 7701,18 = 0

• визначення впливу зміни середньогодинної продуктивності праці одного робітника на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ППгод. = Q₁ – Q^III ,

ΔQ_ППгод. = 11786,2 – 7701,18 = +4085,02 тис.грн

3. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_чр ± ΔQ_д ± ΔQ_т ± ΔQ_ППгод.

± ΔQ = -973,7-912,32+4085,02 = 2199 тис.грн.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ ,

± ΔQ = 11786,2 – 9587,2 = 2199 тис.грн.

Факторна модель 4:

Q = ОФ * ФВ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ФВ – фондовіддача, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = ОФ₁ * ФВ₀ ,

де ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року, тис.грн;

ФВ₀ – фондовіддача за попередній рік, грн./грн.

Q^ск = 9959*0,96 = 9560,64 тис.грн.

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартісті основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^ск – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ = 9560,64-9587,2 = -26,56 тис.грн

• визначення впливу зміни фондовіддачі на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВ = Q₁ – Q^ск ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ФВ = 11786,2-9560,64 = +2225,56 тис.грн

3. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ФВ

± ΔQ = -26,56+2225,56 = +2199 тис.грн

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

±ΔQ = 11786,2 – 9587,2 = 2199 тис.грн.

Факторна модель 5:

Q=ОФ*ПВ_акт.*ФВ_акт.

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис.грн;

ОФ – середня вартість основних виробничих фондів, тис.грн;

ПВ_акт – питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів;

ФВ_акт – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод ланцюгових підстановок.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок умовних показників:

Q^I =ОФ₁*ПВ_акт.0*ФВ_акт.0;

Q^II =ОФ₁*ПВ_акт.1*ФВ_акт.0

де Q^I та Q^II – перший та другий умовні показники (завжди на один менше, ніж факторів);

ОФ₁ – середня вартість основних виробничих фондів звітного року;

ПВ_акт.0– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів попереднього року;

ПВ_акт.1– питома вага активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів звітного року;

ФВ_акт0 – фондовіддача активної частини основних виробничих фондів попереднього року.

Q^I = 9959*23,77/100*4,05 = 9587,38 тис.грн;

Q^II = 9959*22,6/100*4,05 = 9115,47 тис.грн.

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни середньої вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ОФ = Q^I – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_ОФ= 9587,38-9587,2 = +0,18 тис.грн.

• визначення впливу зміни питомої ваги активної частини у загальній вартості основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ПВакт = Q^II – Q^I ,

ΔQ_ПВакт = 9115,47-9587,38 = -471,91 тис.грн

• визначення впливу зміни фондовіддачі активної частини основних виробничих фондів на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ФВакт. = Q₁ – Q^II ,

ΔQ_ФВакт. = 11786,2-9115,47 = +2670,73 тис.грн.

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

3. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_ОФ ± ΔQ_ПВакт. ± ΔQ_ФВакт.

± ΔQ = 0,18-471,91+2670,73 = 2199 тис.грн.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

Факторна модель 6:

Q = МВ / ММ ,

де Q – обсяг виробленої продукції, робіт, послуг, тис./грн;

МВ – матеріальні витрати, тис.грн;

ММ – матеріаломісткість продукції, грн./грн.

Для розрахунку використовується метод скоригованого показника.

Методика проведення факторного аналізу:

1. Розрахунок скоригованого показника:

Q^ск = МВ₁ / ММ₀ ,

де МВ₁ – матеріальні витрати звітного року;

ММ₀ – матеріаломісткість продукції попереднього року.

Q^ск = 691/0,08 = 8637,5 тис.грн.

2. Розрахунок впливу факторів:

• визначення впливу зміни матеріальних витрат на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_МВ = Q^ск – Q₀ ,

де Q₀ – обсяг випуску продукції попереднього року.

ΔQ_МВ = 8637,5-9587,2 = -949,7 тис.грн.

• визначення впливу зміни матеріаломісткості продукції на зміну обсягу виробництва продукції:

ΔQ_ММ = Q₁ – Q^ск ,

де Q₁ – обсяг випуску продукції звітного року.

ΔQ_ММ = 11786,2-8637,5 = +3148,7 тис.грн

3. Перевірка розрахунків:

± ΔQ = ± ΔQ_МВ ± ΔQ_ММ

± ΔQ = -949,7+3148,7 = +2199 тис.грн.

±ΔQ = Q₁ ‑ Q₀ .

±ΔQ = 11786,2 – 9587,2 = 2199 тис.грн.

Для узагальнення впливу факторів складаємо таблиця 3.2.

Таблиця 3.2. – Узагальнення впливу факторів на зміну обсягу випуску продукції

Фактори	Сума впливу, тис.грн.
1	2
1. Зменшення середньооблікової чисельності робітників на 13 осіб, або10,16%	-973,7
2. Зменшення середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником за рік на 34 дня, або 10,6%	-912,32
3. Збільшення середньорічної продуктивності праці одного робітника на 27,5 тис.грн./осіб, або 36,84%	+3172,7
4. Збільшення середньоденної продуктивності праці одного робітника на 0,13тис.грн./люд.-дн., або 56,52%	+4085,36
5. Збільшення середньо годинної продуктивності праці одного робітника на 0,016 тис.грн./люд.-год., або 55,17%	+4085,02
6. Зменшення середньорічної вартості основних виробничих фондів на 7,5 тис.грн., або на 0,08%	-26,56
7. Зниження питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості на 1,17%	-471,91
8. Збільшення фондовіддачі на 0,22 грн./грн., або 22,92%	+2225,56
9. Збільшення фондовіддачі активної частини на1,19 грн./грн., або29,38%	+2670,73
10. Зниження вартості витрачених матеріалів на 108 тис.грн., або на 13,52%	-949,7
11. Зниження матеріаломісткості на 0,02грн.	+3148,7
Усього	+2199

На основі таблиці 3.2. визначаємо резерви підвищення випуску продукції (фактори, що вплинули негативно) і заносимо до таблиці 3.3.

Таблиця 3.3. – Невикористані можливості щодо підвищення обсягу випуску продукції

Невикористані можливості щодо підвищення обсягу випуску продукції	Сума, тис.грн.	Питома вага, %
1	2	3
Можливість підвищення обсягу випуску продукції за рахунок підвищення середньооблікової чисельності робітників	973,7	29,20
Можливість підвищення обсягу випуску продукції за рахунок підвищення середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником	912,32	27,36
Можливість підвищення обсягу випуску продукції за рахунок підвищення середньорічної вартості основних виробничих фондів	26,56	0,80
Можливість підвищення обсягу випуску продукції за рахунок підвищення питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості	471,91	14,15

Можливість підвищення обсягу випуску продукції за рахунок підвищення вартості витрачених матеріалів	949,7	28,48
Усього	3334,19	100

За результатами проведеного дослідження виявлено можливий резерв збільшення обсягу виробництва продукції в сумі 3334,19 тис. грн., в тому числі за рахунок:

• підвищення середньооблікової чисельності робітників на 13 осіб, або 10,16%;

• підвищення середньої кількості відпрацьованих днів одним робітником на 34 дня, або 10,6%;

• підвищення середньорічної вартості основних виробничих фондів на 7,5 тис.грн., або 0,08%;

• підвищення питомої ваги активної частини основних виробничих фондів у загальній їх вартості на 1,17%;

• підвищення вартості витрачених матеріалів на 108 тис.грн, або 13,52%.

З урахуванням резерву обсяг випуску продукції склав би Q'=Q₁+R_ез=11786,2+3334,19=15120,39 тис. грн. і процент виконання був би

%= Q'/ Q₀*100=157,7% замість 122,94%