Тема 7: Налоговая отчетность: порядок составления и представления и учет налогов

1.Общая характеристика общих расчетов

2.Структура и содержание налоговой декларации юрид лиц, порядок составления

3.Структура и содержание налоговой декларации физ лиц, порядок составления

4.Другие налоговые отчеты

5.Учет местных налогов и сборов. Отражение в фин отчетности

Все хоз субъекты, зарегистрированные в кач-ве налогоплательщиков, обязаны составлять и представлять налоговые отчеты по каждому виду налога, пошлины или сбора

Налоговый отчет как правило должен содержать:

1.наименование, фамилию и имя налогоплательщика

2.фиск код, а при необходимости и код подразделения

3.налоговый период за к-ый представляется отчет

4.вид налога, пошлины или сбора (ПН, НДС, акциз, сбор на благоустройство)

5.объект налогообложения

6.ставки налогов, пошлин или сборов

7.другие данные и сведения в зависимости от специфики налога

8.подписи ответственных лиц (руководители и главбух), заверенные печатью, или подпись налогоплательщика или его представителя, цифровая подпись и печать

Налогоплательщик, подписывая отчет, принимает на себя ответственность за представление ложных или недостоверных данных и сведений. Налоговый отчет считается представленный в день его получения налоговым органов. Налоговый отчет считается принятым, если налогоплательщик может представить доказательства подтверждения этого факта, т.е. на экземпляре налогоплательщика должна быть подпись и печать соответствующего налогового органа, принявшего отчет, или подтверждением является расписка, выданная налоговым органом, или уведомление о вручение счета, квитанции и т.д.

С целью оказания помощи налогоплательщику при составлении налоговых деклараций главы гос налоговой инспекции создаются инструкции о порядке составления и представления той или иной декларации. Бывают случае, когда налогоплательщик, обнаружив ошибку в представленном отчете, составляет и представляет исправленный налоговый отчет, к-ый является версией ранее представленного налогово отчета.

При представлении исправленного отчета налоговому ответчику начисляется пеня

Правильный налоговый отчет не принимается во внимание позднее срока, установленного для представления налогового отчета, т.е. он может быть принят, но налоговая инспекция примет к сведению

Не принимается во внимания после извещения о начале налогового контроля после или в течении периода подвергнутого полной документальной проверки

2.Структура и содержание налоговой декларации юрид лиц, порядок составления

Налоговая декларация юрид лица состоит из 3х частей:

1.адресная часть – указывается:

- наименование налогоплательщика (на гос языке)

- фиск код заполняется на основании сертификата, выданного налоговым органом

- фамилия, имя руководителя пр-тия, подпись и место для печати

- главбух: ФИ, подпись

- дата представления (высылки)

- дата получения проставляется налоговым органом

- название гос налоговой инспекции

- служащие налогового органа: ФИ, подпись

2.информационная часть, содержащая расчет ПН и приложение к ней

В информационной части отражаются установленные показатели построчно для расчета налога. Каждой строке присваивается код и сумма по каждому показателю

3.приложение

В приложении к налоговой декларации изложены показатели для корректировок учетного дохода. Каждый показатель представлен в фин учете и в целях налогообложения. В отдельной графе показывается разница представляющая собой рез-т расчета показателя путем сравнения его суммы в фин учете и в целях налогообложения

По расходам так же представлены данные в ФУ и в целях налогообложения(командировки)

3.Структура и содержание налоговой декларации физ лиц, порядок составления

Физ лица, представляющие декларацию по ПН:

- имеющие обязательства по уплате налога в бюджет. Они возникает в рез-те получения любого вида дохода

- получили доходы отличные от з/п, превышающие 8100(8640) леев в год(сдача имущества в аренду)

- получила з/п больше 25200 леев в год за исключением работающих по найму в одном месте

- получила доход в виде з/п и в виде других источников, превышающих 25200 в год

- управляет наследством умершего собственника

- меняет постоянно местожительства на место жительства в другой стране

Налоговая декларация физ лица представляет собой расчет ПН состоящий из 2х частей:

1.адресная часть содержит:

- номер декларации, налоговый период

- фиск код (совпадает с кодом в паспорте)

- ФИ налогоплательщика

- фиск код супруга или супруги, в том случае если пользуемся освобождением супруга

- фиск код иждивенцев

- местожительства

2.информационная часть:

- з/п, в том числе невыплаченная в предыдущем налоговом году

- доход от занятия предпринимательской деятельностью в составе экон агента физ лица

- прирост к-ла

- % начисления

- роялти

- аннуитеты

- налогооблагаемые призы и премии

- инвестиционный и фин доход полученный за рубежом

- другие доходы

- показатели, характеризующие освобождения и льготы, а так же суммы вычетов из з/п, включающие отчисления на мед страх и пенсионный фонд

- суммы пожертвований и спонсорские

- суммы налогов, уплаченных за рубежом

- суммы налогов, оплаченные из з/п или в рассрочку

Из суммарных доходов, к-ые представлены в 1й части вычитают освобождения, удержания и льготы и определяется налогооблагаемая база, к к-ой применяются дифференцированные ставки, и рассчитывается налоговый доход по декларации. Из этой суммы вычитается уплаченный ПН из з/п и определяется сумма налога к доплате или к возврату. Подписывается налогоплательщиком, указывается дата представления , при получение декларации налоговым органом проставляется регистрационный номер и штамп гос налоговой инспекции и подпись служащего, принявшего декларацию

Если по декларации рассчитана сумма к доплате, то налогоплательщику выдается док-т (счет, квитанция) с указанием суммы к доплате. Он служит основанием для оплаты оставшейся части налога через Banca de Economie

Санкции

Несвоевременная подача налоговой декларации или опоздание с подачей декларации облагается ежемесячной пеней в размере 5% от сумму недоплаты, но не более 30%

Занижение налога влечет 30% штраф от суммы сокрытия

Размер пени за просрочку составил 0,03% от суммы налога за каждый день просрочки

Servicii.fisc.md

4.Другие налоговые отчеты

5.Учет местных налогов и сборов. Отражение в фин отчетности