Uchet_zatrat,_kalkur-ya_i_byudzhetirov-e(2)

Бюджет-й цикл. Бюджетн процесс в орг-ции имеет циклич-й хар-р с периодом = времен интервалу для кот-го разраб-ся бюджет. Этот интервал наз бюджетн периодом (обычно 1г).

Разработка плана д начат-ся еще до начало бюджетн периода, а процедура контроля заверш-ся после него, все эти состав-е формир-т бюджетн цикл, кот-й включ-т в себя 9 этапов, объед-х в 3 фазы.

Фазы	Этапы	Кто выпол-т	Сроки	Деят-ть бюджетн комитета
1.Планир-я	1)Постановка целей на бюджетн период	Высш рук-во орг-ции	Июль 00г	Выраб-т регламент своей работы на след-й бюджтен цикл
	2)Сбор инф-ции для разработки проекта бюджета	Маркетин-е, технолог-е и эк-е службы орг-ции	Август-сент 00г	Утверж-т форматы бюджетн докумен-ии, формы ее представ-я и критерии оценки выпол-я бюджета
	3)Анализ и обощение собран-й инф-ции, формир-е проекта бюджета	Менеджеры, ответ-е за функцион-е бюджеты	Октябрь 00г	Обесп-т координацию бюджетн центров
	4)Оценка проекта бюджета и коррек-ка его при необх-ти	Бюджетн комитет	Ноябрь 00г	Рассм-т проект бюджета
	5)Утверж-е бюджета	Рук-ль орг-ции	В дек 00г	Довод-ть инф-цию до лиц, ответ-х за выпол-е бюджета
2.Фаза выпол-я	6)Испол-е бюджета и текущ-я коррек-ка показ-й	Рук-ли центров ответ-ти и бюджетн комитет	С янв по дек 01г	Рассм-т текущ-е отчеты об испол-ии бюджета. Утверж-т необх-е коррек-ки
	7)текущ-й и итоговый анализ отклон-й	Рук-ли центров ответ-ти и бюджетн комитет	С янв 01 по фев 02г	Выявл-т ответ-х за сущест-е отклон-я и выраб-т меры по исправ-ю ситуации
3.Фаза заверш-я	8)Представ-я отчета о выпол-ии бюджета и анализ достиж-я цели орг-ции	Высш рук-во орг-ции и бюджетн комитет	Март-апр 02г	Готовит отчет о выпол-ии бюджета для высш рук-ва
	9)Выработка рекомендации для коррек-ки бюджета текущ периода и разработка будущ бюджетов	Бюджетн комитет	Май-июнь 02г	Утверж-т коррек-ки к текущ бюджету, утверж-т полож-6е о бюджетавх на след-й бюджетн пер.

Бюджетн регламент – устан-й в орг-ции порядок состав-я, представ-я, соглас-я, консолид-ии, провед-я план-фин анализа и оценки испол-я бюджетов различн вида и ур-ней. Его состав-ми эл-тами явл-ся: 1)принят-й в орг-ции бюджетн период и миним-й бюджетн период. 2)срокип и порядок разработки. 3)бюджетн цикл. 4)период-я бюджетн контролинга.

Гл задача бюджетн регламента обеспеч-е возм-ти контр-ть ход испол-я бюджетов разл видов и ур-ней управ-я.

Бюджетн регламент – это спсоб устан-я фин дисциплины и одно из ср-в борьбы с хищениями. На пути продвиж-я бюджета от состав-я до утвержд-я ему необх-мо пройдти разл-е этапы анализа и согласов-я. Основн принцип бюджетн регламента скольз-й график разработки предполаг-й пост-ю коррек-ку по мере окон-я кажд миним-го бюджетн пth/

Четкий бюджетн регламент позв-т снизить субъективизм как планир-ии фин рез-та, так распред-е напряж-ти задания и усл-й его выпол-й.

После опред-я бюджетн пер необх-мо разраб-ть мех-мы и процедуры состав-я бюджета структурн подразд-й, их представ-я, согласов-я, консолид-ии в бюджеты всего п/п-я.

Порядок состав-я бюджетов предполаг-т прежде всего ведение единых и унифиц-х процедур для стр-х подразд-й.

На основе устан-го бюджетн цикла опред-ся процедуры бюджетн контролинга, главн инструм-ом кот-го явл-ся сопостав-е прогнозов отд-х показ-й с реальн-ми их знач-ми.

Выявл-е отклон-я явл-ся основой для принятия реш-я о том, что такие коррек-ки м б внесены в бюджеты.

При состав-ии бюджетов м устан-ся след-е сроки: 1)Срок, не позднее кот-го кажд центр ответ-ти д представить свой бюджет в службу, заним-ся рассм-ем и консолид-й. 2)Срок в теч-ии кот-го рук-во комп-ии осущ-т соглас-я и утвержд-я бюджетов центров ответ-ти и комп-ии в целом. 3)Срок до кот-го д б состав-ны сводн бюджеты комп-ии, утвержд-ны и доведены до соотв-х струк-х подразд-й.

Для того, чтобы бюдж регламент заработал в комп-ии необх-мо закреп-ть его во внутрин норм-х док-тах (полож-е о бюджетн регламенте). Это необх-мо для того, чтобы бюджетир-е функцион-е в комп-ии как един мех-м. В регламенте д б четко описана процедура соглас-я бюджетов в центре отв-ти в процессе консолидации.

Для рук-лей центров ответ-ти также д б устан-ны: 1)срок обжалов-я соотв-х распоряж-й бюджетн комитета. 2)форма док-та, в кот-м выраж-ся не соглас-е с получ-ми док-ми. 3)должн лицо из числа топ-менеджеров п/п-я, кот-е выступает в роле арбитра в споре м/ду рук-ми центров ответ-ти и бюджетн комитетом. Если в срок не поступает док-т, то бюджет консолид-ся.

Внутренняя отч-ть. Реш-е проблем состав-я внутр-й сегмен-й отч-ти реш-т п/п-я самост-но. Данные внутр-й отч-ти позв-т оценить кач-во работы кажд сегмента.

Инф-ция сегмен-й отч-ти позв-т администр-ии орг-ции контр-ть деят-ть центров ответ-ти. На ее основе делать выводы о професс-й пригод-ти того или иного менгеджера: 1)о разработке фин и нефин критериев оценки деят-ти. 2)формир-е сис матер-го и морал-го поощрения персонала. Кроме того сегмен-я отч-ть помогает работе самим менеджерам.

Отч-ть явл-ся заключ-м этапом люб сис учета. Управ-я отч-ть – взаимосвяз-й комплекс факт-х, плановых данных и расчет-х показ-й по функц-ии орг-ции как эк-кой и произв-й ед-це.

Целью состав-я управ-х отчетов явл-ся удовлет-е потреб-й польз-й инф-ции. Поэтому требов-я к содерж-ю, переодич-ти и порядку представ-я отч-ти д опред-ть сами менеджеры. Осн требов-я к сотав-ю управ-й отч-ти явл-ся: 1)своеврем-ть; 2)достаточ-ть (не д содерж. излишней детализ-ии); 3)целесообраз-ть; 4)адресность; 5)объективность; 6)сопостав-ть; 7)экономич-ть.

Осн факторами, влияющими на выбор способа представ-я, формата и стр-ры такого или иного управ-я отчета след-т счит-ть содерж-е представ-й инф-ции, потреб-ть и пожелания польз-й отчета, соображ-я экономич-й их получ-ии и передачи.

Гл требов-ями к формату и содерж-ю управ-й отч-ти явл-ся доступ-ть для восприятия, степень детализ-ии инф-ции, порядок оформ-я отчета, необх-ть их стандар-ии.

Виды управ-й отч-ти. В теории и практике управ-го учета различ-т комплек-е отчеты, отчет-ть по итговым показ-лям и аналит-е отчеты.

Комплек-е отчеты для управ-я хар-зуют деят-ть всего п/п-я, его дочер-х подразд-й и филиалов. Они представ-ся с устан-й период-ю и отраж-т затраты и рез-ты деят-тип/п-я в целом, стр-ру дох и расх, вел-ну ДЗ и КЗ, ∑ резервов, запасы, движ-е ДС.

Отчеты по ключ-м позиц-ям представ-ся в люб момент времени. В них отраж-ся наиболее сущ-я для текущ-го функц-я инф-ция о кол-ве получ-х заказов, степени их выпол-я, вел-не брака и рекламаций, объема произв-ва и продаж, об испол-ии матер-х и трудовых ресурсов, вел-не долговых требов-й и обяз-в, депозитов и тому подобного.

Аналит-е отчеты состав-т по запросу рук-ля соотв-го Ур-ня. В них отраж-ся инф-ция об увел-ии кол-ва сверхуроч-х часов, падения или увел-я объемов продаж, выбытие или поступ-е произв-го оборуд-я, сниж-е рент-ти, измен-е удельн веса орг-ции на соотв-м рынке и тому подобное.

Эти отчеты состав-ся с учетом рын ситуации и отраж-т взаимосвязь внеш и внутр факторов развития орг-ции. Они помогают раскрыть благоприят-е возм-ти и резервы, а также указать на сущест-е риски и опасности снижд-я эффек-ти хозяйст-я. Темы, формат, содерж-е и сроки представ-я отчетов прозв-ны и огранич-й не имеют.

В кач-ве примеров отчетов, формир-х в сис управ-го учета Министр-во экономики РФ рекомен-т след-е: 1)отчеты об операц-й деят-ти: 1)о произв-ве прод, раб, усл. 2)о продаже прод, р,у. 3)о закупках. 4)о ДЗ, КЗ. 5)о запасах гот продукции. 6)о незаверш-м произв-ве. 7)о запасе сырья и матер-ов. 8)о бартер-х сделках. 9)о движ-ии ДС. 2)отчеты об инвестиц-й деят-ти: 1)о движ-ии ОС. 2)о движ-ии НМА. 3)о долгосроч-х инвестициях в разразе инвест проектов. 3)отчеты о фин деят-ти: 1)о фин влож-ях. 2)о привлеч-ии и обслуж-ии заем-го кап-ла. 3)о привлеч-ии и обслуж-ии акц кап-ла. 4)об управ-ии ДС.

Осн формами управ-й отч-ти, использ-ми на п/п-ии явл-ся отч о приб и уб, отч нал платежей, отчет о движ-ии ДС.

Хорошая сис управ-й отч-ти дают рук-ву инф-цию по след-м 7 областям: 1)общая картина работы комп-ии. 2)сущест-е проблемы и неэффек-е использ-е ресурсов. 3)Потенц-е проблемы, кот-е м возн-ть в ближайшем будущем. 4)Ежеднев-е принятие реш-й и разреш-е проблем. 5)Стратег-й и долгоср-е принятие реш-й. 6)Напрв-е планир-я и состав-е бюджетов. 7)Опред-е слабых мест в нашей сис управ-я.

Показ-ли	Знач-е
Объем продаж	10000
Цена (без НДС) руб/ед	1000
Затраты, т.р.
- материалы	250
- опл труда наем работ	150
- ∑ аморт	160
- прочие	140
Дох от реализ измен имущ	50
% за кред, т.р.	10
Налоги, уплач из прибыли, %	24
Ставка по срочн депозитам, %	18

Прибыль от продажи=(10000+1000)/1000-(250+150+160+140)=9300т.р.

Прибыль до н/о=9300+50-10=9340т.р.

Нал на приб=9340*0,24=2242т.р.

Прибыль после н/о=9340-2242=7098т.р.(ЧП)

Табл – Движ-я материалов в сентяб на предпр

Дата приобр-я	Кол-во шт.	Цена, руб	Сумма, руб	Дата состав-я	Кол-во, шт
Остат на01.09	70	185	12950	-	-
10.09	100	200	20000	08.09	50
15.09	120	215	25800	13.09	100
20.09	110	190	20900	22.09	200
25.09	100	205	20500	27.09	120
28.09	105	215	22575	30.09	90

1)По ср с/б

08.09 50*185=9250

13.09 100*(20*185+100*200)/120=19750 20*197,5=3950

22.09 200*(20*197,5+120*215+110*190)/250=40520 50*202,6=10130

27.09 120*(50*202,6+100*205)/150=24504 30=204,2=6126

30.09 90*(30*204,2+105*215)/135=19134 45*212,6=9567

2)ФИФО

08.09 50*185=9250 20*185=3700

13.09 20*185+80*200=19700 20*200=4000

22.09 20*200+120*215+60*190=41200 50*190=9500

27.09 50*190+70*205=23850 30*205=6150

30.09 30*205+60*215=19050 45*215=9675

3)ЛИФО

08.09 50*185=9250 20*185=3700

13.09 100*200=20000 20*185=3700

22.09 110*190+90*215=40250 30*215+20*185=10150

27.09 100*205+20*215=24800 10*215+20*185=5850

30.09 90*215=19350 15*215+10*215+20*185=9075

Табл хоз операции ООО «Лика» за 1кв 200Xг

Содерж-е	Корр сч		Сумма, руб
	Д	К
1.Отпущ матер на произ прод осн пр	20	10	850000
2.Отпущ матер на общепроиз нужды	25	10	190000
3.Отпущ матер на общехоз нужды	26	10	80000
4.Начисл ЗП рабочим осн произ-ва	20	70	650000
5.Начисл ЕСН с ЗП раб-х осн пр-ва	20	69	169000
6.Начисл ЗП управл персоналу цеха	25	70	25000
7.Начисл ЕСН	25	69	6500
8.Начисл ЗП управ перс-лу орг-ции	26	70	120000
9.Начисл ЕСН	26	69	31200
10.Начисл ЗП отделу сбыта	44	70	90000
11.Начисл ЕСН	44	69	23400
12.Начисл аморт по произ-му оборуд и зданию цеха	20	02	70000
13.Начисл амор по ОС общехоз назн	26	02	35000
14.Отраж команд расх работ отд сбыта	44	71	28000
15.Акцеп-ны счета част охран предпр за охрану предпр	26	60	24000
16.Акцеп-ны счета за Эл/энерг, израсх на технолог нужды	20	60	6500
17.Акцептов счета за аренду реклам щита	44	60	15000
18.Акцептов счета трансп орг-ции за дост прод до станц отправлен	44	60	4200
19.Начисл земельн налог	26	68	3000

Цеховая с/б=1745500 (по Д20)

Произв-я с/б=1745500+221500=196700 (по Д25)

Полная с/б =1745500+221500+293200=2260200 (по сч 20+сч25+сч26)

Тариф ставка рабочего Vразр составл 19руб/ч. Продолж-ть раб дня 7ч. Кол-во рабочих дней в мес – 20. Норма выработки 20дет в смену. Факт выраб за мес – 460. Рассч-ть ЗП.

А)При простой поврем-й опл труда.

ЗП=19*7*20=2660руб

Б)Повременно-премиал-й сис оплтруда

ЗП=10р/ч*7ч*20дн+(19*7*20*0,1)=2926р

В)Прямая сдельная опл труда (расценка за 1 деталь – 7,2 руб) ЗП=460шт*7,2=3312

Г)Сдельн-премиал-й си сопл труда (премия – 0,5% от сдел-го заработка за кажд % превыш-я нормы выработки) ЗП=(460*7,2)+(60*7,2)*1,075%=3312+464,4=3776,4р

Д)Сдельно-прогрес-й сис опл труда (повыш-й коэф 1,8) ЗП=(400*7,2)+(60*7,2*1,8)=2880+777,6=3675,6

Комп-я произв-т осветит оборуд. Все комплек-е детали получают от постав-в, комп-я осущ-т т-ко сборку. Остатки по счетам запасов за IV кв след-е, д.е.

счета	01.01	31.12
Материалы:
арматура	36810	42020
абажуры	12660	13020
эл. детали	19890	20470
провода	9250	8840
Основное пр-во	77910	80130
Гот прод	86520	81260

В теч квартала комп-я закупила д.е. арматуры 92480, абажуры 41600, эл. детали 52780, провода 11460.

Прямые труд-е затраты составили 12000ч по средней ставке 9,50д.е./час.

Общепроиз-е расх, д.е.: 1)непрямые труд затраты – 36870, 2)инструменты – 3930, 3)расх по аренде оборуд-я – 2500, 4)расх на страховку – 1940, 5)расх на ремонт оборуд – 4880, 6)начисл амортиз оборуд-я – 2600.

V реализ продук за квартал – 691770д.е., коммер и администр расх – 296820д.е.

Требуется: 1)рассчит стоим исп-х матер кажд вида за IVкв. 2)подготовить отчет о с/б произвед продукц за IVкв. 3)подготовить отчет о приб и уб за IVкв.

Расчет стоим использ-х материалов

Наимен	Остат на кон	Закупки	Остат на нач	Использо-вано
Арматур	42020	92480	36810	87270
Абажур	13020	13020	12660	41240
Эл. дет	20470	52780	19890	52200
Провода	8840	11460	9250	11870
Итого	84350	198320	78610	192580

«-» «+»

Отчет о с/б произ-й продукции

Ст-ть использ-х материалов Запасы матер-в, 1окт Закупки матер-в (чистые) Стоим матер-в, годных к использ-ю Минус запасы матер на 31дек	78610 198320 276930 84350
Ст-ть использ-х материалов		192580
Затраты прямого труда Общепроизв расх -непрямой труд -инструменты -расх по аренде оборуд -расх на страховку -расх на ремонт оборуд-я -начисл-я аморт оборуд Итого общепроизв-е расх	36870 3930 2500 1940 4880 2600	114000 52720
Итого произв-е расх		359300
Плюс незаверш пр-во, 1окт Итого затраты на пр-во Минус незаверш пр-во, 31дек С/б прозвед продукции	77910 437210 80130 357080

Табл. Отчет о приб и уб.

Выручка от реализ-ии			691770
С/б реализ-й продукц		86520
Гот прод, 1окт		357080
С/б произвед прод		443600
Итого гот прод для продажи		443600
Минус гот прод, 31дек		81260
С/б реализ-й продукции			362340
Валовая прибыль от реализ			329430
Операц-е расх
Коммер-е и администр-е расх		296820
Итого операц расх			296820
Прибыль от операций			32610
ЧП до н/о			32610
Минус расх по нал на приб			7826
ЧП			24784

С/б продукции.

Предпр приобр 15 трансформат тока, кот б исп-ны при пр-ве продукц. Предпр не явл плательщ НДС. В СФ поставщ содерж-ся инф-ция: кол-во 15шт, Цена за ед – 1800, Ставка НДС – 18%, Стоим тов с учетом НДС – 318600р.

При приобрет продукц предпр произвело доп расх: 1)транспорт расх – 24000р, 2)расх по опл консульт – 3000р.

Для опл продукции предпр воспольз-сь кредитом банка под 24% годовых, но предпр погасило кредит ровно ч/з месяц. Опред факт с/б трансформ тока и сост-ть бух проводжки по оприх мат ценностей.

Д08 К60 318600 Д60 К51 318600

Д08 К60 24000 Д60 К51 24000

Д08 К76 3000 Д76 К51 3000

Д08 К66 6372 Д66 К51 324972

Д01 К08 351972

ОАО заним-ся внешнеэк деят. По 1 из дог-ров приобрет аппарат, кот исп-ся в произ-х целях. В авг ОАО приобр у поставщ 32 аппар, поставщ уплачены 288000р, таможн пошл – 43200, стоим услуг по деклар – 4800, трансп услуги по доставке – 800гривен. 1гр=6,06р=4848

УП ОАО предусм-т включ-е в с/б МПЗ всех затр, связ с их приобрет. Опред учетн с/б 1 аппарата.

Д60 К51 288000 Д76К51=43200

Д08 К60 288000 Д76 К51=4800

Д08 К76 43200 Д60 К51=4848

Д08 К76 4800 Д01 К08=340848

Д08 К60 4848

Фирма «К» выплач вознагражд работн исходя из поврем-й си сопл труд, но предпол сменить си сопл. В табл – данные об опл труда и произв-ти труда 3х раб-в.

Показ-ль	Работники
	А	В	С
Отработ-е часы, ч	160	156	168
Оклад, руб	5200	5148	5478
Произвед изделий, ед	400	410	415

Норма времени на пр-во ед изделий – 24мин. 1мин оцен-ся в 0,55р, ставка за 1изд – 13р. Рассч-те заработок кажд раб-ка при разл си сопл труда, учит-я, что: А)при почасовой опл труда оплач-ся надбавка за сэконом время в размере 0,5р за 1мин.

Б)при сдельн опл труда сохр-ся гарантир заработок в размере 80% от действующ оклада.

Какая из форм опл труда более удобна?

Табл срав-е различн форм опл труда.

Раб-ки	Заработок
	Придейст-й опл труда (повремен), р.	При почасов опл с надбав-ми, р	При сдельн опл труд, р
А	160*60*0,55=5280	5280	400*13=5200
В	156*60*0,55=5148	240*0,5=120+(5280/5400)	410*13=5330
С	168*60*0,55=5544	5544	415*13=5395
	15972	16224	15925