Тема 4: Акцизный налог, нормативная база, порядок исчисления

1.Сущность налога, нормативная база

2.Субъекты, объекты и налогооблагаемая база

3.Порядок исчисления и уплаты налога

1)Сущность налога, нормативная база

2)Общая хар-ка 4го раздела НК

3)Состав подакцизных товаров (выборочно по перечню)

4)Субъекты и объекты налогообложения, порядок регистрации (ст. 126)

5)Ставки акцизов и налогооблагаемая база

6)Порядок исчисления и сроки уплаты (ст.123)

7)Перечень льгот по уплате акцизов (ст.124)

8)Зачет и возмещение акцизов (ст.125)

9)Порядок учета подакцизных товаров и декларирование (ст.127)

10)Контроль, осуществляемый налоговыми и таможенными органами(ст.128)

4й раздел НК

Акциз – общегос, косвенный налог, установленный на отдельные потребительские товары, а так же деятельность в области азартных игр

Сигареты, вино-коньячная, стратегическое сырье (икра), продукция, вырабатывается на основе природных источников, ювелирные изделия, ноу-хау

Деятельность в области азартных игр – это предпринимательская деятельность, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством юрид лицами по организации, проведению азартных игр, содействию или предоставлению возможности физ лицам играть в азартные игры.

Некоторые виды подакцизных товаров:

- пиво-солодовые -1,85 за 1 л

- вина игристые – 10% от ст-ти, но не менее 2,82 лея за 1л

- вина газированные

- вина прочие – 5%, не менее 0,28 лея за 1л

- этиловый дененатулированный – 0,09 лея за 1л

- спирт этиловый и прочие спирты

- сигары – 25% от ст-ти в леях + 50% повышение

- сигареты с фильтром – 6,60 лея за 1000шт

- без фильтра – 7 лей

- прочие сигареты(заменители табака) – 10,8

- духи и туалетная вода – 30% от ст-ти

- меха – 25% от ст-ти

- деятельность в области азартных игр – 25% от ст-ти лицензии

Нормативная база: 4й раздел НК, инструкция по исчислению, декларация, о порядке маркировки, письма министерства

Субъектами предпринимательства являются:

1)юрид и физ лица, перерабатывающие или производящие подакцизные товары на территории гос-ва

2)юрид и физ лица, импортирующие товары

3)юрид лица, осуществляющие деятельность в области азартных игр

Объектами налогообложения являются: подакцизные товары в соответствии с перечнем в приложении 4го раздела НК и лицензия на деятельность в области азартных игр

Налогооблагаемая база:

1)для подакцизных товаров:

- объем в натуральном выражении, если ставки акцизов установлены в абсолютной сумме (абсолютная ставка). Н:акциз на сигареты без фильтра – 7 лей за 1000 шт., аппаратура видеозаписывающая или видеовоспроизводящая совмещенная или не совмещенная с видеотюнером на магнитной ленте – 11,80 евро за 1 шт. пиво солодовое – 1,85 за 1 литр

- ст-ть товара без учета акциза и НДС, если для них установлены адвалорная в % ставки акцизов. Н: духи и туалетная вода – 30% от ст-ти в леях, одежда меховая – норка, писец, лиса, соболь – 25% от ст-ти. Может быть рассчитана от таможенной ст-ти, рассчитанной в соответствии с требованиями таможенным кодексом и законом о таможенном тарифе в таможенной декларации.

2)для азартных игр: акциз рассчитывается ст-ть лицензии * 25%

Существуют:

- адвалорная

- абсолютная

- абсолютная для азартных игр

Порядок исчисления и сроки уплаты:

1)юрид и физ лица, перерабатывающие или производящие подакцизные товары исчисляют акцизы, исходя из объема товаров в натуральном выражении или их ст-ти в зависимости от ставок абсолютных или адвалорных.

Уплачивается в момент отгрузки: перемещение товара из акцизного помещения

Акцизное помещение – это совокупность принадлежащих субъекты налогообложения мест, определенных в акцизном сертификате, где подакцизные товары производятся или перерабатываются, откуда отгружаются и где производятся азартные игры

2)юрид и физ лица, импортирующие товары исчисляют и уплачивают акциз в момент растаможки одновременно с уплатой таможенных пошлин, расчеты производятся в таможенной декларации

Субъекты, осуществляющие в области азартных игр, оплачивают в момент получения лицензии на деятельность

Подакцизные товары (водка, ликер, вино-водочная) подлежат маркировке. Порядок маркировки изложен в спец положениях, а порядок приобретения и использования подакцизных марок устанавливается налоговой инспекцией

По льготам:

1)акциз не уплачиваются физ лица при их ввозе в пределах ст-ти ограниченной лимитом (мин 50 евро)

2)при импорте товаров для целей гуманитарной помощи

3)для проектов тех помощи

4)предназначенные для офиц пользования дипломатическими и иными приравненными к ним представительствами

5)при ввозе товаров акцизов транзитом

6)для магазинов Duty Free, за исключением сигарет без фильтра

7) при временном ввозе и вывозе, и реэкспорте

Зачеты и возмещение

1)разрешается зачет акцизного налога на ввозимые подакцизные товары для пр-ва или переработки. Н: для вин виноматериалы. Зачет разрешается в момент вывоза готовой продукции из подакцизного помещения, при чем зачет разрешается в пределах суммы акциза, оплаченного при ввозе подакцизных материалов

2)если уплаченная сумма акциза на подакцизные товары, предназначенные для пр-ва готовой продукции превышаем сумму акциза на готовую продукцию, то разница относится на расходы