11.4 Налог на прибыль организации, порядок его исчисления и уплаты.

Налог на прибыль (доход организации) – прямой, пропорциональный и регулирующий налог. Основное предназначение данного налога – обеспечивание эффективности инвестиционных процессов, а также юридически обоснованное наращивание капитала хозяйствующих субъектов.

Объект налогообложения: прибыль, полученная налогоплательщиком:

- для российских и иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через представительство;

- полученные доходы, уменьшаемы на величину произведенных расходов;

- для иных иностранных организаций, доходы полученные от источников РФ. Налогоплательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянное представительство или получающие доходы от источников РФ.

Ставки налога

1. 24 % - это основная ставка из них 6,5 федеральный бюджет и 17,5 в бюджет субъектов федерации.

2. На доходы иностранных организаций без постоянно представительства значит 10 % от использования содержания или сдачи в аренду судов самолетов и других транспортных средств и 20 % по другим доходам.

3. По дивидендам:

- 9 % по доходам от Российских организаций Российскими организациями и резидентами РФ;

- 15 % по доходам полученными отраслевых организаций иностранными организациями и наоборот.

Налоговый период

- календарный год:

- квартал, полугодие, 9 месяцев.

Срок уплаты налога не позднее 28 дней по окончанию отчетного периода.

Не учитываются в целях налогообложения:

1. Дивиденды и другие суммы распределяемого дохода.

2. Пени, штрафы и другие санкции перечисляемые в бюджет.

3. Суммы налога на при быль и платежи за сверх нормативный выброс.

4. Сумма материальной помощи работникам и прочим.

Налоговая база: это денежное выражение прибыли подлежащее налогообложению.

11.5 Налог на имущество организации, порядок его исчисления и уплаты.

Налогоплательщики - российские и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ.

Объект налогообложения: движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств, а также имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям.

Налоговая база: среднегодовая стоимость имущества, рассчитанная исходя из его остаточной стоимости, сформированной по правилам бухучета, утвержденным в учетной политике.

Для иностранных организаций – инвентаризационная стоимость имущества на 1 января года налогового периода.

Порядок определения налоговой базы: определяется отдельно в отношении:

- имущество, подлежащего налогообложению по месту нахождения организации; - имущество каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

- имущество, облагаемого по разным ставкам.

Налоговый период – календарный год.