Тема 2. Фискальная политика государства. Налоговая система России.

Под фискальной (налоговой) политикой государства понимается постоянное вмешательство государства в экономические процессы и явления с целью регулирования их протекания. Это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности функционирования всей национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения. Государство сильно своими финансами. В основе динамизма страны должна лежать эффективная финансовая политика государства, которая всегда подвижна и нацелена на разрешение крупных экономических программ: стимулирование хозяйственной активности предпринимателей, мелкого бизнеса, на борьбу с безработицей, с инфляцией и т.п.

В развитых государствах через бюджеты распределяется примерно 1/5 валового национального продукта или 40-50 процентов годового национального дохода. Такие средства позволяют проводить структурную перестройку производства, осваивать новейшие технологии и разрабатывать крупномасштабные научно-технические программы.

Под налогом, сбором, пошлиной понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Объектами налогообложения являются доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, имущество и другие объекты, установленные законодательными актами.

Налоги бывают двух видов – прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество (подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль, налог на имущество). Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги (налог на добавленную стоимость, акцизы).

В России существует трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги.

Налоги являются главной статьей бюджетных доходов. Но как бы велики ни были потребности в финансовых средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность налогоплательщиков в хозяйственной деятельности. Поэтому существует ряд принципов, на которых строится налогообложение.

1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня доходов. Поскольку возможности хозяйствующих субъектов неодинаковы, для них должны быть установлены дифференцированные налоговые ставки.

2. Налогообложение должно носить однократный характер. Одна и та же налоговая база должна облагаться налогом один раз.

3. Обязательность уплаты налогов. Неизбежность платежа должна быть доступно донесена до налогоплательщика. Система штрафов и санкций должна быть таковой, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее выгодными, чем своевременное выполнение обязательств налогоплательщика.

4. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.

5. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся общественно-политическим потребностям.

В большинстве стран сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой.

Налоговая льгота устанавливается в порядке, определяемом законодательством. Выделяют следующие виды налоговых льгот:

- необлагаемый минимум объекта налога;

- изъятие из обложения определенных элементов объекта налога;

- освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков;

- понижение налоговых ставок;

- вычет из налоговой базы;

- налоговый кредит (отсрочка взимания налога или уменьшение суммы налога).

Та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога, называется налоговой ставкой.

Налоги выполняют три важнейшие функции:

1. финансирование государственных расходов (фискальная функция);

2. поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);

3. государственного регулирования экономики (регулирующая функция.

ИНТЕРЕСНО:

В качестве рекомендаций для любого налогоплательщика следует рассмотреть такой необходимый процесс, как налоговое планирование. Налоговое планирование – это использование физическими и юридическими лицами своих прав для минимизации налоговых платежей в рамках действующих законов. В его основе лежит полное использование всех разрешенных законами льгот и возможностей, предоставляемых государственными регулирующими органами.

В 1935 году судья Дж. Сандерленд заявил от имени Верховного суда США, что право налогоплательщиков уменьшать выплату налогов, используя все разрешенные законами средствами, никем не может быть оспорено.

Следует различать налоговое планирование и уклонение от уплаты налогов. Последнее происходит в результате незаконного использования налоговых льгот, предоставления налоговым органам неправильной отчетности, злостной неуплаты налогов и т.д.

Существует четыре направления налогового планирования:

1. выбор оптимальной организационно-правовой формы юридического лица с точки зрения налогообложения;

2. выбор места для размещения или регистрации фирмы с точки зрения уровня налогообложения;

3. тщательное исследование и использование действующих налоговых льгот.

4. оптимальное использование прибыли и свободного капитала, выбор инвестиционной политики, которая может обеспечить дополнительные налоговые льготы или возврат части уплаченных ранее налогов.

Выводы по теме:

Фискальная политика государства – это совокупность мероприятий в сфере налогообложения, направленных на формирование доходной части государственного бюджета, повышение эффективности национальной экономики, обеспечение экономического роста, занятости населения и стабильности денежного обращения.

Под налогом понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.

Объектами налогообложения являются доходы, стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, имущество и другие объекты, установленные законодательными актами.

Основные функции налогов: фискальная, социальная и регулирующая.

Налоги бывают двух видов – прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество, которые взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги частично или полностью переносятся на цену товара или услуги

В России существует трехуровневая налоговая система: федеральные налоги, налоги субъектов федерации и местные налоги.

Сумма, с которой взимаются налоги, называется налоговой базой.

Налоговая ставка - это часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в виде того или иного налога.

Вопросы для повторения:

1. Перечислите основные налоги.

2. Какое воздействие оказывают налоги на экономику страны?

3. В чем проявляется фискальная функция налогов?

4. Что такое социальная функция налогов?

5. Что такое регулирующая функция налогов?

6. Что такое налоговые льготы, кому и в каких целях они предоставляются?

7. Чем отличается уклонение от налогов от налогового планирования?

8. Каковы принципы налогообложения?